Правда ли то, что с этого года выручка от сдачи в аренду помещений является внереализационным доходом не зависимо от того, основной это вид деятельности или нет? Говорят, было разъяснение МНС
Прошу ответа у всех, кто считает, что доход по единственному виду деятельности аренда - это внереализационный доход для НАЛОГОВОГО учета. Вопрос в том, что тогда для НАЛОГОВОГО учета амортизация в бух.учете, зарплата, налог на недвижимость, и прочие затраты в целях бухгалтерского учета? Это что, внереализационный расход? Других видов деятельности нет. В НАЛОГОВОМ учете : Выручка - 0 Налоги с выручки - 0 Затраты - 0 Внереализационный доход - 1.000,00 Внереализационный расход - 700,00
При отсутствии других видов деятельности ведь не может существовать затрат самих по себе, ведь абсолютно все связано с арендой и соответственно внереализационные расходы
Беларусь
Каталина10.03.2017 16:11:20
Ирника 10.03.2017 14:06:18
Ирника, я тоже так думала, пока сегодня не потратила время на это всем известное мнение, и оказалось, что заблуждалась. К+ уже пестрит что это 90 Прочие доходы и расходы.
Хотела найти в К+ свежий ответ чтобы было написано, что в бухучете это 90 Выручка, и не поверите - не нашла
Беларусь
влезу и я10.03.2017 14:36:28
жаль теперь выручка в декларации по НДс и налогу на прибыль у нас не будет совпадать...
Беларусь
Ирника10.03.2017 14:06:52
написала коряво, но смысл думаю ясен
Беларусь
Ирника10.03.2017 14:06:18
«Анонимно» 10.03.2017 12:48:35 это была я
В отношении инструкции 102 и выручки по аренде К+ пестрит комментариями Что основная деятельность Аренда и доход отражается по 90-1 «Выручка...». Тут не перегибайте.
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 12:58:19
«Анонимно» 10.03.2017 12:48:35
про налоговый учет уже всех убедили, но оказывается и в бухучете это не выручка, почитайте инструкцию 102 и к+ а в 2010г. инструкции 102 еще не было и план счетов был другой, поэтому там было указано что аренда - выручка Сейчас и для бухучета аренда - это доход, только вариантность счетов : 90 либо 91 (текущая деятельность либо инвестиционная)
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 12:48:35
Вы мешаете все в кучу - и налоговый учет с декларацией по прибыли, там где аренда любая (основная и неосновная деятельность) является внереализационными операциями и бухгалтерский учет, включая баланс с формами, отчетность в банк и статистику. Разделяйте эти два учета Письмо 11 мая 2010 г. N 2-2-8/505 за подписью Кондратовой не отменено и в силе.
Из К+ Вопрос: Организация сдает в аренду собственное недвижимое имущество. Иных видов деятельности организация не осуществляет, т.е. сдача имущества в аренду является для организации основным и единственным видом деятельности. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду отражаются в бухгалтерском учете на счете 90 «Реализация». Обязательно ли в таком случае доходы и расходы от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества отражать для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов и расходов?
Ответ: Согласно подп. 3.15 ст. 128 гл. 14 «Налог на прибыль» Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества включаются в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю). Согласно подп. 3.18 ст. 129 гл. 14 «Налог на прибыль» НК расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче). Таким образом, согласно НК доходы и расходы от операций по сдаче в аренду имущества включаются в установленном порядке для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов и расходов. Включение доходов и расходов от операций по сдаче в аренду имущества в состав внереализационных для целей налогообложения прибыли не ставится в зависимость от порядка их отражения в бухгалтерском учете и от того, является ли сдача имущества в аренду основным (единственным) видом деятельности организации. Для целей налогового учета по налогу на прибыль организации следует провести расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета.
