Коллеги! Может я где-то ошиблась в своей логической цепочке? . Предприятие получило лицензию на розничную торговлю. д08 к76 100 руб д04 к08 100 руб -- к013 100 руб. До настоящего времени розничной торговли нет и может не быть вообще НИКОГДА. Согласно п.2.9. Основным положениям по составу затрат в элементе «Амортизация основных средств и нематериальных активов» отражается сумма амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ деятельности. Поэтому, амортизация по лицензии на вид НЕОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ деятельности: д92 к05 – ежемесячно . Инструкция по применению Типового плана счетов (Постановлением Минфина от 30.05.2003 г. N 89) (с учетом изменений и дополнений по дебету счета 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов» отражаются суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, ВКЛЮЧЕННЫЕ в СЕБЕСТОИМОСТЬ реализованных продукции, работ, услуг, в расходы на реализацию товаров. -------------------- Что получаем? Даже когда лицензия ПОЛНОСТЬЮ самортизируется, на кредите 013 счета сумма будет висеть ВЕЧНО?!
Это - затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации. По ОС. Акт ОС-1 есть. Значит введено в эксплуатацию. По НА Акт НА-1 ( вроде номер такой) есть - значит НА эксплуатируется. Оба они - участвующие в предпр. деятельности. Какого х..ра я спишу на 92 эти затраты ? Я их спишу на 92 если они не будут связаны с полученной выручкой! После окончания срока действия лицензии в нашем примере.
Осваивая новый вид деятельности,я отношу все затраты, свзанные с получением в будущем выручки от этой деятельности на 97сч. А не тупо: затраты, производимые до начала осуществления деятельности НОВОЙ организации.
Беларусь
tasha26.02.2008 14:55:37
4. К затратам на амортизацию основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, произведенных в порядке, установленном законодательством.
Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к расходам на амортизацию основных средств и нематериальных активов. 6 1 .1. затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с момента начала осуществления деятельности, производства, работы цехов и агрегатов; 6 1 .7. при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом их индексации, производимой в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации;
Предприятие не начинает осуществлять деятельность и не осуществляет пусковые расходы. Амортизация по лицензии начисляется сразу.
Беларусь
МОХ26.02.2008 14:43:24
До появления деятельности по рознице. Не нада спешить всё списать в 92.
Беларусь
МОХ -tasha26.02.2008 14:40:58
97 05
Беларусь
Tasha-MOX26.02.2008 14:28:40
лицензии только на 04 учитываются. Разве нет?
Беларусь
tasha26.02.2008 14:27:05
(3)В случаях временного прекращения эксплуатации основных средств и нематериальных активов, участвующих в предпринимательской деятельности (простой, вызванный полной остановкой производства, простой продолжительностью свыше трех месяцев, нахождение в запасе, на консервации в соответствии с законодательством, а также начисления амортизации по объектам, предоставленным за плату во временное владение и пользование (когда это не является предметом деятельности организации), с отражением в бухгалтерском учете по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
91 счет в случае прекращени эксплуатации.
5. Амортизация не используемых в предпринимательской деятельности объектов основных средств (полной их стоимости или части) и нематериальных активов представляет собой равномерный процесс отражения потери их стоимости вследствие изнашивания в течение нормативного срока службы каждого объекта для последующего ее возмещения коммерческими организациями - из прибыли и иных ресурсов, некоммерческими организациями - за счет средств целевого финансирования, предусмотренного учредительными документами (в том числе финансирования из бюджета). Амортизационные отчисления от стоимости не используемых в предпринимательской деятельности коммерческих организаций объектов основных средств (полной их стоимости или части) и нематериальных активов включаются в состав внереализационных расходов(1) организации, в том числе при списании расходов обслуживающих производств и хозяйств(2) (при ведении раздельного учета их коммерческой и некоммерческой деятельности). ______________________________ (1)В случаях начисления амортизации по объектам, переданным сторонним организациям по договорам безвозмездного пользования и по этой причине не участвующим в предпринимательской деятельности; по объектам, не участвующим в предпринимательской деятельности, находящимся в производственных подразделениях организации, а также по объектам, не участвующим в предпринимательской деятельности, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах организации (при осуществлении ими коммерческой деятельности); по объектам, не участвующим в предпринимательской деятельности и временно не эксплуатируемым вне зависимости от места нахождения, отражаются бухгалтерской записью по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
64. По кредиту забалансовых счетов «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» и/или «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов» в соответствии с учетной политикой организации отражается направление средств указанных амортизационных фондов на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде: вложений в создание (в том числе проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ), приобретение и улучшение объектов нематериальных активов (по оплаченным и/или принятым к оплате счетам в зависимости от установленного учетной политикой метода учета реализации), погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним (при их отнесении в течение отчетного года или по его окончании на увеличение стоимости объектов).
