Уважаемая Главбуся, помогите, пожалуйста, в решении данного вопроса. Приобрели ОС за счет кредита банка (не лизинг). До ввода в эксплуатацию данных ОС проценты по кредиту учитывались на сч.08 (т.е. относились на увеличение стоимости ОС). Куда следует отнести проценты по кредиту после ввода в эксплуатацию данных ОС? Если можно, со ссылкой на нормативку.
И российским товарищам можно помочь советом: согласно ст.269 главы 25 НК РФ для целей налогового учета расходами по долговым обязательствам (кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления) признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центргбанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается: в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств; в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 п% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации (далее в целях применения настоящего пункта - собственный капитал) на последний день отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила. Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5). В целях настоящего пункта при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита. В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с указанным выше порядком, но не более фактически начисленных процентов. При этом данные правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным в данной статье, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с НК.
Вот как бедных россиян грузят. То ли дело у нас по указу 380.
Беларусь
LF24.10.2006 14:34:54
У нас с Россией учет настолько разный, что там согласно ПБУ 6 на стоимость основных средств относятся начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта. Причем согласно п.30 ПБУ 15 Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухучету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса). После этой даты затраты по займам учитываются как расходы по текущей деятельности. Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухучета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации
Беларусь
Главбуся24.10.2006 12:05:41
Немного не по адресу обратились. У нас бухучет с РФ похожий, но налоговый учет разный. И проценты списываются независимо от их ставки.
А что делать с процентами по налоговому учету? Куда в системе 1с стоит отнести проценты выше ставки рефинансирования и остальные? (Типовая, 483)
Россия
Главбуся24.06.2004 13:09:45
Не мутите воду.Будет объект на 1.01.-проценты с 08 уйдут на 01 с переоценкой.Не будут-значит списать надо за счет собственных источников.Кто сказал, что с 08 не бывает списания? только вот к основным эти проценты не имеют отношения.Поэтому надо списать на 92.
Беларусь
В.Счетовод24.06.2004 12:16:35
Правильной дорогой идете, Замша. Но выбывает объект со сч.01. При чем здесь сч.08? Кроме того, я сказал, что объект, допустим, остается на балансе до конца года. Какие записи по процентам со сч.08 будут в конце года. Если правильно ответить на этот вопрос, мы найдем разгадку. И не только.
Беларусь
Замша23.06.2004 12:45:16
Начисление %% после принятия ОС к учету отразила бы: Дт 08 Кт 66 (или 67, если долгосрочный). При выбытии ОС сумма %%: Дт 91 Кт 08 (если безвозмездная передача - Дт 92 счета).
Беларусь
В.Счетовод23.06.2004 12:04:51
И все же кое в чем вынужден не согласиться. Допустим, объект остается на балансе до конца года. Какие конкретно записи учинит уважаемая Замша? А потом поговорим о том, куда девать энтие суммы, если объект пожелает уйти от ентого собственника.
Беларусь
Главбуся.21.06.2004 16:30:24
Уже ответили.Только я бы после реализации отнесла проценты на счет 92.Вроде как к реализации ОС они отношения не имеют.
Беларусь
Замша21.06.2004 15:36:50
Согласна
Беларусь
Склиф-Замше21.06.2004 15:11:16
Я думаю, что на 91-й
Беларусь
Замше21.06.2004 15:00:54
А в случае выбытия или реализации данных ОС, куда необходимо отнести проценты по кредиту?
Беларусь
Замша21.06.2004 14:30:17
Предлагаю после ввода в эксплуатацию ОС, проценты по кредиту (кроме просроченных)учитывать на счете 08, а в конце отчетного года отнести на увеличение стоимости ОС. Обосную свое мнение п.13 Положениея по бухучету ОС и НА: «13.Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств изменяется в случаях, предусмотренных пунктом 9 Положения о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, а также в связи с включением в конце отчетного года в стоимость объектов основных средств следующих затрат, обособленно учитываемых в течение отчетного года в качестве капитальных вложений: процентов по кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам), начисленных к уплате после ввода объектов основных средств в эксплуатацию...»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»