Не знаю, может уже обсуждали... Кто читал статью в «Налоги Беларуси» №22 «Отдельные расходы в составе затрат при определении прибыли: автомобиль работника» ? Остальное внутри
ну раз так занчит так, и невик тогда писать запросы с министерством штоле спорить...
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 12:38:50
Полный ПИПЕЦ! 2.2. Согласно вашему письму работник банка использует по поручению этого банка личный автомобиль в служебных целях для поездок по г. Минску и в служебные командировки. Сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, по условиям договора, не исчисляется. То есть, расходы по страхованию, оплате топлива, техобслуживанию и ремонту автомобиля осуществляются банком не в счет причитающейся его работнику (собственнику ав¬томобиля) суммы компенсации и, следовательно, в состав затрат, учитываемых при налогообло¬жении, в соответствии с пунктом 1 статьи 130 НК включены быть не могут.
С какого это периода такое действует?
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 11:36:56
ПРОДОЛЖЕНИЕ
3. Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 153 НК объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные от использования имущества, включая стои¬мость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (подпункт 1.4 пункта 1 статьи 154 НК). Следовательно, в целях налогообложения подоходным налогом с физических лиц суммы расходов, связанные с техническим обслуживанием, техническим ремонтом и другими подоб¬ными действиями, поддерживающими имущество в исправном состоянии и производимыми в предусмотренные законодательством сроки в объемах, обеспечивающих возврат имущества собственнику в состоянии, в котором оно было передано им (собственником) с учетом нормаль¬ного износа, не приводят к улучшению имущества и не признаются доходом собственника этого имущества. Заместитель Министра Л.А.КОНДРАТОВА
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 11:36:08
ЗАПРОС Ассоциации белорусских банков в адрес Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 августа 2010 г. № 03-02/430 В практической работе банков возникают отдельные вопросы, связанные с налогообложени¬ем. Просим разъяснить следующее. 1. Согласно ст. 8 Закона Республики Беларусь «Об образовании» дополнительное образова¬ние направлено на расширение возможностей в интеллектуальном, эстетическом, нравственном и физическом развитии личности при получении основного образования, углублении професси-ональной компетентности, а также на решение задач кадрового обеспечения всех сфер социаль¬но-экономической деятельности. Специальное образование может осуществляться при получе¬нии дополнительного образования, в том числе внешкольного воспитания и обучения, повыше-ния квалификации и переподготовки кадров. В соответствии со ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь затраты по производ¬ству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообло¬жении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и ре-ализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расхо¬дов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. На основании изложенного просим подтвердить возможность отнесения на затраты, учиты¬ваемые при налогообложении прибыли, оплаты получения работником банка второго и последу¬ющего высшего образования для дальнейшего его использования в производственных целях. 2. Согласно договору работник банка использует по поручению банка личный автомобиль в служебных целях для поездок по г. Минску и в служебные командировки. Сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях не начисляется. Со своей стороны банк обязуется: - заключить со страховой организацией договор добровольного страхования автомобиля; договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств; - нести расходы по оплате топлива пропорционально пробегу автомобиля согласно установ¬ленным нормам расхода на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля); - в случае необходимости замены или ремонта иных узлов, деталей, расходных материалов, замены шин автомобиля, проведения ремонта сторонними организациями возможность их опла¬ты банком решается в каждом конкретном случае индивидуально. В связи с этим возникают следующие вопросы об отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли: 2.1. Расходов по добровольному страхованию автомобиля (полное КАСКО) и обязательно¬му страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Со своей стороны отмечаем, что МНС Республики Беларусь в письме от 15 июля 2008 г. № 2-2-14/11502 разъяснило, что «согласно пункту 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 одним из видов добровольного страхования является страхование имущества юридического лица, участвующего в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных судов, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река - море) плавания. Согласно данной норме добровольному страхованию подлежат основные средства, участвующие в непосредственном процес¬се производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе служебные легковые автомобили. Указом не установлено зависимости от возможности страхования только имущества юриди¬ческого лица, находящегося в его собственности. Следовательно, нормы Указа распространяют¬ся, в том числе, на арендованное имущество». В указанном случае автомобиль также не находится в собственности банка и участвует в не¬посредственном процессе производства выполнения работ, оказания услуг. 