Прошу помощи у юристов. Применение Указа Президента № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» в части включения в среднюю численность работников. «Просим разъяснить применение п. 4.1. в части включения организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с Указом № 119, индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам в состав средней численности работников за каждый месяц. В нашей налоговой инспекци считают что »да«, но ведь это договора с субъектами хозяйствования. Или я ошибаюсь?
Да, в данном случае ИП оказывает услуги, которые может выполнять штатный работник. Не хочется раздувать штат. Заключается договор на пять месяцев и затем ежемесячно подписываются акты выполненных работ, т.е. услуга оказывается поэтапно. -------- Так он оказывает УСЛУГУ или ... Для справки: Статья 733. Договор возмездного оказания услуг
1. По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных, риэлтерских услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44-47, 49, 51 настоящего Кодекса.
Статья 734. Исполнение договора возмездного оказания услуг
Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.
Статья 735. Цена услуг
1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, указанные в договоре возмездного оказания услуг.
2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законодательством или договором возмездного оказания услуг.
3. В случаях, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законодательством или договором возмездного оказания услуг.
Статья 736. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг
1. Заказчик вправе отказаться от договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.
Статья 737. Правовое регулирование договора возмездного оказания услуг
Общие положения о подряде (статьи 656-682) и положения о бытовом подряде (статьи 683-695) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 733-736 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.
Uri 22.11.2007 19:19:03 Если предприятие продает товар индивидуальным предпринимателям, то этот ИП явл. покупателем и он никак не попадает в численность. Другое дело, если этот ИП оказывает предприятию услуги. --------- Чем отличается гр.-правовой договор купли продажи, где ИП выступает покупателем, от гр.-правового договора на оказание услуг, где ИП выступает исполнителем??? От того, что я у ИП закажу услугу по уборке помещения или услугу по ведению бухучета или аудиторскую проверку у меня в штате работников не прибавится.
Беларусь
Ирина23.11.2007 16:28:02
Да, в данном случае ИП оказывает услуги, которые может выполнять штатный работник. Не хочется раздувать штат. Заключается договор на пять месяцев и затем ежемесячно подписываются акты выполненных работ, т.е. услуга оказывается поэтапно.
Беларусь
"Анонимно"23.11.2007 16:02:24
Uri 22.11.2007 19:19:03 Если предприятие продает товар индивидуальным предпринимателям, то этот ИП явл. покупателем и он никак не попадает в численность. Другое дело, если этот ИП оказывает предприятию услуги.
Беларусь
"Анонимно"23.11.2007 16:00:27
На семинаре недавно вещали слова Вашей ИМНС.
Беларусь
LF23.11.2007 15:56:28
В подп.4.1 Положения, утв. указом 119, сказано, что под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам. Стало быть речь идет лишь о работах. Но это сделки описанные в ст.656 - 722 (подряд), 723 - 732 (НТП), 733-737 (услуги), а что еще хуже - 738-754 (перевозка) По указу 314 предметом гражданско–правовых договоров является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско–правовые договоры). Так что МНС пожалуй мае рацыю. Но до купли продажи пока не дошло. если это вас утешит.
Беларусь
Ирина23.11.2007 15:17:08
еще мнения
Беларусь
Uri22.11.2007 19:19:03
Если проще, то если у вас договор с ИП Ивановым, то он в ср. списочность не попадает, а если с нг-м Ивановым (пусть даже у него есть свидетельство), то он попадает. С таким подходом Ваша ИМНС разрушит всю систему УСН, т.к. договор купли-продажи тоже гражданско-правовой, и если предприятие на УСН продает товар индивидуальным предпринимателям, и если включить их в численность, то ... :)
Беларусь
Ирина22.11.2007 19:06:27
Uri спасибо за ссылку. Попробую разобраться
Беларусь
Uri22.11.2007 18:24:00
Вопрос: Как правильно рассчитать среднесписочную численность работников для перехода на упрощенную систему налогообложения, если в организации на 1 марта 2007 г. числятся 16 работников (основное место работы), из них 5 человек находятся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, 3 человека работают на 0,5 ставки. В организации также работают 2 внешних совместителя, 1 из которых имеет 0,5 ставки, второй - 0,25 ставки. Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Согласно п. 4 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 г. N 119 (далее - Указ), один из обязательных критериев для перехода на упрощенную систему налогообложения - средняя численность работников за каждый месяц в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого субъект хозяйствования претендует на ее применение, не должна превышать 100 человек. Поскольку Указом не установлено иное, то организации, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 июля 2007 г. в соответствии с подп. 2.2 п. 2 Указа представляют в налоговые органы сведения о средней численности работников за каждый месяц с января по сентябрь 2006 г. Численность работников по состоянию на 01.03.2007 г. может иметь значение для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 г. Для целей Указа под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных подразделениях организаций. Для определения списочной численности работников следует руководствоваться Инструкцией по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду, утвержденной Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17.09.2001 г. N 80 (далее - Инструкция). Необходимо обратить внимание, что Инструкция оперирует различными понятиями: «списочная численность работников», «средняя численность работников за какой-либо период: списочная численность работников в среднем за период (например, среднемесячная); среднесписочная численность работников; средняя численность внешних совместителей; средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера». Поскольку данные величины могут не совпадать (например, для расчета среднесписочной численности работников из списочной численности исключаются лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, а лица с неполным рабочим временем учитываются пропорционально отработанному времени (п. 16 Инструкции), то требуется официальное разъяснение, какая именно средняя численность работников учитывается для целей Указа. По нашему мнению, в данной ситуации следует определять списочную численность работников в среднем за отчетный месяц (среднемесячную численность), которая исчисляется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца (подп. 15.1 п. 15 Инструкции). Численность работников списочного состава за каждый календарный день должна соответствовать данным табельного учета использования рабочего времени работников. В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работавшие, так и отсутствовавшие на работе по каким-либо причинам. В соответствии с подп. 11.3 п. 11 Инструкции в списочную численность включаются работники, принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы. Согласно подп. 12.7 п. 12 Инструкции в списочную численность включаются также работники, временно отсутствовавшие на работе, в частности находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Не включаются в списочную численность работники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера; принятые на работу по совместительству из других организаций. Учет внешних совместителей ведется отдельно (п. 13 Инструкции). Согласно п. 17 Инструкции средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время. Лица, работавшие по гражданско-правовым договорам, учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия этого договора.
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр бухгалтерской аналитики
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА СТАТИСТИКИ И АНАЛИЗА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 17 сентября 2001 г. N 80
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ТРУДУ
14. Для определения средней численности работников организации за какой-либо период (месяц, квартал, с начала года, год) рассчитывается: списочная численность работников в среднем за период; среднесписочная численность работников; средняя численность внешних совместителей; средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера. 18. Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, исчисляется по методологии определения списочной численности в среднем за период согласно пункту 15 настоящей Инструкции. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия этого договора. За государственные праздники, праздничные (нерабочие) или выходные дни принимается численность работников, равная численности работников за предшествующий рабочий день. Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев, на 2, 3, 4, 5, ...7, ...12. 72. Заработная плата за выполненную работу и отработанное время включает следующие выплаты: 72.22.1. вознаграждение лицам, не состоящим в списочном составе организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией с физическими, а не с юридическими лицами и не с индивидуальными предпринимателями. Размер средств на выплату вознаграждения определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов;
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»