| |
|
|
| |
|
|
 Анонимно
16.10.2007 13:49:24
|
|
|
Пож-та подскажите какие проводки будут в этом случае: Аренда в евро по курсу на день оплаты. Срок оплаты по договору: 20 числа предшествующего месяца (то есть за сентябрь должны были заплптить 20 августа. А мы заплатили 18 сентября. Я что-то вообще запуталась, возникают ли суммовые разницы?
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
"Анонимно"
17.10.2007 10:31:04
|
|
|
от блин незадача:)
Беларусь
|
|
|
|
Ольга Ч
16.10.2007 17:31:09
|
|
|
Пример 3
Предприятию выставлен счет за аренду помещения на сумму 1180 евро, в т.ч. НДС - 180 евро.
Договором установлен срок оплаты - до 10-го числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу на день оплаты. Официальный курс евро на 10-е число составил 2650 руб.
Арендная плата была перечислена 25-го числа следующего месяца (официальный курс евро на день оплаты - 2635,65 руб.).
В бухгалтерском учете предприятия данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:
В месяце, за который выставлен счет за аренду:
Отнесены на себестоимость расходы по аренде помещения (исходя из курса на дату определения величины обязательства)
(1000 х 2650) Д 26 К 76 2 650 000
Отражен НДС (по курсу на дату определения величины обязательства) (180 х 2650) Д 18 К 76 477 000
При оплате аренды в следующем месяце закрывается задолженность и отражается суммовая разница:
Оплачена аренда помещения (1180 х 2635,65) Д 76 К 51 3 110 067
Отражена суммовая разница
((1180 - 180) х (2650 - 2635,65)) Д 76 К 92-1 14 350
Сторнирован НДС в суммовой разнице
(180 х (2650 - 2635,65)) Д 18 К 76 -2583
Беларусь
|
|
|
|
Ольга Ч
16.10.2007 17:22:48
|
|
|
Если обязательство по договору аренды выражено, например, в евро с оплатой в белорусских рублях по курсу на дату оплаты, то возникает вопрос о вычете суммы налога у арендатора, приходящейся на суммовую разницу.
Согласно п.6 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента РБ от 15.06.2006 № 397, при приобретении объектов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, подлежащие вычету суммы налога определяются в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении объектов.
Пример 4
Арендатор (учетной политикой предусмотрено определение выручки «по отгрузке») оплачивает арендную плату в белорусских рублях исходя из ее размера, установленного в евро и курса евро на момент внесения арендной платы. Плата вносится согласно договору не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Арендная плата за февраль внесена 7 мая 2007 г. Арендодателем выписан счет-фактура 5 апреля в евро по курсу на момент оказания услуг (на 15 марта).
Вычет НДС арендатором производится в налоговом периоде, на который приходится момент оказания услуг по аренде (март) исходя из курса евро на эту дату, независимо от того, что арендная плата не внесена.
В месяце фактического внесения арендной платы (в мае) следует произвести корректировку принятой к вычету суммы налога по арендной плате: в сторону увеличения - при росте курса евро по сравнению с курсом на момент оказания услуг или уменьшения - при уменьшении такого курса евро. Если в рассматриваемой ситуации счет-фактура по НДС выписан арендодателем в евро, то дополнительного документа для осуществления таких корректировок не требуется. Если счет-фактура по НДС выписан арендодателем в белорусских рублях по курсу на момент оказания услуг, то для обоснованности принятия к вычету скорректированной суммы налога у арендатора необходима выписка арендодателем дополнительного счета-фактуры по НДС на положительную суммовую разницу или внесение исправлений в счет-фактуру на основании акта сверки расчетов в случае образования отрицательной суммовой разницы.
Наталья Нехай, экономист
Вопрос о том как правильно сделать проводки конечно интересный. Но думаю, что на 92 счет нужно отнести сумму без НДС. А сумму НДС приходящуюся на суммовую разницу либо доп. проводкой либо увеличить сумму, относимую на расходы. Это мое мнение. В базе не нашла ничего более конкретного. По аналогии действуйте если у Вас «по оплате».
Беларусь
|
|
|
|
ТО, Ольга Ч
16.10.2007 16:50:28
|
|
|
Все равно запуталась, теперь не знаю как с НДСом поступить...Курс на 20 августа был меньше чем на день оплаты, на расходы когда ставлю по курсу на 20 августа НДС какой указывать?
Беларусь
|
|
|
|
Ольга Ч
16.10.2007 16:07:31
|
|
|
Да, правильно. Простите, не была в чате.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
16.10.2007 15:48:15
|
|
|
Спасибо всем большое! только я вот думаю, где-то слышала что на 92 сразу нельзя, надо сначало через 97 провести неужели это правильно?
Беларусь
|
|
|
|
ТК
16.10.2007 15:46:22
|
|
|
Если Вам еще интересно мое мнение, то Вы написали все правильно.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
16.10.2007 15:37:12
|
|
|
Ольга Ч, отзовитесь пож-та
Беларусь
|
|
|
|
ТО, Ольга Ч
16.10.2007 14:58:54
|
|
|
Проверте пож-та меня с учетом моей ситуации... 76-51 (курс на дату оплаты, 44-76 (курс на 20 августа), 92-76 курсовая разница?
