Помогите молодому бухгалтеру разрулить ситуацию по проверке ИМНС 1).Идет проверка ИМНС за период 2010-2012 года.Имеем статус малого города,УСНО,отделочно строительные работы (процентовки).Выполнялились строительно-отделочные работы и по 6% и по 3%.Инспектор выбрала процентовки по работам выполненным под 3% и заявила,что стоимость материалов в этих процнтовках должна быть обложена как реализация материалов при УСНО под 6% в 2010-1011 годах и 5% в 2013 году. Процентовки считает инженер ПТО по лицензионной программе Татарникова,неужели неправильно. 2).Была реализация материалов субподрядчику на объект который выполняли на одном объекте и свою и процентовку субподрядчика предъявили в одной справке заказчику.Субподрядчук тоже работает по пониженной ставке.Мы обложили свою реализацию материалов субчику под 3%УСНО и НДС.Проверяющая говорит ,что нужно под 6% как простая реализация на сторону. Посоветуйте,как поступить.
работаю гл.бухам 17лет и все в стр.организациях.никогда материалы из процентовки не выделялись как отдельная реализация.НИКОГДА.так что в первом вопросе у вас все нормально.
Беларусь
NNka20.03.2013 21:47:46
Пример 3 Организация, зарегистрированная в Круглянском районе Могилевской области, выполняет строительные работы как в сельской местности, так и в г. Могилеве. Исчисление УСН производится с уплатой НДС. В данном случае при наличии раздельного учета организация вправе применить одновременно ставку 6 % по выручке, полученной при выполнении строительных работ в г. Могилеве и 3 % по выручке, полученной по работам в сельской местности.
В случае применения различных ставок налога при УСН суммы внереализационных доходов включаются в налоговую базу пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемой этим налогом по соответствующим ставкам (за исключением выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь, облагаемой по ставке в размере 3 %) за отчетный период без нарастающего итога.
Пример 4 Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, зарегистрирована в населенном пункте, дающем право на применение пониженной ставки налога 3 %. Выручка от реализации товаров за пределы Республики Беларусь за III квартал 2011 г. составила 18 000 тыс. руб. Выручка от реализации товаров на территории Республики Беларусь составила 83 000 тыс. руб., в т.ч. по ставке 6 % — 35 000 тыс. руб. (42 %), по ставке 3 % — 48 000 тыс. руб.(58 %) Внереализационные доходы за III квартал 2011 г. определены в сумме 9000 тыс. руб. В данном случае сумма внереализационных доходов, приходящаяся на ставку 6 %, составляет 3780 тыс. руб. (9000 х 42 % /100), а на ставку 3 % — 5220 тыс. руб. (9000 х 58 % / 100).
Помимо указанных выше ставок согласно ст. 289 НК строительные организации имели возможность применить пониженную ставку налога при УСН в размере 3 %, которая была установлена для субъектов хозяйствования только в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь. В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 г. № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее — Указ № 358), нормы которого действуют с 1 апреля 2011 г., при реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь ставка снизилась с 3 до 2 %. Кроме того, расширена область применения указанной ставки налога за счет включения работ и имущественных прав интеллектуальной собственности. Так, подп. 1.1 Указа № 358 определено, что с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. организации, являющиеся плательщиками налога при УСН, уплачивают этот налог по ставке 2 % в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. При этом для целей Указа № 358 под реализацией за пределы Республики Беларусь товаров понимается отчуждение товаров плательщиком иностранным юридическим и (или) физическим лицам (в том числе на основе договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров) с вывозом товаров за пределы территории Республики Беларусь. Под реализацией за пределы Республики Беларусь работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности понимаются выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности плательщиком иностранным юридическим и (или) физическим лицам при условии, что результаты этих работ вывезены за пределы ее территории, а предоставление услуг указанным лицам не связано с деятельностью таких лиц на территории Республики Беларусь. Так, строительные организации при реализации за пределы Республики Беларусь строительных материалов, оборудования и других товаров за январь–март 2011 г. вправе воспользоваться ставкой 3 %, а начиная с 1 апреля — ставкой 2 %. На строительные работы, выполняемые за пределами республики, ставка 2 % не распространяется, т.к. результат работ не вывозится за пределы республики, а производится выполнение работ непосредственно на территории иностранных государств.
Пример 5 Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, являясь субподрядчиком, осуществляет работы в Российской Федерации. При выполнении субподрядных работ подрядчик отдельно поставляет заказчику оборудование. В данном случае по выручке от реализации оборудования организация вправе воспользоваться ставкой 2 %, а по строительным работам исчисление УСН следует производить по ставке 6 %.
Беларусь
NNka20.03.2013 21:45:38
Вот нашла, может поможет, у меня не СМР, не в теме.