В.В.РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком» 16.04.2010
Беларусь
Каталина10.03.2017 12:16:09
Если говорим про БУХ.УЧЕТ, то Если сдача в аренду недвижимости является для организации основной приносящей доход деятельностью, то доходы и расходы от нее следует учитывать на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (п. 2 Инструкции N 102). Если сдача в аренду не является деятельностью, приносящей основной доход, то ее учет будет зависеть от того, относится сдаваемый объект к инвестиционной недвижимости или нет. В случае когда в аренду сдается объект недвижимости целиком или значительная его часть (более 90% площади (или иного натурального измерителя)), весь этот объект признается инвестиционной недвижимостью и деятельность, связанная с его передачей в аренду, соответственно является инвестиционной (ч. 2 п. 5 Инструкции N 25; абз. 3 п. 2 и абз. 12 п. 14 Инструкции N 102). Если сдача в аренду не является деятельностью, приносящей основной доход, и сдаваемая в аренду часть объекта недвижимости не относится к инвестиционной недвижимости, то такая аренда осуществляется в рамках прочей текущей деятельности (абз. 6 ч. 1 п. 2 Инструкции N 102). Т.е. нам комментируют, что и в бухучете не может быть выручка, даже если основной вид деятельности, НО если бы у кого-то были кредиты, то поверьте, Банки разворачивают такие отчеты о прибылях, они хотят видеть выручку! и все, говорят у вас основной вид деятельности...
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 9:55:20
14. В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются: доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости; ________________ Для целей настоящей Инструкции используются следующие понятия и их определения: инвестиционная недвижимость - земельные участки, здания, сооружения, изолированные помещения, машино-места (далее - недвижимое имущество), находящиеся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации, которые сданы другим лицам в аренду (за исключением финансовой аренды (лизинга), проката) (далее - аренда); ____________
Беларусь
влезу и я10.03.2017 9:53:14
спасибо!
Беларусь
Марусечка10.03.2017 9:52:46
Кстати, если сдача в аренду не является основным видом деятельности, то такая недвижимость считается инвестиционной. и в бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются на 91 счете)))
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 9:46:27
никакого 90.7. только 90.1
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 9:45:47
проводки - это бухучет. мы говорим про НАЛОГОВЫЙ. в бухучете это выручка и 90 счет. в налоговом это внереализационный доход
Беларусь
влезу и я10.03.2017 9:41:40
На 90, где доходы по тек деятельности и расходы и налоги с них:) ---------------- т.е. если я вручную (т.к. док-т «оказание услуг» разносит на 90.1.1 и НДС на 90.2.1) буду делать проводки по аренде на 90.7 и НДС на 90.08 это будет правильно? У меня аренда не основной вид деят-ти
Беларусь
Каталина10.03.2017 9:16:57
Например, перенесли убыток за 2012г. на прибыль 2014г., и в перенесенном убытке «сидел» ндс от доходов по аренде в налогах с выручки в декларации, а не во внереализационных расходах, то получается что на сумму этого ндс не имели право уменьшить прибыль 2014г., а вправе перенести убыток в сумме ндс только на прибыль 2017г. Вот только для таких «нюансов» это важно.
Беларусь
Каталина10.03.2017 9:00:53
БТР, спасибо. Прислушаюсь к вам, и думаю написать официальный запрос в ИМНС.
Этот вопрос на самом деле серьезный не только в методологии заполнения налоговых деклараций. А еще если организация с видом деятельности аренда (и не обязательно с единственным видом деятельности) переносила убытки за прошлые периоды до 01.01.2017г., и НДС от аренды учла в налогах с выручки, а не во внереализационных расходах - то тем самым завысила сумму убытка, которую имеет право перенести в будущем, тем самым занизив налог на прибыль в будущих периодах. А до 01.01.2017 ндс от внереализационных доходов от аренды не учитывался в общей сумме убытка для переноса.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:
Вопрос: Что изменяется в налоговом законодательстве с 2017 года в части применения налогоплательщиками механизма переноса убытков?
