Столкнулись лбами с аудитором...может она и права...Переходный период на то переходный,что красиво все не божет быть, а так хочется... Ситуация такова: Переходим с выручки по оплате на «по отгрузке»...Почти вся выручка приходит на счет в конце месяца,следующего за отчетный. Т.е. в январе пришла выручка декабря. Если с определением выручки в переходный период вся понятно (масса пояснений выдана), то с расходами огромный вопрос. Большой удельный вес в расходах по нашей деятельности занимает арендная плата за имущество,которое мы самым прямым образом используем в деятельности. Так вот,если взять и показать все расходы по аренде в декабре,а выручка придет только в январе, зависнет большой убыток...Чтобы избежать этого и показать прибыль ( а она реально есть,если сводить все тютелька в тютельку), отнесли расходы на 97 сч., а в январе,когда пришла выручка - на затраты. Аудитор грит, НЕЛЬЗЯ...показывай убыток и всё...И я представляю как сдаю уточненную с минус 150 млн.убытка и как начинается масса вопросов,вызов на ковры в налоговую и т.п. Может кто сталкивался и смог компетентно с этим разобраться? оч нужна помощь...
Автор...а что у вас в учетке написано...про 20-й...26-й...?
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:42:24
1. Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. 2. Плательщики ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков). При этом: (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) 2.1. прямые затраты, которые на основании первичных учетных документов непосредственно связаны с той или иной операцией, относятся к соответствующей операции прямым счетом без распределения; 2.2. косвенные затраты (в том числе общепроизводственные, общехозяйственные расходы), которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями пропорционально сумме выручки, полученной по соответствующим операциям, или пропорционально иному критерию распределения, определенному согласно учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Я на это ориентировалась, когда писала, что в налоговом учете можно списать в 2013 году, может не права, это редакция действовавшая в 2012 году
вот дейстствующая 2. Плательщики ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков). При этом: (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) 2.1. прямые затраты, которые на основании первичных учетных документов непосредственно связаны с той или иной операцией, относятся к соответствующей операции прямым счетом без распределения; 2.2. косвенные затраты (в том числе общепроизводственные, общехозяйственные расходы), которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями пропорционально сумме выручки, полученной по соответствующим операциям, или пропорционально иному критерию распределения, определенному согласно учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:24:48
Так ведь речь не об этом,никто не распределяет условно-постоянные,не пойму о чем вы
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:18:47
особенности перечислять не буду,ну поправьте меня если не права _____ Дальше ещё почитайте.
2.3. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг), а также приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета, если такое распределение предусмотрено законодательством о бухгалтерском учете и отчетности;
Распределение условно-постоянных расходов ничем не предусмотрено.
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:16:59
У меня на 26 они ничего не делают,автор сначала не писала аренда чего.Даже если условно-постоянные на 26, все равно в налоговом учете их включать в затраты можно январем 13, в бухгалтерском на 90 в 2012
ну вот полную ерунду пишете
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:16:50
2. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующих особенностей
особенности перечислять не буду,ну поправьте меня если не права
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:14:38
Еще раз прошу ссылку на НК, про условно-постоянные в налоговом учете.
В налоговом учете нет понятия условно-постоянных затрат, найдите в НК, я не нашла, инструкция 102 для бухучета
Беларусь
ММ11.06.2013 16:12:21
Таня Л 11.06.2013 16:09:09
У меня на 26 они ничего не делают,автор сначала не писала аренда чего.Даже если условно-постоянные на 26, все равно в налоговом учете их включать в затраты можно январем 13, в бухгалтерском на 90 в 2012 +++++++++++++++++++++++
Где это написано в НК?
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:11:01
Таня Л 11.06.2013 16:09:09 У меня на 26 они ничего не делают,автор сначала не писала аренда чего.Даже если условно-постоянные на 26, все равно в налоговом учете их включать в затраты можно январем 13, в бухгалтерском на 90 в 2012 ________________ Еще раз прошу ссылку на НК, про условно-постоянные в налоговом учете.