2.2. Оплаты топлива на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля). 2.3. Ремонта узлов, деталей, расходных материалов, замены шин автомобиля. Просим разъяснить, возможно ли отнести вышеперечисленные расходы на затраты, учиты¬ваемые при налогообложении прибыли. 3. В отношении договора, содержание которого изложено в п. 2 настоящего запроса, возни¬кает вопрос о подоходном налоге. Согласно подп. 10.4 п. 10 Инструкции о порядке взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 28.02.2006 № 33, было определено, что в целях налогообложения считается, что суммы расходов пользователя (владельца) имущества, связанные с техническим обслуживанием, текущим ре¬монтом и другими подобными действиями, поддерживающими имущество в исправном состоя- Ю ) нии и производимыми в предусмотренные законодательством сроки и в объемах, обеспечиваю¬щих возврат имущества собственнику в состоянии, в котором оно было передано им (собствен¬ником), с учетом нормального износа, не приводят к улучшению имущества и не признаются до¬ходом собственника этого имущества. Просим подтвердить, что и в 2010 году применяются вышеуказанные правила в отношении отсутствия дохода собственника автомобиля при оплате банком расходов, связанных с техничес¬ким обслуживанием, текущйм ремонтом и другими мероприятиями, поддерживающими автомо¬биль в исправном состоянии для выполнения на нем служебных обязанностей работника. Заранее благодарим за оказанную методологическую помощь. И.о.ПредседателяАссоциацииА.В.КУЧИНСКИЙ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОТВЕТ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 августа 2010 г. № 2-2-10/12154 на запрос Ассоциации белорусских банков от 10 августа 2010 г. № 03-02/430 В Министерстве по налогам и сборам рассмотрено ваше письмо от 10.08.2010 № 03-02/430 и сообщается следующее. 1. В соответствии со статьей 126 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), вступившей в действие с 1 января 2010 года, валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационныъх доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Расходы по обучению работников, состоящих в штате организации, в учебных заведениях (в том числе второго и последующего высшего образования), по профилю деятельности данной ор¬ганизации, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложени, в соответствии с подпунктом 3.27 пункта 3 статьи 129 НК как другие расходы, произведен¬ные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. 2.2. Согласно вашему письму работник банка использует по поручению этого банка личный автомобиль в служебных целях для поездок по г. Минску и в служебные командировки. Сумма компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, по условиям договора, не исчисляется. То есть, расходы по страхованию, оплате топлива, техобслуживанию и ремонту автомобиля осуществляются банком не в счет причитающейся его работнику (собственнику ав¬томобиля) суммы компенсации и, следовательно, в состав затрат, учитываемых при налогообло¬жении, в соответствии с пунктом 1 статьи 130 НК включены быть не могут. 3. Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 153 НК объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные от использования
Беларусь
"Анонимно"18.07.2011 9:37:05
«Вестник Ассоциации белорусских банков», 2010, N 43
ЗАПРОС АССОЦИАЦИИ БЕЛОРУССКИХ БАНКОВ В АДРЕС МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 15 сентября 2010 г. N 03-02/500
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В связи с возникающими у банков на практике вопросами, связанными с налогообложением, просим разъяснить следующее. 2. Согласно договору (соглашению) об использовании личного автомобиля в служебных целях работник банка использует по поручению нанимателя личный автомобиль в служебных целях для поездок по городу Минску и для поездок в служебные командировки. Выплата компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях не производится. Со своей стороны наниматель обязуется: - заключить со страховой организацией договор добровольного страхования автомобиля; - договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств; - нести расходы по оплате топлива пропорционально пробегу автомобиля согласно установленным нормам расхода на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля); - в случае необходимости замены или ремонта иных узлов, деталей, расходных материалов, замены шин автомобиля, проведения