Запутался в проводках. Подскажите. Типовая ситуация - купили подарки детям. Поступление стандартно: Дт 10.6 - Кт 60.1 10000 руб, Дт. 18.1 - Кт 60.1 1800 руб. При выдаче родителю: Дт. 92.2 - Кт 10.6 10000 руб, начислили НДС Дт. 92.2 - Кт. 68 1800 руб. А как отразить по 70 счету, что человек получил подарок до 150 минималок? Это же должно попасть и на начисление и на выплату. Как правильно сделать?
Оле Ч - огромное спасибо. Т.е. что делать с чрезвычайным (к счастью, он отменен) и ФСЗН - понятно. Но какие проводки по 70 счету делать? Или 73? Ведь в справке о доходах это должно пройти под 500 кодом, а в балансе как это должно быть отражено?
Беларусь
"Анонимно"10.01.2008 13:02:13
Это по 2006 год, а в 2007 году что, все тоже осталось?
Беларусь
"Анонимно"10.01.2008 12:51:55
Организациям, получающим подарки в 2006 г., следует руководствоваться п.23 вышеназванной Инструкции, которым определено, что к доходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли, относится стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества.
В 2007 г. действует тот же порядок налогообложения, однако необходимо учитывать, что состав затрат определен ст.3 «Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ и услуг), учитываемые при налогообложении» Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 29.12.2006 № 190-З).
При безвозмездной передаче основных средств и иных ценностей (в т.ч. товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается в размере не менее суммы затрат на производство либо приобретение товаров (затрат на выполнение работ, оказание услуг).
19.01.2007 г.
Наталья Кондакова, кандидат экономических наук, доцент, аудитор
Журнал «Главный Бухгалтер» № 3, 2007 г.
н-да...как-то многовато получилось...
Беларусь
"Анонимно"10.01.2008 12:51:03
Изменение размера базовой величины (в сторону увеличения) влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению, совокупной суммы доходов, указанных в подп.40.17 Инструкции № 33, при условии выплаты этих доходов и после такого изменения;
- не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 30 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода (подп.40.24 Инструкции № 33). Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с правилами подп.40.24 Инструкции № 33, определяется в порядке, изложенном в подп.40.16 Инструкции № 33.
В случае если подарки, призы и другие расходы, произведенные в пользу работников, превышают установленные размеры, то они подлежат обложению подоходным налогом в порядке и размерах, установленных законодательством РБ, а соответственно организации обязаны вести учет по каждому работнику.
Следует также учитывать, что согласно п.70 Инструкции № 33 налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Удержание у плательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.
Уплата налога в данном случае за счет средств налоговых агентов не допускается.
Если на праздничном мероприятии присутствуют лица, не получающие доходов от организации в денежной форме, то необходимо учитывать нормы п.94 Инструкции № 33: неудержанные или не полностью удержанные суммы налога с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по налогу.
При невозможности удержания налоговым агентом налога по причине прекращения выплат доходов плательщику (в т.ч. вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине, в частности в случае бесспорного списания по решению суда со счета налогового агента денежных средств в пользу физического лица) налоговый агент обязан в 30-дневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу. Такое сообщение направляется в письменной форме. В нем должны быть указаны: фамилия, имя, отчество физического лица, у которого возникла задолженность по налогу; обстоятельства (основания) ее возникновения; сумма, подлежащая к уплате. К сообщению должны быть приложены сведения о доходах плательщика и суммах исчисленных и удержанных налогов.
Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога. Уплата налога плательщиками производится в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения. Исключение составляют случаи, когда сумма задолженности по налогу была удержана по новому месту основной работы (службы, учебы) плательщика, о чем новый налоговый агент в 30-дневный срок со дня удержания налога направляет сообщение в налоговый орган по месту жительства плательщика.
В 2007 г. сохранился прежний порядок удержаний подоходного налога при проведении рождественских и новогодних праздников.
Единый платеж в республиканский и местный бюджеты.Согласно подп.4.1 Инструкции о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в 2006 году, утвержденной постановлением МНС РБ от 23.01.2006 № 8, объектом обложения целевыми платежами признается реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг). Безвозмездная передача продукции (товаров, работ, услуг) не является объектом обложения сбором на формирование республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог.
