Добрый день! Вопрос в связи с изменением ставки подоходного налога с 01 января. Подоходный из з/п декабря по ставке 12%, так? А по аренде за авто. Я всегда начисляю арендную плату последним числом месяца, а подоходный удерживаю в день перечисления (и проводки делаю в день перечисления). Тут как быть? По 12% или 13%? Заранее спасибо.
Я понимаю, что все это уже перемусолено. Но есть их консультации. При проверке можно на них ссылаться? И как теперь быть, в коце концов, все пересчитать?
«Налоги Беларуси», 2013, N 18
Вопрос: Между организацией и физическим лицом заключен договор займа сроком на 1 год. Согласно условиям договора проценты за пользование денежными средствами выплачиваются физическому лицу в день окончательного возврата займа. В бухгалтерском учете начисление процентов по договорам займа осуществляется ежемесячно, т.е. независимо от того, как уплачиваются проценты согласно условиям договора займа (ежемесячно или в день окончательного возврата суммы займа). В какой момент следует исчислять, удерживать и перечислять подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог): при начислении в бухгалтерском учете процентов или в месяце выплаты процентов, т.е. в момент окончательного возврата займа? Как следует предоставлять стандартные налоговые вычеты в данной ситуации?
Ответ: Доходы, полученные физическим лицом - заимодавцем в виде процентов по договору займа, относятся к объектам обложения подоходным налогом с физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс). В данном случае организация-заемщик в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 175 Кодекса признается налоговым агентом. Согласно пункту 3 статьи 156 Кодекса для доходов, облагаемых подоходным налогом по ставке 12%, налоговая база определяется за каждый календарный месяц года как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164 - 166 и 168 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. Вместе с тем стандартные налоговые вычеты возможно получить и не по месту основной работы (службы, учебы), но только при условии, что у физического лица оно отсутствует. Так, наниматель, не являющийся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), вправе предоставить ему стандартные налоговые вычеты на основании его письменного заявления при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. И кроме того, при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом. Таким образом, при начислении процентов по договору займа ежемесячно, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 164 Кодекса, предоставляются за каждый месяц, в котором начисляется доход. Исчисление подоходного налога с физических лиц применительно к доходам в виде процентов по договорам займа, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, производится налоговым агентом ежемесячно (п. 3 ст. 175 Кодекса). Удержание и перечисление исчисленной суммы подоходного налога с физического лица производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (пп. 8 и 9 ст. 175 Кодекса).
Н.А.ЗАХАРЕВИЧ, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 15.05.2013
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 14:35:29
Из К+
ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ
ЭНЦИКЛОПЕДИЯ СЛОЖНЫХ СИТУАЦИЙ
Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр»
К+ Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 31 октября 2014 г.
ВЫПЛАТЫ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
ДОГОВОР ЗАЙМА
1. В какой момент следует исчислить, удержать и перечислить подоходный налог по доходам физического лица в виде процентов по договору займа, заключенному сроком на 6 месяцев, если условиями договора предусмотрено, что проценты уплачиваются заимодавцу в день окончательного возврата займа?
Нормы законодательства. Договором займа, заключенным между организацией (заемщик) и физическим лицом (заимодавец), может быть предусмотрено получение процентов за пользование денежными средствами единовременно в момент возврата суммы займа (ст. 762 ГК). В бухгалтерском учете проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами, признаются расходами ежемесячно и отражаются в составе расходов по финансовой деятельности (п. 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102). Следует отметить, что данный порядок применяется независимо от того, как выплачиваются заимодавцу проценты: ежемесячно или единовременно в день возврата займа. Согласно нормам НК налоговые агенты подоходный налог обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет при фактической выплате дохода (п. 8 ст. 175 НК). Подпунктом 3.3 статьи 175 НК, устанавливающим особенности исчисления подоходного налога, определено, что доходы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера (к которым, в частности, относится и договор займа), включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются. Возникает вопрос: в какой момент следует исчислить, удержать и перечислить подоходный налог, если выплата процентов заимодавцу осуществляется в день возврата займа, а начисление процентов в бухгалтерском учете осуществляется ежемесячно?
Позиция специалистов налоговых органов. Подоходный налог с доходов в виде процентов исчисляется ежемесячно при начислении процентов, удержание и перечисление подоходного налога осуществляются при фактической выплате указанных доходов.