ремонта сторонними организациями возможность их оплаты наниматель решает в каждом конкретном случае индивидуально. В связи с этим возникают вопросы об отнесении на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, расходов: 2.1. по добровольному страхованию автомобиля (полное КАСКО) и обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Со своей стороны отмечаем, что Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в Письме от 15.07.2008 N 2-2-14/11502 «О рассмотрении запроса» разъяснило, что согласно подпункту 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 N 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» (далее - Указ) одним из видов добровольного страхования является страхование имущества юридического лица, участвующего в процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе наземных транспортных средств, воздушных судов, морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания. Согласно данной норме добровольному страхованию подлежат основные средства, участвующие в непосредственном процессе производства продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе служебные легковые автомобили. Указом не установлено зависимости от возможности страхования только имущества юридического лица, находящегося в его собственности. Следовательно, нормы Указа распространяются в том числе на арендованное имущество. В указанном случае автомобиль также не находится в собственности банка, но участвует в непосредственном процессе производства, выполнении работ, оказании услуг; 2.2. по оплате топлива на основании представленных владельцем автомобиля документов, а также по обслуживанию автомобиля (замена масла, техобслуживание автомобиля); 2.3. по ремонту узлов, деталей, расходных материалов, замене шин автомобиля. Просим разъяснить, возможно ли отнести вышеперечисленные расходы к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли.
А.В.КУЧИНСКИЙ, и.о. Председателя Ассоциации
ОТВЕТ ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО СОВЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. МИНСКА от 14 октября 2010 г. N 5-10/2709 НА ЗАПРОС АССОЦИАЦИИ БЕЛОРУССКИХ БАНКОВ от 15 сентября 2010 г. N 03-02/500
О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ
На ваше обращение от 15.09.2010 N 03-02/500 инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Советскому району г. Минска в пределах своей компетенции сообщает следующее. 2. Ответ на данный вопрос вам был дан в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.08.2010 N 2-2-10/12154. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 N 498 «О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц» при несогласии с результатами рассмотрения обращения вы вправе обратиться в вышестоящий орган (инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь).
Л.Л.РЯБОВА, заместитель начальника инспекциb
Заказала у Консультант+ это письмо 2-2-10/12154. Обещали выслать в пятницу - пока еще не прислали.
Беларусь
ТА которая задавала вопрос18.07.2011 9:32:19
Спасибо!!!
Беларусь
В.Ш.17.07.2011 20:12:57
МОХ 17.07.2011 13:19:29 Вместо путевого вообще-то другой первичный док оформляется.И Вы об этом я думаю знаете. ==================== Да, вроде не запамятовал ПРО это «нововведение», а еще повторю ТО, что моя писанина касалась сугубо видения ситуации, откуда ноги растут у налоговой ментальности и «крючкотворчества» в целом, а также в вопросе использования норм трудовых и гражданских отношений при толковании НК и не более того.
Беларусь
В.Ш.17.07.2011 20:03:44
ТА которая задавала вопрос 16.07.2011 22:52:43 … Вот и придумали акты выполненых работ. Опыта у меня мало, боюсь, что придет тетя из пров.структур и скажет, а где я вижу произв.необходимость. Подскажите все таки какие нам необходимо иметь документы. =================================== Придумали, насчет акта выполненных работ, это Вы точно сказали, САМИ ПРИДУМАЛИ, так как даже аренда не оформляется актом выполненных работ или оказанных услуг, о необходимости, наличия которых велись долгие дебаты в прошлые годы и о чем вероятно знаете. Ну так примите к сведению и то, что и денежная компенсация работнику за использование его автомобиля не предполагает наличие какого-либо акта выполненных работ, так как она, согласно заключенному договору, НАЧИСЛЯЕТСЯ в рамках выполнения работником своих ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ обязанностей, о чем и первичный документ должен быть в наличии, табель учета рабочего времени. В данном доке будут и сведения, когда работник был в отпуске, болел или находился в командировке, с проездом не на собственном автомобиле. Так что все данные налицо, для подсчета суммы компенсации за дни использования собственного автомобиля в служебных целях в равном их количестве отработанному времени. В общем, всем, включая дам из проверяемых структур, всё видно. Сколько дней отработал работник, за столько бухгалтер и насчитал ему компенсацию, все по нормам ТК.
