Подскажите начинающему...Арендная плата забита в евро,начисление на последний день в белор.рублях(допустим 118 бел.руб,из них 18 НДС по курсу).Оплата 125 бел.руб,из них 19 НДС по курсу на день оплаты.Запуталась с проводками Дт 44 Кт 76 100; Дт 18 Кт 76 18; Дт 76 Кт 51 125; Дт 92 Кт 76 7 или (Дт 92 Кт 76 - 6 и Дт 18 Кт 76 -1),запуталась в суммовых разницах.Помогите разобраться,спасибо заранее.
Наиболее распространенные случаи выставления счетов покупателям за услуги в иностранной валюте при их оплате в белорусских рублях связаны с арендой помещений. При этом арендная плата может вноситься как раньше срока, так и с просрочкой сроков, установленных договором.
Сумма арендной платы, не уплаченная в установленный срок и рассчитанная исходя из курса на дату возникновения обязательства, включается в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного месяца, к которому она относится, на основании ст.8 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Закона РБ от 29.12.2006 № 188-З). Разница в курсах на дату определения размера арендной платы для включения ее в себестоимость и на дату фактической оплаты, умноженная на размер арендной платы, будет являться суммовой разницей, которая должна быть отнесена на внереализационные расходы в месяце, в котором была произведена оплата.
Пример 1
Предприятию выставлен счет за аренду помещения на сумму 1180 евро, в т.ч. НДС - 180 евро.
Договором установлен срок оплаты - до 10-го числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу на день оплаты. Официальный курс евро на 10-е число составил 2650 руб.
Арендная плата была перечислена 9-го числа текущего месяца (официальный курс евро на день оплаты - 2657,65 руб.).
В бухгалтерском учете предприятия данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Оплачена аренда помещения (1180 х 2657,65) 76 51 3 136 027 Отнесены на себестоимость расходы по аренде помещения (1000 х 2657,65) 26 76 2 657 650 Отражен НДС (180 х 2657,65) 18 76 478 377
Пример 2
Предприятию выставлен счет за аренду помещения на сумму 1180 евро, в т.ч. НДС - 180 евро.
Договором установлен срок оплаты - до 10-го числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу на день оплаты. Официальный курс евро на 10-е число составил 2650 руб.
Арендная плата была перечислена 15-го числа текущего месяца (официальный курс евро на день оплаты - 2580,18 руб.).
В бухгалтерском учете предприятия данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Оплачена аренда помещения (1180 х 2580,18) 76 51 3 044 612 Отнесены на себестоимость расходы по аренде помещения (исходя из курса на дату определения величины обязательства) (1000 х 2650) 26 76 2 650 000 Отражен НДС (по курсу на дату оплаты) (180 х 2580,18) 18 76 464 432 Отражена суммовая разница, возникшая из-за несовпадения даты определения величины обязательства с датой оплаты (1000 х (2650 - 2580,18)) 76 92-1 69 820
Пример 3
Предприятию выставлен счет за аренду помещения на сумму 1180 евро, в т.ч. НДС - 180 евро.
Договором установлен срок оплаты - до 10-го числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу на день оплаты. Официальный курс евро на 10-е число составил 2650 руб.
Арендная плата была перечислена 25-го числа следующего месяца (официальный курс евро на день оплаты - 2635,65 руб.).
В бухгалтерском учете предприятия данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. В месяце, за который выставлен счет за аренду: Отнесены на себестоимость расходы по аренде помещения (исходя из курса на дату определения величины обязательства) (1000 х 2650) 26 76 2 650 000 Отражен НДС (по курсу на дату определения величины обязательства) (180 х 2650) 18 76 477 000 При оплате аренды в следующем месяце закрывается задолженность и отражается суммовая разница: Оплачена аренда помещения (1180 х 2635,65) 76 51 3 110 067 Отражена суммовая разница ((1180 - 180) х (2650 - 2635,65)) 76 92-1 14 350 Сторнирован НДС в суммовой разнице (180 х (2650 - 2635,65)) 18 76 -2583
Если в рассмотренном примере арендатор определяет выручку «по отгрузке», то согласно п.5 ст.16 Закона РБ 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» право на вычет НДС у него возникает даже при отсутствии оплаты.
В месяце, за который выставлен счет за аренду, у арендатора возникает право на вычет суммы НДС по курсу евро на 10-е число - 2650 руб. (477 000 руб.). Так как в следующем месяце курс евро на день оплаты стал ниже (2635,65 руб.), то необходимо произвести корректировку принятой к вычету суммы налога, уменьшив налоговые вычеты (-2583 руб.).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»