Беларусь
|
|
|
|
ТК
16.10.2007 14:46:18
|
|
|
Исходя из примера никто из спорящих не был прав полностью:)
Ольга Ч, спасибо.
Беларусь
|
|
|
|
Ольга Ч
16.10.2007 14:41:19
|
|
|
ВОПРОС: По договору аренды предусмотрено внесение сумм арендной платы не позднее 15-го числа отчетного месяца. При этом на практике арендная плата может перечисляться арендодателю либо не позднее 15-го числа отчетного месяца, либо после 15-го числа.
Возникают ли в данном случае у арендатора суммовые разницы и учитываются ли они при определении облагаемой налогом прибыли?
ОТВЕТ: В соответствии с п.2 ст.2 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Согласно п.14 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (с учетом изменений и дополнений), суммовая разница по доходам (расходам) на дату ее получения учитывается при определении облагаемой налогом прибыли и разделяется в зависимости от видов доходов (расходов), по которым она возникла.
При этом суммовой разницей по расходам признается положительная (отрицательная) разница в сумме расхода (затрат), не учтенная при определении облагаемой налогом прибыли и возникшая у плательщика в связи с исполнением им в порядке последующей оплаты обязательства, выраженного в национальной денежной единице Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из эквивалента иностранной валюты или условных денежных единиц, либо обязательства, выраженного в иностранной валюте, величина которого определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условных денежных единиц.
Д-т 20, 26 и др. - К-т 60 - на сумму арендной платы исходя из курса на дату определения величины обязательства;
Д-т 92 (60) - К-т 60 (92) - на величину суммовой разницы, возникающей при несовпадении даты определения величины обязательства с датой оплаты (проводки составлены редакцией журнала).
На основании вышеизложенного в случае перечисления сумм арендной платы не позднее 15-го числа отчетного месяца, т.е. согласно срокам, установленным договором аренды, у организации не возникает суммовых разниц.
Пример 1 (здесь и далее примеры составлены редакцией журнала)
Сумма арендной платы составляет 200 евро. Оплата за апрель произведена 13 апреля в сумме 522 056 руб. (200 х 2610,28). На затраты следует отнести сумму оплаты. Суммовые разницы не возникают.
В случае оплаты арендной платы после 15-го числа отчетного месяца у организации возникнут суммовые разницы при изменении курса Нацбанка РБ с даты определения величины обязательства до даты фактического перечисления денежных средств, которые будут учитываться при определении облагаемой налогом прибыли.
Пример 2
Условия те же, что и в примере 1. Оплата произведена 18 апреля в сумме 523 604 руб. (200 х 2618,02). На затраты следует отнести сумму арендной платы исходя из курса на дату оплаты, установленную договором, т.е. на 15 апреля, - 520 080 руб. (200 х 2600,40), а суммовую разницу отразить в составе внереализационных расходов.
26.05.2006 г.
Игорь Сакович, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 20, 2006 г.
Беларусь
|
|
|
|
ТК
16.10.2007 14:38:04
|
|
|
Я бы отражала так
18.09. 76/51 по курсу на день оплаты
30.09. 44/76 по курсу на 30.09.
30.09. 92/76 на разницу между курсами
Беларусь
|
|
|
|
еав
16.10.2007 14:32:45
|
|
|
сорри, у вас же авансовый платеж. тода отражайте в затраты сентября по курсу на 20 августа, платите по курсу на 20 августа.
конкретная дата по аренде - дата возникновения обязательства (см. закон по ндс),кроме того согласно ГК РБ - аренда не услуга и арендодатель выполнил свои обязательства в момент передачи имущества, далее - все расчеты.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
16.10.2007 14:29:11
|
|
|
Вообще запуталась....Так что же делать?
Беларусь
|
|
|
|
ТО, еав
16.10.2007 14:26:28
|
|
|
У меня в августе еще деятельности и помещения не было.....Это сентябрьская аренда
Беларусь
|
|
|
|
ТК
16.10.2007 14:22:31
|
|
|
еав 16.10.2007 14:00:52
44, 26 и.т.п 76 30000 (10 евро*3000 руб.) на дату обязательства (когда должны платить)
А конкретной даты нет, есть просто срок. По какому курсу отражать? Если бы была оплата, то 44/76 отразилось бы именно по курсу на день оплаты.
Беларусь
|
|
|
|
еав
16.10.2007 14:22:02
|
|
|
отражаете затраты в августе дт 44,26 и т.п. 76 на сумму обязательства по курсу нб рб,
оплату обязательства проводите сентябрем дт 76 кт 51 на сумму обязательства (на сумму кредита начисленного по кт 76)
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
16.10.2007 14:17:59
|
|
|
Так что же делать? Подскажите?
Беларусь
|
|
|
|
еав
16.10.2007 14:15:28
|
|
|
народ вы гоните!
арендатору по барабану:
у него возникло обязательство на сумму икс на дату игрек, оплачивает он это обязательство на сумму икс на дату зет - это его затраты и признаются они независимо от даты оплаты в периоде возникновения обязательства (читайте инструкцию по учету расходов и закон по налогу на прибыль). а суммовые вылетят у арендодателя.
Беларусь
|
|
|
|
ТО, ТК
16.10.2007 14:15:03
|
|
|
а подскажите как проводками суммовые разницы эти отразить?
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-20 21-24
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»