Подробнее см.: - консультацию (Н.А.Захаревич, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь) (Налоги Беларуси. - 2013. - N 18). Автор поясняет, что исчисление подоходного налога применительно к доходам в виде процентов по договору займа, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, производится налоговым агентом ежемесячно (п. 3 ст. 175 НК). Удержание и перечисление исчисленной суммы подоходного налога производятся при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 8, 9 ст. 175 НК).
Позиция экспертов. Иные эксперты также придерживаются позиции специалистов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Подробнее см.: - консультацию (И.М.Статкевич, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»). - 2013. Автор считает, что доход физического лица в виде процентов по договору займа подлежит налогообложению подоходным налогом. Организация обязана ежемесячно при начислении процентов по договору займа исчислять подоходный налог по ставке 12% с применением налоговых вычетов (в установленных случаях), а удерживать и перечислять подоходный налог - при фактической выплате этого дохода.
Заключение. Согласно подп. 3.3 ст. 175 НК доходы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам (к ним относятся и договоры займа), включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, следовательно, при начислении в бухгалтерском учете процентов необходимо исчислить подоходный налог. Удержать и перечислить подоходный налог нужно при выплате дохода, а именно не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абз. 4 ч. 2 п. 9 ст. 175 НК).
Беларусь
Юра12.01.2015 14:19:11
дивиденты 12.01.2015 14:00:26
По дивидентам консультировались в налоговой. Там ответили : если решение о выплате было принято в 2014г., то при выплате их в 2015 г. уплачивать 12 %. __ «Анонимно» 12.01.2015 13:38:35
ч. т. д. когда ставка уменьшалась, налоговые давали совсем противоположные разъяснения...
Беларусь
дивиденты12.01.2015 14:00:26
По дивидентам консультировались в налоговой. Там ответили : если решение о выплате было принято в 2014г., то при выплате их в 2015 г. уплачивать 12 %.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 13:41:52
нет, не первый, к сожалению...
Беларусь
Юра12.01.2015 13:40:41
«Анонимно» 12.01.2015 13:38:35
ч. т. д. когда ставка уменьшалась, налоговые давали совсем противоположные разъяснения... __ первый раз сталкиваетесь с неправильными ответами?
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 13:38:35
ч. т. д. когда ставка уменьшалась, налоговые давали совсем противоположные разъяснения...
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 13:36:25
Как вы понимаете? _______ Последние несколько страниц только это и пытались понять. Нет в бухучете организации доходов физлица, и неоткуда им там взяться. Когда физлицо доход получает в статье 172 написано.
Беларусь
Юра12.01.2015 13:33:23
«Анонимно» 12.01.2015 13:22:46
Что ставка будет 13% из ответа налоговой понятно, но не понятны первых три абзаца, что они все таки имели в виду. Может Юрий объяснит, что налоговая имела в виду. ___ В НК коллизия, статья 175 НК противоречит положениям иных статей, в том числе 172. Потому понятно быть и не может. В НК нет определения термина «доходы такого-то месяца», потому неясно, что с этим делать. Включать в доходы для целей применения вычетов? весьма спорно, так как согласно статье 164 НК При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты... А в статье 156 НК написано, что . При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, ПОЛУЧЕННЫЕ им как в денежной, так и в натуральной формах. Весьма забавно облагать доходы в 2020 году по факту их получения, отнимая от доходов вычеты 2014 года. Если же брать иные выечты, то они вообще в валюте будут, и вычитать их нужно по курсу на дату полуечния дохода, т.е. на ту же дату. В этом случае этот некий «vtczw начиckения дохода» вообще не имеет никакого смысла, так как на этот месяц ни база не определяется, ни вычеты, ни ставка. __ данный вопрос будет вынесен на обсуждение в МНС для оценки необходимости корректировки положений НК, пока так.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 13:29:11
Так Юра объяснял уже здесь, что ст.175 сама по себе корявая, а некорявые - это ст.172 и 3.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 13:22:46
Что ставка будет 13% из ответа налоговой понятно, но не понятны первых три абзаца, что они все таки имели в виду. Может Юрий объяснит, что налоговая имела в виду.
