Подскажите , мы кпуили помещение , я отразила его на 01 счет , т е к бух учету приняла.. Так как в помещении идет ремонт (уже год) Амортизацию не начисляем , в соответствии с пунктом 34 Инструкции N 37/18/6, . А имею ли я право проценты по кредиту , полученному на приобретение данного помещения , относить на 91 счет ? Я не понимаю , что в плане отражения процентов по кредиту является ввод в эксплуатацию ?
Описание ситуации и вопрос: вид деятельности – производство вентиляционного оборудования, система налогообложения –УСН + НДС ,бухгалтерский учёт на общих основаниях. ОДО «В» применяет начиная с 2010 года особый режим налогообложения - (УСН с уплатой НДС). Плательщиком налога на недвижимость не являлось, так как площадь капитальных строений не превышала 1500 м2. В марте месяце 2014г приобретено через аукцион здание, непригодное для размещения в нем производственного участка, т.е.нуждается в реконструкции, и право заключения договора аренды земельного участка сроком на 30 лет.Организация является плательщиком налога на недвижимость начиная со 2 квартала 2014 г. При проведении аукциона организацией понесены следующие расходы - возмещение затрат на организацию и проведение аукциона; - возмещение расходов, связанных с формированием стоимости земельного участка, изменением и прекращением существования земельного участка в результате такого формирования, в том числе с государственной регистрацией в отношении этого участка. - государственная регистрация договора купли –продажи - регистрация недвижимости Следует ли указанные расходы включать в стоимость приобретенного на аукционе объекта недвижимости в целях формирования налоговой базы по налогу на недвижимость? Здание как объект, не требующий монтажа, отразили в бухгалтерском учете в составе основных средств в момент приобретения,а затраты по реконструкции отражаем на 08 сч до момента окончания реконструкции. Затраты по реконструкции увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на недвижимостьВ рассматриваемой ситуации организация приобретает через аукцион: здание, которое признается основным средством в соответствии с п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26), право заключения договора аренды земельного участка, которое признается нематериальным активом согласно п. 4 и п. 7 Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (далее – Инструкция № 25). В соответствии со ст. 187 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговая база налога на недвижимость определяется организацией исходя из наличия на 1 января календарного годакапитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активыпо остаточной стоимости. Иными словами, налоговая база налога на недвижимость определяется на основе данных бухгалтерского учета. Согласно п. 2 Инструкции № 26 под остаточной стоимостью понимается разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основного средства и накопленными по нему за весь период эксплуатации суммами амортизации и обесценения. Согласно п. 9 Инструкции № 26 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость приобретенных основных средств определяется в сумме фактических затрат на их приобретение, включая: стоимость приобретения основных средств; таможенные сборы и пошлины; проценты по кредитам и займам; затраты по страхованию при доставке; затраты на услуги других лиц, связанные с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, доставкой, установкой, монтажом основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования (п. 10 Инструкции № 26). Таким образом, обозначенные в вопросе расходы: на возмещение затрат на организацию и проведение аукциона; на государственную регистрацию договора купли – продажи здания, приобретенного через аукцион; на государственную регистрацию недвижимости относятся к затратам, непосредственно связанным с приобретением основного средства, т.е. включаются в первоначальную стоимость основного средства, и соответственно увеличивают налогооблагаемую базу для расчета налога на недвижимость. ВАЖНО! В случае, если и здание, и право заключения договора аренды земельного участка приобретались на одном аукционе, то сумму расходов по возмещению затрат на организацию и проведение аукциона следует пропорционально распределить между стоимостью основного средства (здание) и стоимостью нематериального актива (право заключения договора аренды земельного участка) и включить в первоначальную стоимость обоих объектов. Согласно п. 64 Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10, плата за право заключения договора аренды земельного участка, расходы на возмещение затрат на организацию и проведение аукциона и другие затраты, связанные с предоставлением земельного участка для строительства и предусмотренные законодательством, учитываются по дебету счета 04 «Нематериальные активы». При определении первоначальной стоимости нематериальных активов следует руководствоваться Инструкцией № 25. В соответствии с п. 13 Инструкции № 25 расходы, понесенные в целях возмещения затрат, связанных с формированием стоимости земельного участка, изменением и прекращением существования земельного участка в результате такого формирования, в том числе с государственной регистрацией в отношении этого участка будут включаться в первоначальную стоимость нематериального актива. Согласно п. 14 Инструкции № 26 первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев: реконструкции (модернизации, реставрации) основных средств, проведения иных аналогичных работ; переоценки основных средств в соответствии с законодательством; иных случаев, установленных законодательством. Фактические затраты, связанные с реконструкцией (модернизацией, реставрацией) основных средств, проведением иных аналогичных работ, отражаются по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Суммы данных затрат, учтенные на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы», списываются с этого счета в дебет счета 01 «Основные средства» по окончании работ (п. 20 Инструкции № 26). Таким образом, суммы расходов на реконструкцию здания включаются в стоимость основного средства и соответственно увеличивают налогооблагаемую базу для расчета налога на недвижимость.