В соответствии с Законом РБ от 29.12.2006 № 191-З в 2007 г. в отношении расходов на праздничные мероприятия сохраняется прежний порядок налогообложения.
Исчисление налога с продаж товаров.Подпунктом 1.1 п.1 ст.8 Закона РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РБ от 05.10.2006 № 594) установлено, что объектом обложения налогом с продаж в розничной торговле являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров, сохранив на 2006 г. перечень таких товаров, установленный Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).
В соответствии с подп.11.5 Инструкции по учету розничного товарооборота, товарных запасов в торговле, утвержденной постановлением Минстата РБ от 02.07.2002 № 59 (с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 29.10.2004 № 190), организации розничной торговли не включают в состав розничного товарооборота выдачу товаров (включая новогодние подарки) рабочим и служащим за счет прибыли и средств профсоюзной организации. Поэтому выдача подарков не является объектом обложения налогом с продаж товаров в розничной торговле.
В 2007 г. в отношении подарков сохранился прежний порядок исчисления налога с продаж товаров.
Налог на прибыль.Согласно пп.18 и 19 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 26.07.2006 № 80), безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в т.ч. товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг), за исключением безвозмездной передачи этих ценностей в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа, у передающей стороны включается в объем реализации.
В качестве безвозмездной передачи ценностей за пределы одного собственника рассматривается в т.ч. безвозмездная передача ценностей юридическим лицам независимо от формы собственности и физическим лицам (кроме передачи имущества в пределах одного собственника).
При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в т.ч. товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) датой фактической реализации признается дата их передачи (выполнения, оказания). При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается в размере не менее суммы затрат на производство либо приобретение товаров (затрат на выполнение работ, оказание услуг).
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в т.ч. товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа в объем реализации не включается, в т.ч. безвозмездная передача имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных образований (республиканская или коммунальная собственность), между государственными унитарными предприятиями по решению собственника или уполномоченного им органа.
Организациям, получающим подарки в 2006 г., следует руководствов
Беларусь
"Анонимно"10.01.2008 12:50:18
Таким образом, начисленные взносы в ФСЗН от стоимости подарков к новогодним и рождественским праздникам (за исключением стоимости приобретенных за счет нанимателя бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета и включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при обложении налогом на прибыль.
В 2007 г. порядок отчислений в ФСЗН остается прежним.
Обязательное страхование от несчастных случаев.Пунктом 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297 (с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 04.11.2006 № 1462) (далее - Положение), установлено, что объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, указанных в п.3 Положения.
В соответствии с нормами п.3 Положения страховые взносы не начисляются на стоимость приобретенных за счет средств нанимателя бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года. Так как в перечень выплат, на которые не начисляются взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, такая позиция, как стоимость подарков, выдаваемых к праздникам, не включена, то, следовательно, данные выплаты в натуральной форме в пользу работников организации (за исключением стоимости билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года) являются объектом для начисления взносов по данному виду обязательного страхования.
Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя из размера страховых тарифов, ежегодно утверждаемых Правительством РБ, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом Правительством РБ (п.4 Положения).
В соответствии с подп.2.2.18 Основных положений страховые взносы по видам обязательного страхования включаются в состав себестоимости продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета.
Подпунктом 5.43 Перечня расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаемых в состав затрат (приложение к Указу Президента РБ от 09.06.2006 № 380), установлено, что в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли включаются страховые взносы по видам обязательного страхования. При этом в затраты включаются отчисления от всех видов выплат работникам, занятым в производстве или реализации товаров (работ, услуг), независимо от источников финансирования указанных выплат, за исключением видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы.
В 2007 г. сохранился прежний порядок отчислений страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев при осуществлении расходов на проведение праздников.
Подоходный налог.В соответствии с п.7 Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением МНС РБ от 28.02.2006 № 33 (с изменениями и дополнениями от 04.09.2006 № 96) (далее - Инструкция № 33), для целей исчисления налога объектом налогообложения не признаются, в частности:
- суммы средств, израсходованных юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями на проведение спортивных, культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в т.ч. не являющихся иностранными);
- стоимость подаренных живых цветов, питьевой воды.
