Подскажите бухгалтера-практики,покупали товар со ставкой 18%,продаем часть из него со ставкой 10%,как на практике правильно расчитать ндс к зачету по ставке 10%?
http://www.gb.by/oc/vopros.php?page=23&head=0&query_word=%CD%C4%D1+%EF%EE+%F0%E0%E7%ED%FB%EC+%F1%F2%E0%E2%EA%E0%EC ГБ Вопрос № 7429 (задан 31.01.2007). Ввезли товар, заплатили ввозной НДС по ставке 18%, а реализуем по ставке 10%. Как быть с вычетами, в каком размере их отражать, они же в два раза больше начисленного НДС по реализации?
ОТВЕТ: В соотв. с п.13 ст.16 Закона «О НДС» определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на ОИС, за исключением ОС и НМА, облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС, которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится только по данным раздельного учета направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС, за исключением ОС и НМА. Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие информации о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС, относимых на затраты по операциям по реализации, исчисление либо неисчисление налога по которым производятся в одном порядке. То есть при приобретении товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 18%, которые в дальнейшем реализуются со ставкой 10 %, необходимо обеспечить раздельный учет таких вычетов. На основании данных раздельного учета и в соотв. с Положением о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утв. Указом от 15.06.2006 № 397, производится вычет уплаченного НДС. Согласно подп.3.2 п. п.3 названного Положения вычет сумм налога производится в полном объеме, в т.ч. по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов. Порядок возврата превышения сумм налога, уплаченного при приобретении, над суммой налога, исчисленного по реализации, производится в соотв. с Положением о порядке возврата сумм налога на добавленную стоимость, утв. Указом от 15.06.2006 № 397. Согласно названному Положению: «2. Возврат превышения сумм налоговых вычетов производится по решению налогового органа по месту постановки плательщика на учет, за исключением случая, предусмотренного в части второй настоящего пункта. Возврат превышения сумм налоговых вычетов путем зачета этих сумм в счет налога, подлежащего уплате по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС, осуществляется без принятия решения о проведении возврата. Решение о проведении возврата превышения сумм налоговых вычетов принимается налоговым органом не позднее 10 рабочих дней со дня представления плательщиком налоговой декларации (расчета) и заявления о возврате. При этом, если превышение сумм налоговых вычетов составляет более 3000 базовых величин, установленных на день представления плательщиком указанного заявления, решение о проведении возврата принимается налоговым органом после проверки обоснованности возврата этих сумм. Срок проведения такой проверки не должен превышать 15 рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате. О принятом решении по проведению возврата превышения сумм налоговых вычетов налоговый орган уведомляет плательщика в течение 2 рабочих дней со дня принятия такого решения. В случае если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возврате превышения сумм налоговых вычетов, он обязан не позднее 2 рабочих дней после вынесения указанного решения представить плательщику мотивированное заключение. 3. Возврат превышения сумм налоговых вычетов производится в следующем порядке: 3.1. в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о проведении возврата превышения сумм налоговых вычетов указанная сумма подлежит зачету в следующей очередности: в счет текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и отчислениям в республиканский и местные бюджеты, включая государственные целевые бюджетные фонды; в счет погашения задолженности и пени по налогам, сборам (пошлинам) и отчислениям в республиканский и местные бюджеты, включая государственные целевые бюджетные фонды; в счет погашения задолженности по примененным налоговыми органами экономическим санкциям. Налоговые органы самостоятельно производят зачет, указанный в части первой настоящего подпункта, и в течение 10 рабочих дней со дня его проведения сообщают о нем плательщику. Решение, принятое налоговым органом по заявлению плательщика о возврате превышения сумм налоговых вычетов в период проведения зачетов по предыдущим решениям, принимается к исполнению при полном зачете превышения сумм налоговых вычетов по предыдущим решениям либо по истечении одного месяца с даты принятия предыдущего решения; 3.2. оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату плательщику из бюджета не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для проведения зачета, в порядке, определяемом Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам. При этом возврат оставшейся после проведения зачета суммы может быть произведен полностью либо частично до истечения установленного месячного срока при условии, что такой возврат согласован с Министерством финансов либо его инициатором выступает данное Министерство. Этот возврат превышения сумм налоговых вычетов производится в случае отсутствия у плательщика задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет, указанной в подпункте 3.1 настоящего пункта.» На вопрос ответил консультант Прохожая
http://www.pravo.by/webnpa/text_txt.asp?RN=V19101319 ЗАКОН РБ О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Статья 11. Налоговые ставки 1.2. десять (10) процентов: 1.2.1. при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; 1.2.2. при ввозе на таможенную территорию РБ и/или реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ;
Статья 16. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов п.13 <...> Определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам на ОИС, за искл. ОС и НМА, облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС, которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится только по данным раздельного учета направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС, за исключением основных средств и нематериальных активов. 14. Вычет сумм налога плательщиками производится в следующей очередности: в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на ОИС, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС; во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС. Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы между суммой налога, исчисленной по реализации, и суммами налога, вычитаемыми в первую очередь; в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов; в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по ставке ноль (0) процентов, подлежащие вычету независимо от суммы налога, исчисленной по реализации
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»