Подскажите, пожалуйста! Хотим привезти товар из РФ. Всегда находили белорусского перевозчка. А тут нашли российского перевозчика. Вопросы: 1. Ставка НДС - 0% ? 2. Налог на фрахт 6 % ? Срок уплаты какой? 3. Какие документы должен предоставить перевозчик: счет, акт оказанных услуг, копия путевого листа?
Дохтор, спасибо. Может кто поделится образцом такого договора? kartdiv@tut.by
Беларусь
Дохтер07.11.2007 16:53:11
1. Не так просто эту справку получить, особенно если перевозка разовая. По виду см. нормативку выше, там есть образцы. 2. НДС , как договоритесь с перевозчиком. Может и 18% выставить. Раз на раз не приходится. 3. Простой , а лучше разовый (типа поручения) договор перевозки без всякой воды, чтобы не пришили экспедицию.
Беларусь
"Анонимно"07.11.2007 12:24:41
Подскажите, кто как на практике работает с российскими перевозчиками. - Удерживаете налог на фрахт или перевозчики предоставляют официальное подтверждение факта постоянного местопребывания? Как выглядит этот документ - Ставка НДС 0 % - Какие нюансы в договоре предусмотреть, чтобы не попасть под 15 %?
Беларусь
Дохтер06.11.2007 14:39:05
Вопрос: Белорусское предприятие приобрело товар на условиях CIF-Одесса. Для доставки морского контейнера из Одессы в Минск был привлечен автомобильный перевозчик - украинская организация. Перевозчик выставил счет, который был оплачен полностью. Исчисляется ли и с какой суммы налог на доходы иностранного юридического лица - перевозчика? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: В соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов INCOTERMS 2000 при поставках на условиях CIF (стоимость, страхование и фрахт (... название порта назначения) продавец товара обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный порт назначения (в данном случае - Одесса). Дальнейшая транспортировка товара осуществляется за счет покупателя. Согласно пункту 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок по ставке 6 процентов. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. То есть плательщиком налога на доходы по статье 10 Закона является иностранная организация, а белорусское предприятие признается налоговым агентом, правовой статус которого определен статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. В обязанности налогового агента входит исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику (а не за счет собственных средств), и перечислять в бюджет соответствующие налоги. Затраты, которые вычитаются из общей суммы начисленного иностранной организации дохода, определены в п. 4 ст. 10 Закона. Для платы за перевозку, фрахт вычет каких-либо затрат не предусмотрен. То есть налог на доходы удерживается со всей суммы, причитающейся перевозчику. В то же время при налогообложении доходов иностранных организаций следует учитывать нормы международных договоров. Статьей 5 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь установлен приоритет международных договоров: если нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права. Так, в соответствии со статьей 8 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного 24.12.1993 г. в г.Ашгабате и ратифицированного Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 17.10.1994 г. N 3313-XII (далее - Соглашение), прибыль, получаемая предприятием одного Договаривающегося Государства от эксплуатации морских, речных и воздушных судов, дорожных транспортных средств, используемых в международных перевозках, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве. Для целей данного Соглашения прибыль от международных перевозок включает прибыль, получаемую от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой иной форме транспортных средств, указанных в пункте 1 статьи 8 Соглашения, включая использование, содержание или сдачу в аренду контейнеров и оборудования, относящихся к ним. То есть прибыль перевозчика - украинского резидента от международных перевозок облагается налогом только в Украине. Для получения освобождения от налога на доходы, предусмотренного международным договором, иностранная организация самостоятельно или через налогового агента обязана представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное подтверждение факта постоянного местопребывания в соответствии с Инструкцией о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 г. N 21. При отсутствии такого подтверждения налог на доходы удерживается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр бухгалтерской аналитики 07.07.2007
Беларусь
Дохтер06.11.2007 14:38:24
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью занимается транспортно-экспедиционной деятельностью. Заключен договор с перевозчиком - нерезидентом на сумму 1000 евро. Правильно ли будет, если перевозчику будет перечислено 1000 минус 6%, т.е. 940 евро, а затем, когда будет предоставлено подтверждение постоянного места пребывания, можно будет произвести возврат 60 евро? Каким образом можно избежать этого, если перевозчик не согласен работать на таких условиях, особенно с учетом того, что при двух перечислениях комиссия банка за перевод возрастает?
Ответ: Действительно, согласно статье 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (в редакции, действующей с 01.01.2007) (далее - Закон) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок по ставке 6 процентов. В соответствии с пунктом 4 указанной статьи Закона налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные в настоящей части юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. В то же время пунктом 3 статьи 10 Закона предусмотрено, что иностранная организация, имеющая в соответствии с международным договором Республики Беларусь право на полное или частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике Беларусь, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Согласно пункту 2 Инструкции о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 21 (далее - Инструкция), для получения полного или частичного освобождения от налога на доходы, предусмотренного международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, иностранная организация самостоятельно или через налогового агента обязана представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное подтверждение факта постоянного местопребывания иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения (далее - подтверждение постоянного местопребывания). Представление подтверждения постоянного местопребывания лицом, начисляющим (выплачивающим) доход, может производиться без доверенности. Подтверждение постоянного местопребывания иностранной организации может представляться в налоговые органы Республики Беларусь как до уплаты налога, так и после уплаты налога в сроки, установленные главой 1 Инструкции. При наличии подтверждения до возникновения налогового обязательства оно может не исполняться. Согласно пункту 3 Инструкции для получения полного или частичного освобождения от налога до его уплаты иностранная организация представляет в налоговый орган Республики Беларусь заявление о полном или частичном освобождении от налога на доходы (иного объекта налогообложения) иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - заявление) по форме согласно приложению 1 к Инструкции или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения. На заявлении должна быть сделана отметка компетентного органа государства постоянного местопребывания иностранной организации. Представление налоговому органу Республики Беларусь указанного заявления является для лица, начисляющего (выплачивающего) доход, основанием для применения пониженной ставки налога на доходы или неудержания налога. При отсутствии заявления, указанного в части первой пункта 3 Инструкции, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке. Основанием для полного или частичного освобождения от налога на доходы при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога может также являться справка, составляемая в произвольной форме, подтверждающая факт постоянного местопребывания иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения, заверенная финансовым (налоговым) органом этого государства (далее - справка в произвольной форме). Для целей, указанных в настоящей части, справка в произвольной форме должна иметь следующие обязательные реквизиты: дата выдачи (или на какой период она предназначена); полное наименование иностранной организации и ее юридический адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 настоящей Инструкции, - банковские реквизиты; подтверждение того, что иностранная организация являлась (является) лицом с постоянным местопребыванием в государстве (с указанием государства) для целей применения международного договора Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (с указанием названия договора) в соответствующем периоде. Указанные документы (заявление или справка), являющиеся подтверждением постоянного местопребывания иностранной организации, представляются в налоговый орган ежегодно и действительны на протяжении финансового года или периода, указанного в документе, на который финансовым (налоговым) органом иностранного государства дается подтверждение постоянного местопребывания иностранной организации в соответствующем государстве, если иное не предусмотрено в частях четвертой и пятой пункта 4 Инструкции. Документ, выданный на год, должен быть заверен финансовым (налоговым) или иным компетентным органом государства постоянного местопребывания иностранной организации не ранее четвертого квартала года, предшествующего финансовому году, на который дается такое подтверждение. Таким образом, если экспедиторская организация постоянно сотрудничает с определенными перевозчиками, она может организовать работу с ними таким образом, что удержание налога на доходы производиться не будет. Для этого к моменту выплаты дохода у белорусской организации должны иметься вышеназванные документы с соответствующей отметкой налогового органа.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»