Беларусь
"Анонимно"17.07.2011 14:46:49
МОХ, пожалуйста, если будете делать запрос, напишите. Вот уж никогда не думала, что вроде как «ровное место», можно так трактовать. Воистину, нет предела «совершенству»
Беларусь
МОХ17.07.2011 13:19:29
ВШ Ну и нынче, когда путевые можно не оформлять, так какой аргумент выдвигать против позиции наловиков? ________________________________________________ Вместо путевого вообще-то другой первичный док оформляется.И Вы об этом я думаю знаете.
Беларусь
МОХ17.07.2011 13:17:05
В.Ш. 16.07.2011 22:37:57 =========================== И еще, наличие путевого листа при использовании автомобиля работника в служебных целях не говорит обязательно о том, что топливо приобретается организацией. _________________________________________________ Об этом говорит ежемесячная платёжка организации в адрес Берлио и отчёт об отпуске ГСМ. А производсевнный характер отпуска ГСМ подтверждает кроме путевых листов доп.соглашение к труд. контракту об испльзовании авто В СЛУЖЕБНЫХ целях. Напишу запрос в свою районную..потому что сложно о чём-то договориться, когда действительно будут читать Налоги Бедаруси при проверках. Аргумент там никакой. Кто сказал и где написано, что обязательно ставить на баланс ОС, с помощью которого предприятие получает экономические выгоды ? Вот ГСМ предприятие на баланс ставит.
Беларусь
ТА которая задавала вопрос16.07.2011 22:52:43
Дополнение: У нас договор использования личного авто в служебных целях. ГСМ и пр. не возмещается, выплачивается только компенсация (обл.подоходным). Сумма работника-зам дира устаивает, т.к. ему хватает. Я сомневалась, каким доком отразить использование в служ. целях, тк. путевые не заполняем. Вот и придумали акты выполненых работ. Опыта у меня мало, боюсь, что придет тетя из пров.структур и скажет, а где я вижу произв.необходимость. Подскажите все таки какие нам необходимо иметь документы.
Беларусь
В.Ш.16.07.2011 22:37:57
Я только про ГСМ говрю. Остальное - ок, опускаем, это и ранее нельзя было относить н аучитываемые затраты =========================== Ну а я, так думаю, что не может быть для налогообложения затрат «первого и второго порядка» … И еще, наличие путевого листа при использовании автомобиля работника в служебных целях не говорит обязательно о том, что топливо приобретается организацией. Да и наличие в баке двух видов топлива своего и чужого как-то неудобно, требуется «как бы» еще и путевой лист для езды в собственных целях. Ну и нынче, когда путевые можно не оформлять, так какой аргумент выдвигать против позиции наловиков? Но самое интересное это то, что у нас, в итоге, получается обсуждение «тонкостей» нашего постсоветского бухучета и налогообложения, а это, в общем то, довольно «гиблое» мероприятие, когда они, учет и налоги, «заточены» под административную и фискальную логику, а не на экономическое мышление.
Беларусь
МОХ16.07.2011 21:52:22
служебные поездки, в связи с чем с директором заключен договор использования личного имущества в служебных целях. Какие расходы, связанные с таким использованием автомобиля, допускается включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении? Какие налоги следует уплачивать организации при использовании личного автомобиля работника в служебных целях?
