 |
«Вестник МНС», 2007, N 32
Вопрос: Организация осуществляет техническое обслуживание и ремонт офисного оборудования с выездом специалиста по месту нахождения заказчика. Цены на оказываемые услуги зарегистрированы без стоимости материалов. Заказчик производит оплату стоимости услуг согласно прейскуранту, стоимости материалов - по ценам их приобретения.
Например, стоимость услуги по техническому обслуживанию принтера составляет 4130 руб., в т.ч. НДС - 630 руб., стоимость материала (тонера), израсходованного при техническом обслуживании, по цене его приобретения - 35400 руб., в т.ч. НДС - 5400 руб. Заказчиком производится оплата в размере 39530 руб., в т.ч. НДС - 6030 руб.
Какая сумма подлежит отражению в счете-фактуре по НДС формы СФ-1 и акте выполненных работ?
ЧУП «Белоптика» (г.Минск)
Ответ: В соответствии с п. 2 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Минфина РБ от 05.06.2003 N 91 (с изменениями и дополнениями), при реализации товаров, сопровождающейся отдельным выполнением работ (оказанием услуг), на эти работы (услуги) также выдается счет-фактура, если стоимость этих работ (услуг) не включается в стоимость товаров. В случае, если стоимость работ (услуг) отражается в товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, счет-фактура продавцом не выписывается, а вычет НДС производится на основании указанных накладных.
Таким образом, на стоимость работ (услуг), сопровождающихся реализацией материалов, выписывается либо: а) счет-фактура формы СФ-1, в котором указана стоимость работ (услуг) с учетом стоимости материалов без выделения стоимости материалов отдельной строкой; б) счет-фактура на стоимость работ (услуг) и товарно-транспортная (товарная) накладная на стоимость материалов; в) товарно-транспортная (товарная) накладная, в которой отражены как стоимость материалов, так и стоимость работ (услуг).
Если предметом договора, заключенного с заказчиком, является оказание услуг, то по ситуации, изложенной в вопросе, возможно данную хозяйственную операцию оформлять выпиской счета-фактуры по НДС на общую сумму 39530 руб. без выделения стоимости материалов. Учитывая, что счет-фактура выписывается и предъявляется продавцом работ (услуг) их покупателю одновременно с другими документами, которыми оформляются выполненные работы (оказанные услуги), и что тарифы на услуги зарегистрированы (сформированы) без учета стоимости материалов, в первичном учетном документе, подтверждающем факт совершения хозяйственной операции (т.е. в акте выполненных работ), стоимость израсходованных материалов указывается по цене их приобретения отдельной строкой.
С.И.НОВИКОВА,
главный государственный
налоговый инспектор управления
косвенного налогообложения МНС РБ
СОГЛАСОВАНО:
И.В.СКРИННИКОВ,
заместитель начальника управления
косвенного налогообложения МНС РБ
Подписано в печать
10.07.2007
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»