Таким образом, если в программу собрания по поводу подведения итогов работы за текущий финансовый год включить культурно-развлекательную программу, связанную с поздравлением передовиков производства, с фуршетом или банкет по поводу достижения высоких результатов производства и к этим событиям приурочить поздравление с Новым годом и Рождеством, то указанные расходы не считаются доходом физических лиц. В иных случаях (если мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью) расходы признаются доходами физических лиц - участников мероприятий и соответственно подлежат обложению подоходным налогом.
Согласно п.18 Инструкции № 33 при получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - из цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода.
Пунктом 20 Инструкции № 33 определено, что к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;
- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе.
При отсутствии цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), которые определяются в порядке, установленном МНС РБ совместно с Минэкономики РБ.
В стоимость таких товаров (работ, услуг), иного имущества включаются соответствующая сумма налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.
При исчислении подоходного налога необходимо также учитывать, что не подлежат обложению:
- доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода (подп.40.17 Инструкции № 33). В состав доходов включаются также вознаграждения, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам исключительно в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, в т.ч. подарки в натуральной форме, получаемые плательщиками в связи с достижением высоких показателей в деятельности организаций (предприятий), работниками которых они являются. В случае выплаты (выдачи в натуральной форме) вознаграждений одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций - исчисление налога производится в соответствии с главой 21 Инструкции № 33.
Учет указанных выплат организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести по каждому плательщику.
Изменение размера базовой величины (в сторону увеличения) влечет изменение пред
Беларусь
"Анонимно"10.01.2008 12:49:04
Пунктом 27 указанной Инструкции закреплено, что исчисление чрезвычайного налога и отчислений производится от всех видов выплат, включаемых в состав фонда заработной платы без вычета из нее сумм налогов, других удержаний в соответствии с законодательством, независимо от источников финансирования расходов организации на заработную плату. Несмотря на то что расходы на проведение праздника включаются в состав внереализационных расходов, исчисленные суммы чрезвычайного налога и отчислений в соответствии с п.32 названной Инструкции относятся на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.
При исчислении единого платежа от фонда заработной платы необходимо учитывать следующие нормы. На основании Состава фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости (приложение 3 к Закону РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год») (далее - Состав ФЗП) к выплатам, включаемым в состав фонда заработной платы и подлежащим обложению чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями, относятся:
- единовременные (разовые) премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты (подп.2.2.1 Состава ФЗП);
- вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь) (подп.2.2.5 Состава ФЗП).
Не включаются в состав фонда заработной платы и не облагаются названными налогом и отчислениями следующие выплаты:
- расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных мероприятий (подп.6.13.2 Состава ФЗП);
- расходы на приобретение театральных костюмов для участников художественной самодеятельности, спортивной формы, спортивного инвентаря или плата за их прокат (подп.6.13.3 Состава ФЗП);
- оплата подарков детям; оплата билетов детям на культурно-массовые и спортивные мероприятия (подп.6.13.10 Состава ФЗП);
- стоимость цветов, приобретенных к праздникам, торжественным событиям (подп.6.13.11 Состава ФЗП).
Таким образом, если организацией производится оплата расходов на проведение новогоднего (или рождественского) огонька в арендуемом помещении или в ресторане, то такие расходы относятся к расходам на проведение культурно-просветительных и спортивно-оздоровительных мероприятий и не подлежат обложению чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости в том случае, если они подтверждены соответствующим документом о переводе денежных средств через отделение банка. Не подлежат обложению расходы на приобретение для своих работников и членов их семей билетов на новогодние представления и иные аналогичные мероприятия. При этом следует отметить, что на проведение мероприятий должны быть составлены ведомости с перечнем лиц, участвующих в новогодних огоньках, и они не являются основанием для включения расходов на проведение новогодних мероприятий в состав фонда заработной платы. В случае если продукты питания, подарки приобретались за счет подотчетных сумм, выдаваемых работникам, то расходы на них облагаются вышеуказанными отчислениями от фонда заработной платы.
