О практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа (письмо МНС от 09.06.2011 №3-2-6/1051) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с возникшими вопросами в практике исчисления подоходного налога с доходов физических лиц, полученных ими в виде возврата займа, разъясняет. В настоящее время имеет место привлечение организациями – налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее – организации) денежных средств по договорам займа, заключенным с физическими лицами, как признаваемыми, так и не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь. В ряде случаев, на основании указанных договоров организация по договору займа получает от физического лица денежные средства в иностранной валюте, при этом возврат долга по условиям договора производится в белорусских рублях. При заключении вышеуказанных договоров и организациям, и физическим лицам следует соблюдать требования валютного законодательства Республики Беларусь. Основными нормативными правовыми актами, положения которых следует учитывать при выборе валюты расчетов при заключении договоров займа с физическими лицами, являются Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК), Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), а также Правила проведения валютных операций, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72). Согласно статьи 298 ГК денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В соответствии со статьей 760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил статей 141, 142 и 298 ГК. В соответствии с Правилами № 72 при получении займа от физического лица - нерезидента Республики Беларусь организация - резидент вправе в качестве валюты по договору займа выбрать и белорусские рубли, и иностранную валюту. При этом допускается изменение валюты обязательств: денежных обязательств организации - резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях. При заключении организацией – резидентом договора займа с физическим лицом – резидентом обязательства по договору займа должны быть выражены в белорусских рублях. При заключении договора займа между организацией – резидентом и физическим лицом - нерезидентом, предусматривающем предоставление физическим лицом организации займа в иностранной валюте, возврат которого производится организацией в белорусских рублях, необходимо учитывать следующие требования налогового законодательства. В рассматриваемой ситуации возвращаемая организацией - заемщиком физическому лицу - займодавцу по договору займа сумма денежных средств (возврат долга) в соответствии со статьей 154 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) признается доходом этого физического лица, полученным от источников в Республике Беларусь. Согласно статьи 156 Кодекса при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах с учетом особенностей, установленных главой 16 Кодекса. В частности, при определении налоговой базы в соответствии с подпунктом 2.20 пункта 2 статьи 153 Кодекса не учитываются доходы, полученные плательщиком в погашение обязательств по договору займа (возврат долга в сумме равной переданной ранее заемщику), как доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Размер такого дохода определяется путем пересчета суммы переданных в заем денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возврата денежных средств. В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (определенную в вышеуказанном порядке), у физического лица – нерезидента (заимодавца) возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц. Заместитель Министра А.А.Дорошенко
У нереза ЮР. ЛИЦА. !! Не ПН, а налог на доходы. ------------------------------- ))) Согласна. Пардон, невнимательно прочитала «- если нерезиденту (юр. лицу)». Тогда, ИМХО, ответа однозначного пока нет,в разъяснениях речь идет о физиках. В НК прямого ответа на этот животрепещущий вопрос я не прочитала (опять же может читала невнимательно).
Беларусь
Starvik13.06.2011 11:13:04
Однако погашение физическому лицу обязательств по договору займа (возврат долга) в соответствии с подп. 2.20 ст. 153 НК не является объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. -------- В продолжение темы. В договоре займа указано конкретное обязательство погашения, например 5000$ по 8000. И где тут доход сверх обязательств?
Беларусь
"Анонимно"13.06.2011 11:06:21
Белорусская морячка 13.06.2011 10:50:24
- если нерезиденту (юр. лицу) возвращаем займ по договорному курсу? Есть налог на доходы? ----------------------------------- Есть. разница между курсом НБ и договорным будет облагаться подоходным. ___________ У нереза ЮР. ЛИЦА. !! Не ПН, а налог на доходы.
Беларусь
Starvik13.06.2011 11:04:40
Ждем коментов юристов. Физику-нерезу плевать на курс Нацбанка, так какой тут доход.
Беларусь
"Анонимно"13.06.2011 10:56:59
у меня таких займов немерено! подоходный не удержали. что мне за это светит? штрафы сколько?
Беларусь
Таня Л13.06.2011 10:52:14
Если взяли у реза-физлица, тогда понятно, долг оговаривается в белорусских рублях, а у нереза - я могу в валюте по договорному курсу, ГДЕ ПРИВЯЗКА К КУРСУ НАЦБАНКА В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ?
Беларусь
Белорусская морячка13.06.2011 10:50:24
- если нерезиденту (юр. лицу) возвращаем займ по договорному курсу? Есть налог на доходы? ----------------------------------- Есть. разница между курсом НБ и договорным будет облагаться подоходным.