Е.В. Шарендо, экономист
Особенности применения упрощенной системы налогообложения в 2011 г. при осуществлении строительных работ
Главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлен порядок налогообложения по упрощенной системе налогообложения (далее — УСН). Согласно п. 2 ст. 288 НК налоговая база налога при УСН определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями определяется исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц). Для отдельных организаций предусмотрены некоторые особенности. В частности, для целей определения налоговой базы и валовой выручки при выполнении проектных и строительных работ в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включается сумма, полученная за выполнение работ собственными силами. Объем и стоимость строительных работ, выполненных собственными силами подрядчика или субподрядчика, подтверждаются актом сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, форма которого утверждена постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29 апреля 2011 г. № 13. Данный документ включен в Перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 г. № 360 (с изменениями и дополнениями).
!!! Необходимо иметь в виду, что при формировании стоимости строительных работ стоимость оборудования в стоимость таких работ не включается. Согласно п. 29 Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14 мая 2007 г. № 10 (с изменениями и дополнениями) передача подрядчиком заказчику !!! оборудования, требующего монтажа, -ОБОРУДОВАНИЯ а НЕ МАТЕРИАЛОВ,
является реализацией товара. Стоимость оборудования, поставка которого осуществляется подрядчиком, оплачивается заказчиком на основании Справки о стоимости выполненных работ (этапов) по форме согласно приложению 5 к Положению о порядке формирования договорной (контрактной) цены и расчетов между заказчиком и подрядчиком при строительстве объектов, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 марта 2005 г. № 235 (с изменениями и дополнениями) с приложением товарной или товарно-транспортной накладной, оформляемой подрядчиком в общеустановленном порядке. Данная операция признается в бухгалтерском учете подрядчика как операция по реализации товара и отражается записью по дебету счета 90 «Реализация» субсчет «Себестоимость реализации» или по дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 07 «Оборудование к установке» в зависимости от метода признания выручки, установленного учетной политикой организации На основании изложенного при осуществлении строительных работ с одновременной реализацией оборудования, используемого при производстве указанных работ, в налоговую базу для налога при УСН включается как стоимость выполненных строительных работ, так и стоимость реализованного оборудования. Организации, выполняющие строительные работы, при исчислении налога по УСН в соответствии со ст. 289 НК применяют следующие ставки налога от валовой выручки: ● 8 % — для организаций, не уплачивающих НДС; ● 6 % — для организаций, уплачивающих НДС. Для организаций с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при УСН составляют: ● 5 % — для организаций, не уплачивающих НДС; ● 3 % — для организаций, уплачивающих НДС (ч. 1 п. 2 ст. 289 НК). При этом следует учитывать, что ставки налога в размере 3 и 5 % не применяются при реализации товаров, работ, услуг, производство, выполнение, оказание которых осуществляются с использованием основных средств и (или) труда работников организаций за пределами территории, определенной ч. 1 п. 2 ст. 289 НК. Для определения категории населенного пункта следует руководствоваться Законом Республики Беларусь от 5 мая 1998 г. № 154-З «Об административно-территориальном делении и порядке решения вопросов административно-территориального устройства Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон № 154-З). К категории сельских населенных пунктов на основании ст. 5 Закона № 154-З относятся: ● агрогородки — благоустроенные населенные пункты, в которых создана производственная и социальная инфраструктура для обеспечения социальных стандартов проживающему в них населению и жителям прилегающих территорий; ● поселки, деревни — населенные пункты, в которых создана соответствующая производственная и социальная инфраструктура, не отнесенные к агрогородкам; ● все остальные населенные пункты (село, хутор и др.). В приложении 24 к НК приведен перечень населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей применяются пониженные ставки налога при УСН. Таким образом, поскольку для строительных организаций налогооблагаемой базой налога при УСН является стоимость работ, выполненных собственными силами, то независимо от того, кем выступает по договору подряда организация (подрядчиком или субподрядчиком): ● при выполнении строительных работ в городах областного подчинения организациям следует применять ставки налога при УСН в размере 8 %, либо 6 % на том основании, что деятельность осуществляется в населенных пунктах, не указанных в приложении 24 к НК; ● при выполнении строительных работ в сельской местности либо в населенном пункте, поименованном в приложении 24 к НК, и при соблюдении условия, что выполнение работ осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организации в пределах территории, определенной ч. 1 п. 2 ст. 289 НК, организации вправе применить ставку налога при УСН в размере 3 либо 5 %.
Пример 1 Организация, зарегистрированная в г.п. Ушачи, выполняет строительные работы в данном населенном пункте. Исчисление УСН производится без уплаты НДС. В данном случае организация вправе применить ставку налога при УСН в размере 5 %.
Пример 2 Организация, зарегистрирована в г. Бресте и в этом же городе выполняет строительные работы. Исчисление УСН производится с уплатой НДС. В данном случае организация должна применить ставку налога в размере 6 % на том основании, что деятельность осуществляется в населенном пункте, не указанном в приложении 24 к НК.
Согласно п. 3 ст. 289 НК организации вправе применять различные ставки налога при УСН на основании данных раздельного учета.
Пример 3 Организация, зарегистрированная в Круглянском районе Могилевской области, выполняет строительные работы как в сельской местности,
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»