Вопрос: Организация осуществляет техническое обслуживание и ремонт офисного оборудования с выездом специалиста по месту нахождения заказчика. Цены на оказываемые услуги зарегистрированы без стоимости материалов. Заказчик производит оплату стоимости услуг согласно прейскуранту, стоимости материалов - по ценам их приобретения. Например, стоимость услуги по техническому обслуживанию принтера составляет 4130 руб., в т.ч. НДС - 630 руб., стоимость материала (тонера), израсходованного при техническом обслуживании, по цене его приобретения - 35400 руб., в т.ч. НДС - 5400 руб. Заказчиком производится оплата в размере 39530 руб., в т.ч. НДС - 6030 руб. Каков порядок определения налоговой базы для исчисления сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог?
Ответ: Согласно ст. 9 Закона РБ от 29.12.2006 N 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» с организаций взимаются сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог (далее - целевые платежи) - от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) (организациями независимо от организационно-правовой формы, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - от валового дохода). Согласно постановлению МНС РБ от 05.02.2007 N 20 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в 2007 году единым платежом, и некоторых вопросах ее заполнения» при осуществлении организациями в установленном законодательством порядке различных видов деятельности (производство и реализация товаров (работ, услуг), торговая, заготовительная деятельность, деятельность по предоставлению услуг общественного питания и иная деятельность) в строке 1 налоговой декларации на основании раздельного учета отражается сумма выручки, валового дохода, дохода, прибыли. Таким образом, организацией при осуществлении деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисного оборудования юридическим лицам и приобретению материалов (тонера) для собственного производства и / или потребления налоговая база для исчисления целевых платежей определяется как выручка от реализации услуг (с учетом стоимости материалов), т.е. 39530 руб. Налоговая база для исчисления целевых платежей может быть определена как выручка от реализации услуг (4130 руб.) и валовой доход от реализации материалов (0 руб.) только при условии наличия раздельного учета осуществляемых видов деятельности (оказание услуг и торговля).
Т.С.ЛОМОНОСОВА, старший государственный налоговый инспектор управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов МНС РБ
СОГЛАСОВАНО: М.В.КОНЮШКО, начальник управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов МНС РБ
включайте их в акт выполненных работ отдельной строкой от стоимости услуги, причём на услугу указывайте № и дату прейскуранта, а на материалы № и дату накладной, и списывайте.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»