Следует отметить, что если празднование Нового года и Рождества проводится в 2007 г., то начисление и уплата чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости не осуществляются, так как этот налог в соответствии с Законом РБ от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» отменен.
Отчисления в ФСЗН.Страховые взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее - ФСЗН) начисляются организациями со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, производимых в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением определенных выплат, содержащихся в Перечне видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденном постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (с изменениями и дополнениями) (далее - Перечень).
Данный Перечень не содержит такой позиции, как стоимость подарков, полученных от нанимателей к празднику. На основании этого можно сделать вывод, что со стоимости приобретенных или изготовленных и выданных работникам организации подарков необходимо уплатить взносы по государственному социальному страхованию в ФСЗН согласно размерам, установленным в ст.3 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями). В соответствии с подп.2.2.16 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Минэкономики 26.01.1998 № 19-12/397, Минфином 30.01.1998 № 3, Минстатом 30.01.1998 № 01-21/8 и Минтрудом РБ 30.01.1998 № 03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями) (далее - Основные положения), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются обязательные отчисления от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции (работ, услуг), независимо от источников выплат по установленным законодательством нормам в ФСЗН.
В соответствии с п.15 Перечня в состав выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН, относится стоимость приобретенных за счет нанимателя бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года.
При начислении отчислений ФСЗН необходимо учитывать и разъяснения, содержащиеся в письме ФСЗН от 02.03.2006 № 11.02-2/459 «О начислении обязательных страховых взносов», п.2 которых закреплено:
«…Страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке на:
суммы, затраченные на организацию и проведение культурно-массовых, праздничных (в том числе новогодних) мероприятий.
В Перечне видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115, отсутствуют выплаты (суммы), о которых идет речь. При этом не имеет значения количество приглашенных лиц, не являющихся работниками организации, проводившей данное мероприятие, и какая доля средств на них приходится, поскольку страховые взносы исчисляются со всей суммы, направленной на финансирование указанного мероприятия. Следует иметь в виду, что при определении суммы, на которую будут начисляться страховые взносы в Фонд, из затраченной суммы подлежит исключению та ее часть, которая составляет стоимость аренды помещения, где проводилось это мероприятие. Если такую сумму выделить невозможно, то страховые взносы начисляются на всю сумму, затраченную на проведение праздничного мероприятия…»
Согласно п.4 Перечня расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаемых в состав затрат (приложение к Указу Президента РБ от 09.06.2006 № 380), в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли включаются отчисления на социальные нужды по установленным законодательством нормам в ФСЗН и государст
Беларусь
Ольга Ч10.01.2008 12:48:27
НОВЫЙ ГОД И РОЖДЕСТВО: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПОДАРКИ И ПРОВЕДЕНИЕ БАНКЕТОВ
Новый год и Рождество - это праздники, которые отмечают во всех трудовых коллективах, поэтому для работников бухгалтерии весьма важен вопрос о том, как достойно встретить праздники и не переживать за последствия их проведения: ведь, как правило, порядок отражения в бухгалтерском учете расходов бухгалтеры уже выработали, а вот проблема документального оформления таких расходов и правильного начисления и уплаты налогов остается.
В данной статье мы рассмотрим порядок налогообложения расходов, произведенных в 2006 г. (если отмечались католическое Рождество и Новый год) и в 2007 г. (если отмечались православное Рождество и Старый Новый год).
Общие положения и документальное оформление расходов на проведение праздников
Делая подарки своим работникам и партнерам по бизнесу, необходимо руководствоваться нормами законодательства.
Так, ст.543 Гражданского кодекса РБ от 07.12.1998 № 218-З (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом РБ от 20.07.2006 № 162-З) (далее - ГК РБ) установлено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Дополнением к этим нормам являются положения ст.545 ГК РБ:
дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пп.2 и 3 указанной статьи. Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов;
договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в 5 раз установленный законодательством размер базовой величины.
