может я невнимательно прочел что-то, но я для себя сделал вывод, что у Главбуси и есть какой-то станочек, только по их индивидуальным требованиям (так сказать комплектация эксклюзивная)
Беларусь
Olga V20.06.2012 17:56:58
сам объект, из-за которого весь сыр-бор, а не только затраты по его приобретению. ________________________________ А транспортные расхы,СВХ ,пошлины Вы тоже положите на склад? *** Нет, я говорила просто про момент применения льготы. С одной стороны, льготируется 08, с другой стороны, надо дождаться все-таки прихода ОС. Ну об этом В.Ш. уже сказал.
Беларусь
"Анонимно"20.06.2012 17:56:05
так простите, и в 2012-м курсовые (от дебиторской задолженности) до получения ОС в п. 11 Инструкции N 118 не перечислены.
Беларусь
Olga V20.06.2012 17:52:41
Sunny 20.06.2012 17:42:10 *** Да, по автомобилю согласна. И тут достаточно было ссылки на декрет 15, без инструкции 199 и 118.
Беларусь
В.Ш.20.06.2012 17:51:38
Главбуся 20.06.2012 16:56:12
... А вот интересно, если эти курсовые отнесены,допустим, на 08 и уже оплачены, так,может, их прольготировать надо было? Так объект и обозвать: курсовые разницы по выданным авансам: ) ===================== Извините конечно еще раз, но я восхищаюсь Вашими перлами, как и в данном случае, когда пишете про ОПЛАЧЕННЫЕ курсовые разницы. Платиться, как знаете, валюта, а курсовые разницы возникают при изменении курса этой валюты или же обязательства в ней выраженного… Ну и про льготу. Ее, по дебиторской задолженности применить нельзя, так как предоплата не есть получение чего-либо (актива, работы, услуги), причем не зависимо на каком бухгалтерском счете эти активы, работы, услуги отражены, если внимательно читать ст.140 НК. Так что «голые», если угодно, курсовые разницы на счете 08 не должны Вас вводить в заблуждение в желании получить льготу. А вот если предоплата скажем в январе 2011 г. и затем получение оборудования в декабре, то тогда пожалуйста льгота будет с учетом курсовых разниц. Правда в Вашем случае они вроде бы с минусом, сами понимаете что сие значит.
Беларусь
Главбуся20.06.2012 17:51:25
сам объект, из-за которого весь сыр-бор, а не только затраты по его приобретению. ________________________________ А транспортные расхы,СВХ ,пошлины Вы тоже положите на склад? В том то и петрушка получается,что курсовые без капвложений- это просто внереализационные, а транспортные и пошлины приплывут вместе с объектом и сразу попадут на 08. Курсовыен после ввода- тож понятно. Но ведь их включим в стоимость в КОНЦЕ ГОДа, и это предусмотрено 118 инструкцией по учету ОС. Переоценка авансов по 118 Инструкции не входит в стоимость ОС, так какого их относить на 08? Я еще понимаю,идет великая стройка, 08 уже есть и от разных поставщиков туда валится от кого курсовые по авансам , от кого -по кредиторке. Но объект-один!И на него затраты в конце года уже есть...
Беларусь
Sunny20.06.2012 17:44:59
продолжение:
Пунктом 5 Инструкции N 83 предусмотрено, что внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей следующие реквизиты: дату составления; период, в котором допущена ошибка, и (или) период, за который вносятся исправления; основание для внесения исправления; сумму (для имущества - также количество) неправильной записи, подлежащую исправлению; арифметический расчет вносимого исправления; сумму (для имущества - также количество) правильной (исправительной) записи; подпись бухгалтера, составившего справку-расчет, главного бухгалтера и (при искажении налоговой базы) руководителя; другие реквизиты, обязательные для включения в первичный учетный документ в соответствии с законодательством. При исправлении ошибок прошлых лет в 2012 году следует учитывать также нормы Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102). Согласно п. 5 Инструкции N 102 доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: - доходы и расходы по текущей деятельности; - доходы и расходы по инвестиционной деятельности; - доходы и расходы по финансовой деятельности; - иные доходы и расходы. Финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации (п. 2 Инструкции N 102). Согласно п. 15 Инструкции N 102 в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», среди прочего включаются: - курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством; - прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде. С учетом положений п. 30 Инструкции N 83 в 2012 году в месяце обнаружения ошибки на основании составленной бухгалтерской справки-расчета в бухгалтерском учете организации следует отразить исправление неверного (заниженного) формирования стоимости основного средства (автомобиля): Д-т 01 «Основные средства» - К-т 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно в бухгалтерском учете корректируется сумма начисленной амортизации за период, предшествующий выявлению ошибки. Так, согласно п. 9 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (далее - Инструкция N 37/18/6), амортизируемая стоимость основных средств изменяется в том числе в случае выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости. Согласно п. 24 Инструкции N 37/18/6 при обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости основных средств исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке. Таким образом, в месяце обнаружения ошибки на основании составленной бухгалтерской справки-расчета в бухгалтерском учете организации следует отразить корректировку суммы начисленной амортизации за период, предшествующий выявлению ошибки, записью: Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др. К-т 02 «Амортизация основных средств». Исправления в данные налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд следует производить в соответствии с требованиями Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) и Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее - Инструкция N 82). Согласно п. 8 ст. 63 НК при обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключением случаев, предусмотренных частью пятой пункта 8 ст. 63 НК (налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями и (или) дополнениями не представляется в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке, и за налоговый либо отчетный период, подвергнутый проверке, в случае, если такие изменения и (или) дополнения не связаны с отражением результатов проверки в бухгалтерском или налоговом учете либо с отражением в бухгалтерском или налоговом учете обстоятельств, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке). Налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями и (или) дополнениями представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения. Если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) за прошлый налоговый период. При этом согласно подп. 7.3 Инструкции N 82: - на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в графе «Признак внесения изменений и (или) дополнений» проставляется знак «X»; - в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода заполняется раздел «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки».