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:10:05
Я не говорю, что правильно на 97, неправильно
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:09:17
Вопрос: Организация была зарегистрирована в июне 2012 г. и в течение года понесла расходы на аренду, хранение товара, заработную плату и начисления на нее. Выручка за 2012 год не поступала. Куда при закрытии года относятся данные расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: Согласно п. 5 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102), доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: доходы и расходы по текущей деятельности; доходы и расходы по инвестиционной деятельности; доходы и расходы по финансовой деятельности; иные доходы и расходы. В соответствии с п. 2, 6 Инструкции N 102 текущей деятельностью является основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности. Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности. Расходы по текущей деятельности представляют собой, в свою очередь, часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (п. 7 Инструкции N 102). При этом согласно ч. 2, 3 п. 32 Инструкции N 102 расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие: себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; управленческие расходы; расходы на реализацию; прочие расходы по текущей деятельности (п. 8 Инструкции N 102). В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, к управленческим расходам относятся условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты», а в состав расходов на реализацию - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию». В организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность, к управленческим расходам относятся расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию», а в состав расходов на реализацию - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом управленческих расходов) (п. 10, 12 Инструкции N 102). Пунктом 28 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50), также определено, что для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией, предназначен счет 26 «Общехозяйственные затраты». На этом счете отражаются в том числе затраты на содержание управленческого персонала. В соответствии с п. 35 Инструкции N 50 для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, предназначен счет 44 «Расходы на реализацию». В организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на реализацию» отражаются расходы, связанные с реализацией товаров, на транспортировку товаров, на оплату труда, на содержание зданий, сооружений, инвентаря, на хранение, подработку и упаковку товаров, на рекламу, другие аналогичные по назначению расходы. Затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и (или) 44 «Расходы на реализацию», при определении финансовых результатов списываются в полной сумме в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы», субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») (п. 10, 12 Инструкции N 102, п. 28, 35 Инструкции N 50). По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности», предназначенный для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от текущей деятельности за отчетный период. Финансовый результат (прибыль или убыток) от текущей деятельности за отчетный период отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности». Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» сальдо на отчетную дату не имеет (п. 70 Инструкции N 50). По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» также закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 78 Инструкции N 50). Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, согласно п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующей особенности: затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем со дня начала осуществления соответственно деятельности организации, эксплуатации производств, цехов и агрегатов (подп. 2.1 п. 2 ст. 130 НК). Таким образом, расходы организации по текущей деятельности (на аренду, хранение товара, заработную плату и начисления на нее) в бухгалтерском учете отражаются на счете 26 «Общехозяйственные затраты» или 44 «Расходы на реализацию» независимо от того, поступала выручка в отчетном периоде или нет, и списываются в полной сумме в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы», субсчет 90-6 «Расходы на реализацию»). В налоговом учете данные расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в том налоговом периоде, к которому они относятся, поскольку они не являются пусковыми расходами. Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за предыдущие и отчетный годы, учитываемая по кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», показывается по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 460 бухгалтерского баланса). Сумма непокрытого убытка, показанного по этой статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», вычитается при
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:09:09
У меня на 26 они ничего не делают,автор сначала не писала аренда чего.Даже если условно-постоянные на 26, все равно в налоговом учете их включать в затраты можно январем 13, в бухгалтерском на 90 в 2012
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:07:42
Таня Л, читайте внимательно, а то вы сейчас наговорите. Автор эти затраты отнесла вообще на 97 счет, это не допустимо. Все затраты автор учитывает на 26 счете, поэтому аудитор и говорит, что с 97 надо на 26, а 26 по инструкции на 90. Мы же объясняем автору, что нельзя прямые затраты впихивать на 26, чтобы не было потом вот таких «не состыковок».
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:05:49
Но ведь это не условно-постоянные затраты ______ У каждого предприятия свои условно-постоянные и свои условно-переменные. И уж если что-то не условно-постоянные, то и не надо их держать на 26 счёте.
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:05:42
28. Счет 26 «Общехозяйственные затраты» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией. На этом счете отражаются начисленная амортизация и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, другие аналогичные по назначению затраты. Произведенные организацией общехозяйственные затраты отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» и кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов. Затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные затраты», списываются с этого счета в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Счет 26 «Общехозяйственные затраты» сальдо на отчетную дату не имеет. 10. К управленческим расходам относятся: в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»), за исключением случаев, установленных законодательством; (в ред. постановления Минфина от 14.12.2012 N 74) в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»); в организации - профессиональном участнике рынка ценных бумаг - расходы на осуществление текущей деятельности. Здесь не аренда офиса, а рекламных конструкций, это не управленческие расходы
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:05:22
Но ведь это не условно-постоянные затраты
а что они у вас тогда на 26 счете делают?
Беларусь
Таня Л11.06.2013 16:03:32
Но ведь это не условно-постоянные затраты
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:03:31
В бухгалтерском учете 26 да сразу на 90,в налоговом в том налоговом периоде к которому они относятся, а относятся они к выручке поступившей в 2013 году
Таня - откуда дровишки?
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:02:12
Таня Л 11.06.2013 16:01:04 В бухгалтерском учете 26 да сразу на 90,в налоговом в том налоговом периоде к которому они относятся, а относятся они к выручке поступившей в 2013 году _____________________ Дайте-ка ссылку на статью НК, где такое прописано про условно-постоянные затраты
Беларусь
"Анонимно"11.06.2013 16:02:10
Ну так, блин, девочки, перечитайте инструкцию по расходам доходам и определитесь, что у вас условно-постоянные расходы (сч. 29, сч 90), а что у вас расходы связанные с вашими услугами (сч. 20 сч. 90).
я так поняла что у автора что б без заморочек - ВСЕ на 26 счете. А че - удобно - заморачиваться не надо. Жесть конечно
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»