А. С. Мойсеенко, Индивидуальный предприниматель Консультант по бухгалтерскому учету и налогам
Беларусь
Натала20.08.2014 13:15:27
«Анонимно» 20.08.2014 13:03:34
Я думаю что вы сделали правильно. ------------- а я вот не уверена... с одной стороны логика подсказывает что проценты за период до ввода в экспл. (или все-таки принятия к бухучету) должны быть отнесены в стоимость ОС. С другой стороны Ос вводится в экспл. 9 июня, а сумму процентов я узнаю только 30 июня, т.е. по состоянию на 9 июня проценты не начислены...и на 9 июня не могут попасть в стоимость... или надо самостоятельно начислить эти проценты т.к. мы знаем ставку сумму и кол-во дней?))...
Беларусь
Автор20.08.2014 13:11:53
И это я читала В моем члучае , что такое ввод в эксплуатацию Следует отметить, что проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение основных средств, начисленные до ввода основных средств в эксплуатацию, участвуют в формировании первоначальной стоимости основных средств.
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 13:09:21
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» либо учитывать в течение отчетного года в составе вложений в долгосрочные активы. Согласно п.14 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26), первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев: - реконструкции (модернизации, реставрации) основных средств, проведения иных аналогичных работ; - переоценки основных средств в соответствии с законодательством; - иных случаев, установленных законодательством. Согласно п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102), в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются среди прочего проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством). Пунктом 1 постановления Минфина РБ от 11.03.2013 № 16 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета» (далее - Постановление № 16) установлено, что проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение (создание) основных средств, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету основных средств, организации вправе учитывать в течение отчетного года в составе вложений в долгосрочные активы и в конце отчетного года включать в первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств. Постановление № 16 распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2013 г., и действует до 1 января 2015 г. Таким образом, в 2014 г. есть 2 варианта учета рассматриваемых процентов: - проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение (создание) основных средств, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету основных средств, учитывать в течение отчетного года в составе вложений в долгосрочные активы и в конце отчетного года включать в первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств; - проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение (создание) основных средств, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету основных средств, относить в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Свой выбор организация закрепляет в учетной политике на 2014 г. Следует отметить, что проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение основных средств, начисленные до ввода основных средств в эксплуатацию, участвуют в формировании первоначальной стоимости основных средств.
В. В. Раковец, аудитор ООО «АудитИнком» 17.01.2014
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 13:03:34
Я думаю что вы сделали правильно.
Беларусь
Натала20.08.2014 12:56:13
Автор, а какую сумму процентов вы включили в стоимость ОС? у меня тоже вопрос с этим...) Банк сообщает сумму процентов, начисленных по кредиту, ежемесячно. Сумма процентов за июнь 2014г в размере 1365 долларов начислена банком 30 июня из расчета 360 дней в году и 30 дней в месяце. Надо включать в первоначальную стоимость рассчитанную самостоятельно сумму процентов в размере 409,50 долларов (1365 долларов/30 дней в мес.*9дней июня)?