В.В.РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком» 29.03.2012
Беларусь
Olga V20.06.2012 17:43:26
Если сделать проводку,как предлагает Крупнова 08-60 объект курсовых разниц( по кредиту 60 другого объекта нет :), то он получен и оплачен : ) *** Кстати, да. Для льготы ввод в эксплуатацию не нужен. Софистика какая-то. Но все-таки «получен», наверное, имеется в виду - пришел на склад сам объект, из-за которого весь сыр-бор, а не только затраты по его приобретению.
Беларусь
Sunny20.06.2012 17:42:10
простите за длинную статью, но вот еще мнение:
Вопрос: Организация приобрела автомобиль у нерезидента на условиях предоплаты в сентябре 2011 г. Задолженность была погашена в ноябре 2011 г. Курсовые разницы по дебиторской задолженности перед поставщиком организация относила в сентябре - ноябре 2011 г. в кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» записью: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы». Курсовые разницы, накопленные в сентябре - ноябре 2011 г. по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (после ввода автомобиля в эксплуатацию) в размере 140 млн.руб., организация отнесла в конце 2011 года на уменьшение стоимости автомобиля: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» - К-т 01 «Основные средства». Верно ли организация учитывала курсовые разницы?
Ответ: Согласно подп. 1.2.3 Декрета Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 N 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (далее - Декрет N 15) возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте разницы относятся коммерческими организациями: - по дебиторской задолженности по расчетам с учредителями (участниками) по вкладам в уставный фонд организации - на увеличение или уменьшение резервного фонда; - по резервам, создаваемым в иностранной валюте в соответствии с законодательством, и средствам целевого финансирования, полученным в иностранной валюте, - на увеличение или уменьшение этих резервов и средств целевого финансирования; - по кредиторской задолженности (в том числе по полученным кредитам, займам и процентам по ним), дебиторской задолженности по выданным авансам на выполнение работ и приобретение оборудования и материалов, возникшим при осуществлении капитальных вложений в не завершенные строительством объекты, основные средства и нематериальные активы до ввода (передачи) их в эксплуатацию, - на стоимость капитальных вложений, после ввода (передачи) основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию, - в конце отчетного квартала и (или) года на стоимость основных средств и нематериальных активов (за исключением процентов по полученным займам и кредитам); - в иных случаях - на внереализационные доходы или расходы и учитываются при налогообложении, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Согласно п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 N 199 (далее - Инструкция N 199), курсовые разницы, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в бухгалтерском учете отражаются по дебету (кредиту) счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - по кредиторской задолженности (в том числе по полученным кредитам, займам и процентам по ним), дебиторской задолженности по выданным авансам на выполнение работ и приобретение оборудования и материалов, возникших при осуществлении капитальных вложений в не завершенные строительством объекты, основные средства и нематериальные активы до ввода (передачи) их в эксплуатацию. При этом курсовые разницы, накопленные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» после ввода (передачи) объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию, в конце отчетного квартала и (или) года списываются с кредита (дебета) счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет (кредит) счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» (за исключением процентов по полученным займам и кредитам). Таким образом, исходя из норм Декрета N 15 и Инструкции N 199 при приобретении основных средств на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (с 01.01.2012 счет 08 называется «Вложения в долгосрочные активы») относятся курсовые разницы по кредиторской задолженности и курсовые разницы по дебиторской задолженности по выданным авансам на выполнение работ и приобретение оборудования и материалов. Отнесение на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» курсовых разниц по дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение транспортных средств Декретом N 15 и Инструкцией N 199 не предусмотрено. Не предусмотрено это и Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (далее - Инструкция N 118). Так, согласно п. 11 Инструкции N 118 первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж, включая среди прочего курсовые разницы от переоценки кредиторской