ОТВЕТ: Сторонами по договору использования личного имущества в служебных целях могут быть только лица, находящиеся в трудовых отношениях: наниматель (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) и работник. В связи с этим отношения сторон по указанному договору регулируются Трудовым кодексом РБ (далее - ТК). Согласно ст.106 ТК работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Размер компенсации законодательством не ограничен. Исходя из нормы подп.7.33 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной постановлением МНС РБ от 20.02.2002 № 16, можно сделать вывод, что выплачиваемая работнику компенсация за использование принадлежащих ему транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений является объектом для исчисления подоходного налога в полном размере. Операции по начислению и выплате компенсации отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями: Д-т 20, 26, 44 и др. - К-т 70 - начислена компенсация работнику; Д-т 70 - К-т 68 - удержан подоходный налог; Д-т 70 - К-т 50 (51) - компенсация выплачена из кассы (перечислена на лицевой или карт-счет). Не подлежат обложению подоходным налогом суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), в размере стоимости горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ), израсходованных им в процессе использования этого средства в служебных целях, что оформлено соответствующим договором с нанимателем. Стоимость ГСМ рассчитывается исходя из объема израсходованных материалов (топлива, масла), определенного по данным путевых листов, и цены их приобретения, определяемой по данным первичных документов (чек, приходный ордер и т.п.), оформляемых продавцом ГСМ, имеющим право на осуществление такого рода деятельности. Для отражения этих операций в учете применяется следующая корреспонденция: Д-т 10 - К-т 71 - работником приобретены ГСМ; Д-т 18 - К-т 71 - отражен «входной» НДС; Д-т 71 - К-т 50 - работнику возмещены понесенные им затраты (на основании представленного авансового отчета и документов, подтверждающих сумму расходов); Д-т 20, 26, 44 и др. - К-т 10 - списана стоимость фактически израсходованных ГСМ (согласно показаниям путевых листов). Иные виды выплат работнику по договору использования его личного имущества в служебных целях подлежат обложению подоходным налогом. Д-т 20, 26, 44 и др. - К-т 10 - списана стоимость фактически израсходованных ГСМ (согласно показаниям путевых листов). Стоимость ГСМ, израсходованных автомобилем за время его использования в служебных целях (в пределах утвержденных законодательством норм расхода на данную марку автомобиля), включается организацией в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В отличие от договоров аренды или безвозмездного пользования имуществом, в рамках которых арендуемое (безвозмездно используемое) имущество находится в пользовании исключительно арендатора (ссудополучателя) в течение всего срока действия договора, по договору использования личного имущества в служебных целях это имущество для нужд нанимателя используется лишь часть дня (как правило, в течение рабочего времени работника - собственника данного имущества, использующего его в служебных целях), а остальное (нерабочее) время - для личных целей указанного работника. С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации в путевых листах, оформляемых на используемый в служебных целях личный автомобиль директора, могут иметь место разрывы в показаниях спидометра на конец предыдущего и начало текущего рабочего дня. 22.02.2006 г.
Сергей Шкирман, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. Строительство» № 1, 2006 г.
Беларусь
МОХ16.07.2011 21:42:34
Возмещение нанимателем стоимости горюче-смазочных материалов работнику
В договоре об использовании автомобиля в служебных целях возможно предусмотреть условие, в котором обеспечение горюче-смазочными материалами служебных поездок работника будет производиться за счет нанимателя.
При этом непосредственно обеспечение стоимости горюче-смазочных материалов может производиться по нескольким вариантам.
Вариант 1. Приобретение горюче-смазочных материалов с использованием многоразовых пластиковых карточек.
Организация заключает договор о приобретении горюче-смазочных материалов с поставщиком. Оплата горюче-смазочных материалов производится по безналичному расчету с расчетного счета организации, а заправка работниками осуществляется посредством многоразовых пластиковых карточек.
Многоразовая пластиковая карта позволяет работникам заправлять бензин в топливный бак в течение месяца в пределах расходного лимита, установленного в заявке организации.
Организация ежемесячно получает от поставщика отчет о расходе горюче-смазочных материалов с детализацией по каждой карте.
Постановлением Минфина РБ от 06.04.2006 № 36 «Об утверждении бланков отчета по отпуску нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров и оказанию услуг по электронным картам формы НТУ-АЗС и Инструкции по их заполнению» (далее - постановление № 36) введены в обращение бланки отчета по отпуску нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров и оказанию услуг по электронным картам формы НТУ-АЗС (отчет) и отчета по отпуску нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров и оказанию услуг по электронным картам формы НТУ-АЗС для выписки с применением ПЭВМ.