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 12:29:45
О рассмотрении обращения
Инспекция МНС Республики Беларусь по Первомайскому району г.Минска, рассмотрев Ваше обращение (далее – обращение), сообщает. В соответствии с пунктом 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 и подпунктом 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 Кодекса, производится налоговыми агентами ежемесячно. При этом, согласно подпункту 3.3 пункта 3 статьи 175 Кодекса доходы, выплачиваемые по решению суда, за исключением доходов указанных в подпункте 3.1 пункта 3 статьи 175 Кодекса, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются. Таким образом, если доход, указанный в обращении, начислен в декабре 2014 года, такой доход включается в доходы декабря 2014 года. При применении ставки по подоходному налогу с физических лиц в отношении доходов, указанных в обращении, необходимо руководствоваться следующим. Согласно пункту 8 статьи 3 Кодекса законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь. Аналогичный порядок распространяется и на акты президента Республики Беларусь. В соответствии с подпунктом 1.1 статьи 172 Кодекса в целях главы 16 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счетах третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) при получении доходов в денежной форме. Исходя из вышеизложенного, дата фактического получения дохода в рассматриваемой случае приходится на 2015 год, следовательно, при налогообложении такого дохода подоходным налогом с физических лиц применяется ставка, действующая в 2015 году – 13%.
Заместитель начальника инспекции Ю.В. Тодрик
Беларусь
"Анонимно"12.01.2015 12:28:10
Дождалась ответ ИМНС. Ну блин, фигня какая-то. Сначала отвечают, что аренда декабря включается в доход декабря, если начислена в декабре. Где начислена? В бухучете? Так если я начислю в декабре в б/у, то учту в декабре по ставке 12%, а если в январе, то 13%. Выходит, что все от меня зависит? Или тогда непонятно что они имеют в виду под понятием «начислено». Дальше пишут про этот п.8, и мол по дате получения дохода применяется ставка 13%. Ничерта я не поняла. Если 13%, то как я могу сначала начислить в декабре доход и исчислить под 12%. А потом в январе под 13% как полученный доход? Если только под начислением имеется в виду то, что и начислять (то бишь отражать удержание п/н в буу) я должна январем. Как вы понимаете? Счас тут вот напишу ответ ИМНС.
Беларусь
Юра12.01.2015 9:54:10
«Анонимно» 09.01.2015 17:24:43
нет у него никакой возможности. _________
Вы сами себе противоречите. Условно: в 2016 г. ставка подоходного налога 10 %. Физлицо забирает дивиденды за 2014 г. Подоходный будет удержан по ставке 10 %, а не 12%. Значит возможность есть. __ нет. ставка будет 16.
Беларусь
"Анонимно"10.01.2015 17:25:18
А про ИП скажите: в декабре 14 отгрузил товар, оплата пришла 05.01.15 в какую декларацию включаем за 14 или 15 и по какой ставке?
Беларусь
Катя09.01.2015 21:39:08
«Анонимно» 09.01.2015 19:31:43
или по принципу «мы всегда так делали» )))))
Беларусь
"Анонимно"09.01.2015 19:31:43
Катя 09.01.2015 18:18:33 мы тут все обсуждаем что-то, никто не хочет заплатить больше в бюджет, все хотят поменьше )))) __ Катя, а в переходный период с 2009 на 2010 ситуация была наоборот - с большей ставки был переход на меньшую, вот тогда все ответы были - если за декабрь 2009 начислено, то и ставка декабрьская, т.е. выгодная бюджету, т.е. бОльшая.:-) а если бы и теперь ставка не с 12 на 13 менялась, а с 13 на 12, например, то точно также тут всем бы доказывали, что надо взять по большей, т.е. по начислению дохода декабрьскому. что, кстати, все всегда и делали. но сегодня надо доказать иное. вот и доказывают. и многих убедили, марика, например.:-) по принципу ЧТД («что и требовалось доказать»):-)
Беларусь
"Анонимно"09.01.2015 18:35:29
Люди, помогите разобраться, я совсем запуталась, проценты по займу валютному физ.лицу начисляю ежемесячно, подоходный надо начислить на момент выплаты процентов, может и проценты эти не начислять ежемесячно, а когда выплачиваю, тогда и начислить? ______________
Проценты начисляете ежемесячно, а подоходный налог удерживаете тогда, года физлицо явится за процентами.
Беларусь
ANNA09.01.2015 18:31:20
Люди, помогите разобраться, я совсем запуталась, проценты по займу валютному физ.лицу начисляю ежемесячно, подоходный надо начислить на момент выплаты процентов, может и проценты эти не начислять ежемесячно, а когда выплачиваю, тогда и начислить?
Беларусь
"Анонимно"09.01.2015 18:22:36
Всё равно когда-нибудь мы придём к тому что Подоходный налог отменят вообще! А почему бы и нет? Вот тогда и надо выплачивать всем дивиденты и аренду _____________
Только к тому времени и дивиденды и аренда обесценятся в 0)))))))))))))
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»