Ответ: Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 423-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон N 432-З) были внесены изменения в ст. 141-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), которой установлен порядок переноса убытков. Напомним, что согласно пункту 2 ст. 141-1 НК под убытком понималось превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта 3 статьи 129 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. С 1 января 2017 г. при расчете величины переносимого убытка в убыток также будут включаться суммы налогов и сборов, уплачиваемых из внереализационных доходов, указанных в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 НК (абз. 3 пункта 54 ст. 1 Закона N 432-З). Напомним, что к вышеуказанным внереализационным доходам относятся: 1) доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп. 3.15 пункта 3 ст. 128 НК); 2) курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством, за исключением возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженных в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи (подп. 3.17 пункта 3 ст. 128 НК); 3) положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов, определенную в соответствии с пунктом 5 статьи 31 НК (подп. 3.18 пункта 3 ст. 128 НК). В соответствии с подп. 3.26-13 пункта 3 ст. 129 НК суммы налога на добавленную стоимость (НДС), исчисленные в порядке, установленном законодательством, с доходов, указанных в статье 128 НК, включались в состав внереализационных расходов. Таким образом, суммы НДС, исчисляемые, например, из доходов по арендной плате либо положительных суммовых разниц (возникающих в связи с реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав), не могли быть учтены при определении суммы переносимого убытка, так как: - не относились к внереализационных расходам, указанным в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта 3 статьи 129 НК, которые можно было учесть при расчете показателя суммы переносимого убытка; - не относились к суммам налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, которые можно было учесть при определении облагаемой налогом прибыли согласно пункту 2 ст. 141-1 НК, так как являлись суммами налогов и сборов, уплачиваемых из внереализационных доходов. Таким образом, в налоговом законодательстве устранен технический пробел, из-за которого при переносе убытков можно было, например, учесть выручку по аренде и затраты, относящиеся к сдаче имущества в аренду, но нельзя было учесть сумму НДС, исчисляемую арендодателем из арендной платы. В соответствии со ст. 8 Закона N 423-З изменения в ст. 141-1 НК вступают в силу с 1 января 2017 г., в связи с чем данные изменения можно будет учесть только при переносе убытка на прибыль 2017 года. При использовании механизма переноса убытков на прибыль 2016 года с предыдущих налоговых периодов, т.е. при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за январь - декабрь 2016 г. организациям следует использовать «старые» нормы ст. 141-1 НК, т.е. действующие до 1 января 2017 г. Также следует отметить, что вносимыми изменениями не решен вопрос учета при переносе убытков сумм налога на добавленную стоимость, которые исчисляются из отрицательных суммовых разниц и которые согласно подп. 3.25 пункта 23 ст. 129 НК в налоговом учете учитываются в составе внереализационных расходов. Напомним, что согласно подп. 3.19-13 пункта 3 ст. 128 НК суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, приходящиеся на расходы, указанные в подпункте 3.25 пункта 3 статьи 129 НК, включаются в состав внереализационных доходов.
Пример. Организация в бухгалтерском учете отразила по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» отрицательную суммовую разницу, связанную с реализацией товаров, и уменьшила налоговую базу по налогу на добавленную стоимость: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 120 руб. (согласно абз. 7, 8 пункта 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 суммовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе расходов по финансовой деятельности); Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» - сторнировочной записью 20 руб. (согласно подп. 3.6 пункта 3 Инструкции про бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 N 41). В налоговом учете: - отрицательная суммовая разница в сумме 120 руб. включается в состав внереализационных расходов согласно подп. 3.25 пункта 3 ст. 129 НК и учитывается при переносе убытков согласно пункту 2 ст. 141-1 НК; - сумма НДС в размере 20 руб. включается не в состав внереализационных расходов, а в состав внереализационных доходов согласно подп. 3.19-13 пункта 3 ст. 128 НК, и не учитывается при переносе убытков ни в составе внереализационных доходов, ни в составе внереализационных расходов, так как это не предусмотрено пунктом 2 ст. 141-1 НК.
В.Г.СТАТКЕВИЧ, аудитор 23.11.2016
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 8:24:26
Уточненные не подавайте, а за 2016год подайте правильно. Не все проверяющие знают про это.
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 8:10:48
какой штраф за неправильное заполнение деклараций?
Беларусь
"Анонимно"10.03.2017 8:08:22
у меня розница+0,01% от выручки субаренды, всегда в общей выручке показывала, за 2016 еще не подала декларацию, в марте проверка за период 13-16гг, подать уточненные или еже поздно?
Беларусь
БТР09.03.2017 22:27:27
На 90, где доходы по тек деятельности и расходы и налоги с них:)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»