Вопросы по НДС. Когда наступает право на вычет НДС по ОС ввезенным на таможенную тер. РБ? (учет по отгрузке) Когда наступает право на вычет НДС по товарам ввезенным из РФ?
как-то были официальные разъяснения, что НДС по товарам из РФ может быть принят к вычету в месяце принятия товаров на учет, при условии, что этот НДС был уплачен до 20 числа следующего месяца, т.е. до подачи декларации. Потом вроде все обратно вернули: вычет в следующем месяце после поступления товаров (еслественно при услвии его уплаты в бюджет) По НДС ОС спасибо - принимаю к вычету. По прошлым годам тоже имею право?
Беларусь
МОХ22.08.2007 18:02:06
каротенька главное: ______ Учитывая изложенное, покупатель основных средств, определяющий выручку по отгрузке объектов, вправе принять к вычету предъявленные продавцом суммы налога в месяце принятия основных средств на счет 07 «Оборудование к установке» (в январе 2007 года) в порядке, установленном для вычета НДС по товарам (работам, услугам)
Беларусь
МОХ22.08.2007 18:01:01
Мухи отдельно. Под заплотишь я имел в виду не поставщику, а НДС в налоговую по ввозу. Успеешь до след декларации заплатить - можешь к вычету брать. А насчёт оприхъодования ввезенного товара в кач-ве ОС чтоб зачесть ндс, так на это пишут: Вопрос: Организация (учетная политика по отгрузке) приобрела в республике оборудование в январе 2007 года и учла его на счете 07 «Оборудование к установке». В марте оборудование принято на счет 01 «Основные средства». Расчет с продавцом оборудования произведен в апреле 2007 года Организация имеет обороты, освобожденные от НДС. Когда можно принять к вычету сумму НДС по оборудованию: в январе, марте или апреле 2007 года?
Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона, т.е. по отгрузке объектов. Одновременно согласно п. 3-2 ст. 16 Закона суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с данной статьей 16 Закона с учетом пункта 4 статьи 15 Закона в полном объеме с момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов. В свою очередь в соответствии с п. 4 ст. 15 Закона суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных активов пропорционально доле оборота от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, освобожденных от обложения налогом, в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за предшествующий налоговый период. Кроме того, статьей 2 Закона установлено, что для целей Закона основными средствами являются амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока, а также товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за исключением: объектов аренды (лизинга), приобретаемых арендодателями (лизингодателями) для передачи по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока; предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств; товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств; товаров, приобретаемых в целях безвозмездной передачи; оборудования к установке. Таким образом, оборудование к установке в целях применения Закона относится не к основным средствам, а к товарам. Согласно п. 3 ст. 15 Закона в случае одновременного использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной плательщиком, на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляется исходя из доли оборота от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Кроме того, пунктом 14 ст. 16 Закона вычет сумм налога плательщиками производится в следующей очередности: в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы между суммой налога, исчисленной по реализации, и суммами налога, вычитаемыми в первую очередь. Учитывая изложенное, покупатель основных средств, определяющий выручку по отгрузке объектов, вправе принять к вычету предъявленные продавцом суммы налога в месяце принятия основных средств на счет 07 «Оборудование к установке» (в январе 2007 года) в порядке, установленном для вычета НДС по товарам (работам, услугам) (с распределением их между льготируемыми и облагаемыми оборотами в целях отнесения части суммы налога на затраты плательщика, с соблюдением соответствующей очередности вычета). В месяце принятия основных средств на учет в качестве таковых (в марте 2007 года) производятся восстановление зачтенных сумм налога и вычет их в порядке, установленном для основных средств и нематериальных активов (с распределением их между льготируемыми и облагаемыми оборотами в целях отнесения части суммы налога на стоимость основных средств, а также с соблюдением соответствующей очередности вычета).
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 02.05.2007
Беларусь
Тайка22.08.2007 17:47:41
такое же правило действует в отношении ОС, которые были приняты на учет и введены в прошлые годы?
Беларусь
Тайка22.08.2007 17:46:22
Раньше, чтобы принять НДС по ОС к вычету необходимо было наличие трех условий - получено, уплачено, введено. Сейчас согл. п.3-2. Закона «О НДС» «Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с настоящей статьей с учетом пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в полном объеме с момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов.» По моему ОС оплата поставщику будет намного позже. Т.е. получается, что я могу принять к вычету НДС после ввода ОС в эксплуатацию не принимая к вниманию оплату постащику? По НДС из РФ - принимаю к вычету в месяце следующем после получения товара.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»