Вернемся к НМА. ОС - отдельный вопрос. То что является НМА - определено законодательством. По Закону об НДС: НМА - это созданные и приобретенные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности. В Законе не написано - и учтенные на счете 04. Поэтому, если приобретаем ОИС НДС берем к вычету после его постановки на учет. Постановка на учет - счет 04. С этого момента и берем к вычету.
Беларусь
МОХъ - ГМИ03.10.2007 15:02:47
почитай 2 моих первых поста (вместе со статьёй)- поймёшь меня иначе.
Беларусь
ГМИ03.10.2007 14:51:10
Я так понимаю, что и Ким и МОХ утверждают одно и тоже, что принятие на учет - отражение на счете 04,01 (кроме 07),т.е. пока не «ввели в эксплуатацию» НДС к вычетам не берем. А чего спорит МОХ не пойму?
Беларусь
МОХъ - Kim03.10.2007 14:32:44
Читайте ниже то что я привёл. Статью ё-маё! Или з а своим аудиторским мнением ничего не видите больше ? «Кроме того, статьей 2 Закона установлено, что для целей Закона основными средствами являются амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока, а также товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за исключением:...» Спутал я налог. и бух. учёт !Ха! Где у Вас объекты ОС в целях НДС ?У Вас что-то учитывается « учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств» ? А ? Аудитор ?
Беларусь
Ника_А03.10.2007 14:12:26
мох, моя реплика была не тебе, а Kim, т.к. она (или он) указали выписку из закона про приобретение, ну мы уже вроде разобрались с тобой :-)
Беларусь
Kim03.10.2007 14:07:28
Не путайте бухгалтерский учет с налоговым. В Законе по НДС определено, что такое ОС и НМА.
Беларусь
МОХ - Kim03.10.2007 14:04:19
Супер! У Вас 08 счёт называется «Нематериальный актив»! ТПС гляньте.
Беларусь
МОХъ - Ника А03.10.2007 14:03:01
не знаюо чём ты но карточки должныбыть и в том и другом случае 11. Акт о приеме нематериальных активов (приложение 14 форма НА-1) служит документом на оприходование нематериальных активов. Составляется в одном экземпляре и хранится в бухгалтерии. 12. Инвентарная карточка учета нематериальных активов (приложение 15 форма НА-2) применяется для учета нематериальных активов, поступивших в организацию. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам определяется законодательными нормативными правовыми актами. Карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект. Форма заполняется в одном экземпляре на основании первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции (акт о приеме-передаче, накладная и другие аналогичные документы).
Беларусь
Kim03.10.2007 14:02:45
От того, что Вы поставили первоначально НМА на сч.08 не означает, что Вы приобрели нечто иное. Законом сделаны поправки только на ОС.
Беларусь
Kim03.10.2007 13:51:15
Принятие на учет - это с.04. Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость. В стоимость включаются все затраты, связ с приобретением. На сч.08 собираем затраты, связ. с приобретением.
Беларусь
Ника_А03.10.2007 13:49:27
а разницы между приобретением и созданием - не, нету?
Беларусь
"Анонимно"03.10.2007 13:44:38
Я наверное пока к зачету брать не буду, возьму тогда когда на 04 счете отражу. Это правильно будет?
Беларусь
МОХЪ03.10.2007 13:43:48
тьфу, НА-1 , Приложение 14
Беларусь
МОХЪ03.10.2007 13:40:32
Точна , Kim! Таша права. Или Вы обладаете актом ввода в экспл НА-4, чтоб применять Закон по НДС ?
Беларусь
tasha->Kim03.10.2007 13:37:05
Ну так оборудование по Закону по НДС не является ОС - А вложения в НМА по закону являютя НМА? Для целей Законапод НМа понимаются созданные и приобретенные им.права на ОИС. Это не 08.
Беларусь
Kim03.10.2007 13:36:12
Ст.16 п.3-2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с настоящей статьей с учетом пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в полном объеме с момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов. НМА и ОС отражаются в учете с использованием счета 08. Так по Вашей логики данная статья Закона вообще не имеет смысла.
Беларусь
Kim03.10.2007 13:31:48
Ну так оборудование по Закону по НДС не является ОС. Поэтому вычет как по товарам. Причем тут НМА.
Беларусь
Ника_А03.10.2007 13:30:15
Kim, вы аудитор вроде, да? Основание может скажите, т.к. нет в Законе такого, что ТОЛЬКО после ввода. Или я что то пропустила?
Беларусь
МОХЪ03.10.2007 13:27:38
Вопрос: Организация (учетная политика по отгрузке) приобрела в республике оборудование в январе 2007 года и учла его на счете 07 «Оборудование к установке». В марте оборудование принято на счет 01 «Основные средства». Расчет с продавцом оборудования произведен в апреле 2007 года Организация имеет обороты, освобожденные от НДС. Когда можно принять к вычету сумму НДС по оборудованию: в январе, марте или апреле 2007 года?
Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона, т.е. по отгрузке объектов. Одновременно согласно п. 3-2 ст. 16 Закона суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с данной статьей 16 Закона с учетом пункта 4 статьи 15 Закона в полном объеме с момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов. В свою очередь в соответствии с п. 4 ст. 15 Закона суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных активов пропорционально доле оборота от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, освобожденных от обложения налогом, в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за предшествующий налоговый период. Кроме того, статьей 2 Закона установлено, что для целей Закона основными средствами являются амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока, а также товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за исключением: объектов аренды (лизинга), приобретаемых арендодателями (лизингодателями) для передачи по договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока; предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств; товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств; товаров, приобретаемых в целях безвозмездной передачи; оборудования к установке. Таким образом, оборудование к установке в целях применения Закона относится не к основным средствам, а к товарам. Согласно п. 3 ст. 15 Закона в случае одновременного использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной плательщиком, на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляется исходя из доли оборота от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Кроме того, пунктом 14 ст. 16 Закона вычет сумм налога плательщиками производится в следующей очередности: в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы между суммой налога, исчисленной по реализации, и суммами налога, вычитаемыми в первую очередь. Учитывая изложенное, покупатель основных средств, определяющий выручку по отгрузке объектов, вправе принять к вычету предъявленные продавцом суммы налога в месяце принятия основных средств на счет 07 «Оборудование к установке» (в январе 2007 года) в порядке, установленном для вычета НДС по товарам (работам, услугам) (с распределением их между льготируемыми и облагаемыми оборотами в целях отнесения части суммы налога на затраты плательщика, с соблюдением соответствующей очередности вычета). В месяце принятия основных средств на учет в качестве таковых (в марте 2007 года) производятся восстановление зачтенных сумм налога и вычет их в порядке, установленном для основных средств и нематериальных активов (с распределением их между льготируемыми и облагаемыми оборотами в целях отнесения части суммы налога на стоимость основных средств, а также с соблюдением соответствующей очередности вычета).
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 02.05.2007
Беларусь
ГМИ03.10.2007 13:24:05
Не помню, где читала, но в памяти отложилось, что НДС к вычетам после принятия на 08. Может я и не права.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»