задолженности по обязательствам, связанным с приобретением основных средств и выраженным в иностранной валюте. Курсовые разницы от переоценки дебиторской задолженности в п. 11 Инструкции N 118 не перечислены. Согласно п. 17 Инструкции N 118 стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме перечисленных в пункте 17 Инструкции N 118 случаев, среди которых включение в конце отчетного года в стоимость объектов основных средств затрат, произведенных (начисленных) после ввода объектов основных средств в эксплуатацию и обособленно учитываемых в течение отчетного года в качестве вложений во внеоборотные активы, в том числе курсовых разниц от переоценки кредиторской задолженности по обязательствам, связанным с приобретением основных средств. Курсовые разницы от переоценки дебиторской задолженности в п. 17 Инструкции N 118 не перечислены. Согласно подп. 1.2.3 Декрета N 15 и п. 7 Инструкции N 199 курсовые разницы по дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение транспортных средств следует отражать, как «в иных случаях». В соответствии с действовавшими в 2011 году Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, в бухгалтерском учете организации данные курсовые разницы следовало отразить: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы» - 140 млн.руб. Поскольку курсовые разницы были отражены в бухгалтерском учете организации неверно, следует внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета. При исправлении ошибок следует руководствоваться нормами Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83 (далее - Инструкция N 83). Пунктом 6 Инструкции N 83 предусмотрено, что при выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены эти ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены (в текущем отчетном году либо за прошлые годы). Пунктом 5 Инструкции N 83 предусмотрено, что внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей следующие реквизиты: дату составления; период, в котором допущена ошибка, и (или) период, за который вносятся исправления; основа
Беларусь
Главбуся20.06.2012 17:39:23
Ну тогда я ваще не понимаю Вашего аудитора. Если Вы его уболтали на 92 счет, почему тогда расходы неучитываемые, а доходы учитываемые ? ___________________________________ Мы не убалтывали, а сами доложили:) Ибо по учету не видно, в одном месяце прошло с плюсом и минусом. Мы пока обсуждаем:) Зачем нам такой аудит,что сказать ничего нельзя и спросить?
Беларусь
Главбуся20.06.2012 17:35:17
право на льготу может быть реализовано только при наличии документов, подтверждающих факт оплаты объектов капитальных вложений и факт их получения, т.е. выполнения обоих условий - после оплаты и получения объекта капитальных ___________________________________ Если сделать проводку,как предлагает Крупнова 08-60 объект курсовых разниц( по кредиту 60 другого объекта нет :), то он получен и оплачен : )
Беларусь
"Анонимно"20.06.2012 17:25:58
а право на льготу может быть реализовано только при наличии документов, подтверждающих факт оплаты объектов капитальных вложений и факт их получения, т.е. выполнения обоих условий - после оплаты и получения объекта капитальных вложений так что не упоминайте эту льготу
Беларусь
Olga V20.06.2012 17:22:09
Кстати,были и доходы. Обложены налогом,как полагается :) *** Ну тогда я ваще не понимаю Вашего аудитора. Если Вы его уболтали на 92 счет, почему тогда расходы неучитываемые, а доходы учитываемые ?
Беларусь
Главбуся20.06.2012 17:15:39
Кстати,были и доходы. Обложены налогом,как полагается :)
Беларусь
Olga V20.06.2012 17:15:10
Это не затраты,а внереализационные расходы! *** Да, это я внесла сумятицу - статья 129. Сижу на даче без нормативки.
Беларусь
Главбуся20.06.2012 17:14:42
Ст. 129 НК :2. Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком, если иное не установлено настоящей статьей (за исключением банков). __________________________________________________.. ____ 3.24. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством; _______________________________________________
п.2 приведен для того, что я их должна была отразить налоговом учете в том налоговом периоде, в котором они образовались.Переносить на 2012 г. никак нельзя : )
Беларусь
Главбуся20.06.2012 17:07:45
Это не затраты,а внереализационные расходы!
Беларусь
2 Главбуся 18.06.2012 21:23:5820.06.2012 17:05:31
ой, простите Вы это к ст 129 п 3.24
Беларусь
irnika20.06.2012 17:02:49
К курсовым разницам,возникшим при изменении курса НБ___
Это Вы даете определение курсовых как таковых, а спрашивают про вид затрат.
Беларусь
2 Главбуся 18.06.2012 21:23:5820.06.2012 17:00:27
Так если брать за основной критерий при принятии решения разные отчетные периоды (92-й и никак не 08), то и в 130-й статье НК ни мур-мур о данных затратах
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»