В силу пп.1-3 Инструкции по заполнению отчета по отпуску нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров и оказанию услуг по электронным картам формы НТУ-АЗС, утвержденной постановлением № 36, отчет является бланком строгой отчетности и предназначен для учета отпуска нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров, оказанных услуг, оплаты проезда в пунктах взимания дорожных сборов с использованием электронных карт автоматизированных систем.
Отчет служит основанием для принятия к учету товарно-материальных ценностей, оказанных услуг у их получателя. На основании отчета производится вычет суммы налога на добавленную стоимость.
При заправке автомобилей по электронной карте топливо на заправочных станциях отпускается по действующим розничным ценам на день заправки автомобиля.
Пример
Организация заключила договор купли-продажи на приобретение горюче-смазочных материалов с республиканским унитарным предприятием «Белоруснефть» (далее - Белоруснефть). В мае 2010 г. была перечислена оплата горюче-смазочных материалов в размере 1 200 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 % - 200 000 руб. Одновременно была приобретена многоразовая электронная карта «Berlio» стоимостью 24 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 % - 4 000 руб. На основании отчета по отпуску нефтепродуктов Белоруснефтью в мае были приобретены горюче-смазочные материалы на сумму 1 200 000 руб.
В бухгалтерском учете производятся следующие записи.
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Организация перечислила оплату горюче-смазочных материалов (основание (первичный документ) - договор, счет-фактура) 60 51 1 200 000 Организация перечислила оплату электронной карты «Berlio» (основание (первичный документ) - договор, счет-фактура) 60 51 24 000 Оприходовано в учете приобретение горюче-смазочных материалов (основание (первичный документ) - договор, отчет по отпуску нефтепродуктов) 10-3, субсчет «Топливо» 60 1 000 000 Оприходовано в учете приобретение электронной карты «Berlio» (основание (первичный документ) - договор, отчет по отпуску нефтепродуктов) 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» 60 20 000 Оприходован в учете НДС (основание (первичный документ) - договор, товарная накладная) 18 60 204 000 Принят к вычету НДС (основание (первичный документ) - договор, отчет по отпуску нефтепродуктов, товарная накладная) 68 18 204 000 Отражена передача электронной карты в эксплуатацию «Berlio» (основание (первичный документ) - ведомость, товарная накладная) 10-9-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» 10-9 20 000 Списание электронной карты «Berlio» при передаче в эксплуатацию в соответствии с учетной политикой до 1 базовой величины (БВ) (основание (первичный документ) - акт на списание, приказ, учетная политика) 20, 26, 44 10-9-1 20 000
Беларусь
МОХ16.07.2011 21:37:38
Договор об использовании личного автомобиля работника в служебных целях
Согласно ст.106 Трудового кодекса РБ (далее - ТК) работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем.
Отличительной особенностью использования автотранспортного средства в рамках трудового законодательства является возможность использования работником автотранспортного средства как в служебных, так и в личных целях.
На основании двустороннего подписанного договора наниматель издает приказ, в соответствии с которым производится выплата компенсации за износ (амортизацию) имущества. Договором между нанимателем и работником также может быть предусмотрено возмещение работнику фактических затрат, связанных с ремонтом автомобиля, а также иных затрат по содержанию и использованию автомобиля.
В связи с тем что фактически не происходит передача имущества, используемого работником для нужд нанимателя, данные операции не отражаются в бухгалтерском учете организации. Договор об использовании личного автомобиля работника в служебных целях
Налог на доходы и прибыль
Порядок исчисления налога на прибыль в 2010 г. изложен в главе 14 «Налог на прибыль» Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК). Структура главы 14 НК существенно отличается от структуры ранее действовавшего Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль». Согласно ст.130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
В состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, включается компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок. Для отнесения компенсации на затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль, необходимо, чтобы у организации были в наличии первичные документы, подтверждающие фактическое использование такого имущества для нужд нанимателя. В частности, при использовании автотранспортных средств должны быть оформлены путевые листы на основании постановления Минфина РБ от 31.03.2000 № 31 «Об утверждении бланков путевых листов и инструкций по их заполнению» (в редакции от 28.04.2003, далее - постановление № 31).