Кроме того, необходимо соблюдать запрещающие нормы, установленные ст.546 ГК РБ, в соответствии с которыми не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает установленного законодательством пятикратного размера базовой величины:
- государственным служащим в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;
- в отношениях между коммерческими организациями.
При комплектовании подарков следует учитывать, что согласно ст.21 Закона РБ от 20.07.1998 № 193-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции» (с изменениями и дополнениями от 19.07.2005 № 33-З) на территории Республики Беларусь запрещаются:
передача алкогольных напитков в качестве заработной платы, премии;
безвозмездное распространение алкогольных напитков, за исключением дегустаций, проводимых в маркетинговых целях;
предоставление алкогольных напитков для лотерей, конкурсов, игр в качестве призов, за исключением шампанского (игристого вина);
организация игровых мероприятий с целью реализации алкогольных напитков.
Для того чтобы не нарушить законодательство, необходимо соблюсти также документальные процедуры правильности выдачи подарков.
Организация мероприятий по поздравлению сотрудников (вечера отдыха, огоньки, подарки, детские утренники и т.д.) должна быть оформлена приказом руководителя, в котором перечисляются все мероприятия, сроки их проведения, ответственные за разработку сценария, список приглашенных, а также источники, за счет которых осуществляются расходы.
Для того чтобы правильно отразить все расходы, необходимо обращать внимание не только на документальное оформление выдачи подарков и организации огоньков, но и на документальное оформление получаемых товаров, работ и услуг, так как от этого зависит порядок налогообложения.
Получение товаров и услуг от других организаций может производиться в порядке безналичной и наличной оплаты. Если оплата осуществляется по безналичному расчету, то основными документами в данном случае являются платежные инструкции (платежное поручение, платежное требование и т.д.) и при получении товаров (подарки, продукты, предметы для проведения конкурсов и т.д.) выписываются товарные и товарно-транспортные накладные, а при получении работ (услуг) по организации и проведении банкетов - акты приема-передачи выполненных работ (услуг).
Если же оплата производится за наличные денежные средства, то необходимо учитывать, что для этого работникам выдаются под отчет наличные денежные средства из кассы или корпоративные карточки и в соответствии с подп.5.1 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (с изменениями и дополнениями, в т.ч. от 24.08.2006 № 518), расчеты наличными денежными средствами осуществляются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь с разрешения руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц. В этом случае подтверждающими документами согласно Положению о порядке оформления документа, подтверждающего факт покупки товара (выполнения работы, оказания услуги), утвержденному постановлением Минторга РБ от 06.05.2002 № 23, при использовании кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документом, подтверждающим факт покупки товаров (выполнения работы, оказания услуги), является кассовый чек либо счет торговых объектов общественного питания при обслуживании потребителей официантами, барменами.
При продаже мебели, технически сложных товаров (в случае отсутствия технического паспорта, инструкции по эксплуатации, руководства пользователя), текстильных, трикотажных, швейных, меховых товаров и обуви, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней вместе с товаром и кассовым чеком покупателю передается также товарный чек, выписываемый в произвольной форме.
При продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем документом, подтверждающим факт покупки товаров (выполнения работ, оказания услуг), является: товарный чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру, квитанция к отрывному талону, надлежащим образом оформленный технический паспорт, инструкция по эксплуатации, руководство пользователя, иной документ, содержащий сведения о наименовании товара (работы, услуги), стоимости товара (работы, услуги), дате приобретения, продавце (изготовителе, исполнителе).
Указанные документы в оригинале прилагаются к авансовым отчетам, которые оформляются подотчетными лицами в качества отчета по израсходованным денежным средствам.
Порядок налогообложения расходов на проведение праздников
Единый платеж от фонда заработной платы.Согласно п.9 Инструкции о порядке реализации взимания чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2006 году, утвержденной постановлением МНС РБ от 28.01.2006 № 13, расходы на проведение культурно-просветительных и спортивно-оздоровительных мероприятий не включаются в состав фонда заработной платы, когда они подтверждены организацией соответствующим документом о переводе денежных средств по проведению таких мероприятий через отделение банка.
Пунктом 27 указанной Инструкции закреплено, что ис
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»