--------------------------------------- -Если меняем валюту обязательств за поставленный товар (услуги) на белорусский рубль по договорному курсу . Есть налог на доходы? ---------------------------- А вот тут точно не скажу. Если продолжить логический ряд с разъяснениями о возвратах займов физикам, то разница в курсах с этом случае тоже должна попадать под какую-либо ставку налога на доходы иностранных юрлиц, вопрос - под какую. Наизусть ОЧ НК в части этого налога не помню, а СПС обновляется сейчас. Но что-то мне подсказывает, что когда ОЧ НК писали, такой «форс-мажор» не предусматривали...
Беларусь
Таня Л13.06.2011 10:50:18
Где в кодексе написано : что Размер такого дохода определяется путем пересчета суммы переданных в заем денежных средств в иностр. валюте в бел. рубли по ОФИЦ. КУРСУ, устан. Нацбанком РБ НА ДАТУ ВОЗВРАТА денежных средств.Письмо не законодательный акт,откуда они это взяли? Вопрос: Юридическое лицо взяло у физического лица заем в белорусских рублях в размере, эквивалентном определенной сумме иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на день предоставления займа. Возврат займа осуществляется в белорусских рублях по иному курсу иностранной валюты Национального банка Республики Беларусь, в результате чего сумма основного долга в белорусских рублях оказалась больше суммы денежных средств, перечисленной заимодавцем заемщику. Таким образом, в результате данных операций возникает разница между полученной и перечисленной суммой денежных средств. Необходимо ли исчислять из указанной разницы подоходный налог с физических лиц? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, существенным условием договора займа является конкретное определение предмета договора и, в случае если предметом договора займа являются белорусские рубли, обязанностью заемщика будет являться возврат такой же суммы денежных средств, которую он получил от заимодавца (в качестве основного долга). Доходы, полученные физическим лицом - заимодавцем, относятся к объектам обложения подоходным налогом с физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 153 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Также необходимо учесть, что при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). Однако погашение физическому лицу обязательств по договору займа (возврат долга) в соответствии с подп. 2.20 ст. 153 НК не является объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Таким образом, исходя из вышеизложенного суммы денежных средств, уплаченные физическому лицу - заимодавцу сверх суммы основного долга, являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 173 НК ставка по подоходному налогу установлена в размере 12 процентов, за исключением случаев, указанных в п. 2, 3, 4 ст. 173 НК. Поскольку в п. 2, 3 и 4 ст. 173 НК указание на доходы по предоставленным займам отсутствует, то такие доходы, полученные физическим лицом - резидентом Республики Беларусь, облагаются по ставке в размере 12 процентов. Согласно п. 2 ст. 175 НК исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент (белорусская организация или индивидуальный предприниматель, от которых плательщик получил доходы). Налоговые агенты в соответствии с ч. 1, 2 п. 8 ст. 175 НК обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате; удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам. В соответствии с ч. 1 п. 9 ст. 175 НК налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
М.А.МАЗАЛЕВСКИЙ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 20.05.2011
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2011 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Starvik13.06.2011 10:47:27
Господи, ну что за бред. А как быть с уже возвращенными займами с уплатой подоходного только с процентов? Юристы, подключайтесь. Имеет ли это письмо юридическую силу для обязательного применения, или это изложение «типа я так понимаю»?
Беларусь
"Анонимно"13.06.2011 10:43:01
При определении налоговой базы по подоходному налогу в соотв. с п.п.2.20 п.2 ст.153 НК НЕ учитываются доходы, полученные плательщиком в погашение обязательств по договору займа (возврат долга в сумме равной переданной ранее заемщику), как доходы, НЕ признаваемые объектом н/о. Размер такого дохода определяется путем пересчета суммы переданных в заем денежных средств в иностр. валюте в бел. рубли по ОФИЦ. КУРСУ, устан. Нацбанком РБ НА ДАТУ ВОЗВРАТА денежных средств.
Беларусь
"Анонимно"13.06.2011 10:39:51
Спасибо за информацию. Позиция ИМНС понятна. Возврат по курсу НБ не является доходом, что свыше будь добр заплати ПН. Остается выяснить тогда как быть: - если нерезиденту (юр. лицу) возвращаем займ по договорному курсу? Есть налог на доходы? -Если меняем валюту обязательств за поставленный товар (услуги) на белорусский рубль по договорному курсу . Есть налог на доходы?
Беларусь
ЛиZa13.06.2011 10:33:13
А вообще бред: «В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа» - я взяла 5 000, я и возвращаю 5 000.. какая разница по какому курсу..
Беларусь
ЛиZa13.06.2011 10:29:09
В случае возврата организацией (заемщиком) суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа... Не поняла.. Т.е. базу следует считать от эквивалента валюты на день получения? Не на день возврата?
Беларусь
"Анонимно"13.06.2011 10:24:03
И сколько на затраты?
Беларусь
Инга13.06.2011 10:22:26
Ну вот и всем ответ! Надо платить подоходный! Только его нужно удерживать и не доплачивать нерезу? Допустим разница составила 5000 из них подох 600, нужно отдать нерезу 4400?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»