Налог на доходы и прибыль
Порядок исчисления налога на прибыль в 2010 г. изложен в главе 14 «Налог на прибыль» Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК). Структура главы 14 НК существенно отличается от структуры ранее действовавшего Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль». Согласно ст.130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).
В состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, включается компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок. Для отнесения компенсации на затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль, необходимо, чтобы у организации были в наличии первичные документы, подтверждающие фактическое использование такого имущества для нужд нанимателя. В частности, при использовании автотранспортных средств должны быть оформлены путевые листы на основании постановления Минфина РБ от 31.03.2000 № 31 «Об утверждении бланков путевых листов и инструкций по их заполнению» (в редакции от 28.04.2003, далее - постановление № 31).
15.06.2010 г.
Елена Махота, экономист
Беларусь
МОХ16.07.2011 21:24:41
Передать же (заправить) топливо, в не числящийся по учету автомобиль...нельзя, ПО КРАЙНЕЙ МЕРЕ, для целей налогообложения. __________________________________________________.. ____ Скажите пожалуйста, до НК 2011 г ЭТО МОЖНО было , а сейчас нельзя. Что ж за революция такая произошла в мозгах сторонников этой точки зрения ? Я только про ГСМ говрю. Остальное - ок, опускаем, это и ранее нельзя было относить н аучитываемые затраты.
Беларусь
В.Ш.16.07.2011 21:05:27
«Анонимно» 16.07.2011 19:10:39
Я хочу задать сопутствующий вопрос, какими докуменами коллеги, вы отражаете оплату компенсации. У нас использование личного авто в служебных целях прописано в контракте+отдельный договор (где определена сумма)+приказ руководителя+акт выпол-ненных работ между работником и на-нимателем (прописаны задания, и что они выполне-ны) и еще акты приема -передачи транс.ср-ва, т.е. в понедельник он типа нам передает, а в пятницу, мы типа возвращаем. У меня вопрс нужны ли эти акты приема-пердачи??? ============================ Вы сначала определитесь с тем, что по законодательству, есть аренда и безвозмездное пользование, а еще есть использование личного имущества работника. В одном случае это нормы ГК, а во втором нормы ТК. И заметьте, что на основании этой разницы и построена позиция изложенная в Налоги Беларуси № 22. Исходя из этой точки зрения получается, что возместить расходы на топливо, подразумевая их в составе суммы компенсации можно, но с исчислением подоходного налога, правда без соцстраха. Передать же (заправить) топливо, в не числящийся по учету автомобиль или же отремонтировать и застраховать его нельзя, ПО КРАЙНЕЙ МЕРЕ, для целей налогообложения. Возмещаемые расходы, как Вы уже поняли, работник производит их сам, из собственного кошелька. Так что, в итоге, при наличии соответствующих договоров, акты приема-передачи, это при аренде и безвозмездном ПОльзовании, а не при ИСпользовании автомобиля работника в служебных целях в рабочее время и, тогда не надо придумывать излишних «ТИПА ТАК ТИПА ЭТАК», чтобы не было потом «головной боли».
Беларусь
МОХ16.07.2011 19:17:53
«Анонимно» 16.07.2011 19:10:39 ____________________________________ наворотили... достаточно указать в труд. контракте или допе: Пункт 5.1. Контракта дополнить подпунктом 5.2.5. следующего содержания: «5.2.5. Возмещать Руководителю затраты на горюче-смазочные материалы, понесенные Руководителем при использовании личного транспортного средства – автомобиля марки VOLKSWAGEN GOLF, 2002 года выпуска номер кузова ______, используемого в служебных целях.»
Т.к. авто НЕ ПЕРЕДАЁТСЯ предприятию - то зачем воротить акты приёма-передачи? Какие задания Вы пишите ? Может вам расширить отдел надо для всех этих функций ?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»