Беларусь
Автор20.08.2014 12:44:36
требуется разъяснение очередное
Беларусь
Натала20.08.2014 12:41:04
Автор 20.08.2014 12:33:05
Вот и у меня ступор , что в некотрых статьях пишут , что в моем случае - « проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету » а в другом « начисленные после ввода в эксплуатацию» ..... ______ потому что по-моему эти даты путают все -начиная от Минфина и заканчивая простыми бухгалтерами. Сейчас когда перенос на 01 счет производится на дату регистрации разобраться с датами стало особенно актуально - есть ли разница между датой ввода в эксплуатацию и датой принятия к бухучету, потому что в НПА тоже по-разному пишут - то «дата ввода в экспл.» (например Декрет 15) то дата принятия к бухучету....я подозреваю что это одна и та же дата но как тогда называется дата проводки ДТ 01 Кт 08 совершаемой после регистрации объекта..?))
Беларусь
Автор20.08.2014 12:37:12
Анонимно« 20.08.2014 12:33:58
у меня тоже такое здание, уже год ремонтируем,получали разрешение в исполкоме на реконструкцию _ у вас реконструкция -это не ремонт
Тут я считаю что Вы все правильно , я бы то же собирала на 08 % , тк здание не введено в эксплуатацию .
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 12:33:58
у меня тоже такое здание, уже год ремонтируем,получали разрешение в исполкоме на реконструкцию _ у вас реконструкция -это не ремонт
Беларусь
Автор20.08.2014 12:33:36
Я то же такого мнения :
Анонимно« 20.08.2014 12:30:54
если у вас здание пригодно к эксплуатации и там всего лишь текущий ремонт то это у вас 01 счет с начислением амортизации. т.е. первые 3 месяца ремонта амортизация начисляется на затраты, далее -на неучитываемые до момента когда вы начнете его эксплуатировать.... имхо
Беларусь
Автор20.08.2014 12:33:05
Вот и у меня ступор , что в некотрых статьях пишут , что в моем случае - « проценты, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету » а в другом « начисленные после ввода в эксплуатацию» .....
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 12:32:38
у меня тоже такое здание, уже год ремонтируем,получали разрешение в исполкоме на реконструкцию,проекта до сих пор нет,уже поменяли окна,установили пожарку и охранную сигнализацию,теперь вот котел купили для отопления здания.Я все затраты собирала на 08сч.,а вот котел куда деть-пока не могу понять..по стоимости-10 млн,мне его может на ОС надо поставить? подскажите кто в теме,пожалуйста. У меня то же такая же ситуация -я при получении св-ва и перехода права собств. поставила на 01 сч. и заплатила налог на недвиж,а остальные затраты собираю на 08 сч.пока невведем в эксплут
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 12:30:54
если у вас здание пригодно к эксплуатации и там всего лишь текущий ремонт то это у вас 01 счет с начислением амортизации. т.е. первые 3 месяца ремонта амортизация начисляется на затраты, далее -на неучитываемые до момента когда вы начнете его эксплуатировать.... имхо
Беларусь
Натала20.08.2014 12:28:47
по процентам в периоде с 1.01.2013 до 1.01.2015 есть право выбора - после ввода в эксплуатацию либо собирать на 08 и потом в стоимость (поквартально либо в конце года) или списывать на 91 счет. Это надо в учетной политике писать. Я вот тоже сейчас не понимаю что за дата ПРИНЯТИЯ К БУХУЧЕТУ ОС (так написано в пост. МФ РБ от 11.03.2013 № 16) потому что у нас например введено здание в экспл. в 9 июня а зарегистрировано 31 июля - т.е. фактически перенесено на 01 счет 31 июля, хотя факт. введено в эксплуатацию в июне....) сама сижу голову ломаю над этим вопросом
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 12:27:05
В помещении идет текущий ремонт,не модернизация , помещение зарегистрировано в бти , почему на 08 я его должна держать ?
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 12:25:34
у меня тоже такое здание, уже год ремонтируем,получали разрешение в исполкоме на реконструкцию,проекта до сих пор нет,уже поменяли окна,установили пожарку и охранную сигнализацию,теперь вот котел купили для отопления здания.Я все затраты собирала на 08сч.,а вот котел куда деть-пока не могу понять..по стоимости-10млн,мне его может на ОС надо поставить? подскажите кто в теме,пожалуйста.
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 12:23:07
собирайте % по кредиту на 91 согласно инструкции 102
Беларусь
"Анонимно"20.08.2014 12:18:48
Вам здание это надо на Д08, и там собирать все затраты, в том числе и %, а потом перебросить на Д01 и начинать начислять амортизацию.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»