66. К фактически произведенным вложениям в создание нематериальных активов при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ относятся фактические затраты по законченным работам или их отдельным этапам на основании актов приемки-сдачи работ, оформленных в установленном порядке. К фактически произведенным вложениям в приобретение нематериальных активов относятся: для организаций, учетной политикой которых установлен метод учета реализации по отгрузке, - вложения, счета поставщиков по которым приняты к оплате; для организаций, учетной политикой которых установлен метод учета реализации по оплате, - вложения, счета поставщиков по которым оплачены как денежными средствами, так и с использованием неденежных форм расчетов, а также суммы перечисленных поставщикам авансовых платежей. На суммы возвращенных поставщиками (подрядчиками) или использованных ими не по целевому назначению авансов корректируется использование амортизационного фонда в месяце выплаты аванса путем сторнировочной записи по кредиту соответствующих забалансовых счетов.
Ктсати, нигде не говорится, что 013 мсет используется только на КВ производсвтенного (в отличие от ОС) назначения. Согласно ТПС По кредиту счета 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов» отражается использование средств амортизационного фонда на цели, установленные законодательством.
А по Д 013 - только АО за счет себестоимости
К 013 сторнируется тольк ов случае отчуждения и ликвидации авктива в течение первого года. Больше ничего по К не прописано. Стало быть ,висит лицензия больше года , значит и все, висит К 013 до лучших времен.
Беларусь
МОХ26.02.2008 14:17:57
Я б на 97 учитывал. А когда закончится-списал бы н.. на 92. Этотак. размышлизмы не имеющие отношшения к вапросу.
Беларусь
Fil26.02.2008 14:09:36
)))
Беларусь
Ольга Ч - Fil26.02.2008 14:08:25
день прожит не зря)))
Беларусь
Ольга Ч26.02.2008 14:07:24
Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов, используемым в предпринимательской деятельности, производятся на протяжении всего срока полезного использования: при условии фактической эксплуатации в отчетном месяце объектов нематериальных активов сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства или расходы на реализацию; если данный объект нематериальных активов в отчетном месяце не использовался, сумма начисленной в соответствии с выбранным для него порядком амортизации включается в состав операционных расходов. т.е. не на 92, а на 91.
Беларусь
Fil26.02.2008 14:05:03
2 Ольга Ч Убедили.
Беларусь
tasha26.02.2008 14:00:06
Уже не помню, в какой инструкции по НМА была фраза аналогично по ОС, что если ОС типа в ремонте, то 3 месячный простой считается использованием в предпр. деятельности. только по НМА срок был 1 месяц, то есть если не используется более 1 месяца - то тогда сч.92. Хотя тут вообще не было использования. Получается, что 013 счет по кредиты перекероется только другими отчислениями по другим НМА.
Беларусь
Ольга Ч26.02.2008 13:43:13
Я согласна с Хальда и tasha. Если нет прибыли, то перерасход показывать по амортизационным фондам. Матпомощь выдается не согласно инструкции по начислению амортизации, а в ней написано, что сначала используют амортизационные фонды, а потом прибыль, а вот если последней нет, то ... 69. При полном использовании привлеченных источников финансирования капитальных вложений, отсутствии или недостаточности собственного источника финансирования капитальных вложений(1) - нераспределенной прибыли перерасход амортизационного фонда отражается организацией со знаком минус на соответствующих абалансовых счетах, а также в бухгалтерской отчетности. если приобретение было за счет собственных средств, а прибыли нет, значит надо кредитовать амртизационный фонд (010, 013).
Беларусь
"Анонимно"26.02.2008 13:41:12
Вообще если розницы нет - какая может быт амортизация Лицензии? Пока не начнет работница лицензия консервируется, т. не начисляется амортизация. Когда начнете работать тогда (если начнете) и будете начислять. Если так и не начнете спишите её полностью на 92 (не уч.) и все.
Беларусь
Хильда26.02.2008 13:25:14
Порылась в Консультанте, везде в примерах НЕ используют УБЫТОК. Т.е. если на кредите 84 счету 1 рубль, то д84 к83 1 рубль --- к010 - оставшаяся сумма. ИМХО, и это правильно ========== Народ, давайте вернемся к моему первоначальному вопросу. Нужно ли при получении лицензии показывать использование АФ, если прибыли нет?
Беларусь
tasha26.02.2008 13:12:47
С Fil не согласна (с тем, что источником приобретения ОС по Д 84 может быть «увеличение убытка»). Смысл счета 010, 013 с минусом? в том, что нет собственных источников приобретения ОС. ТО, что счет 84 можно дебетовать, например, когда прибыль не льготируешь, я ещё соглашусь (например, нет прибыли для льготированая в декларации), то есть проводка Д 84 К 83 составляется, а прибыль льготируется в пределах данного года позже), но чтобы 84 по ОС и НМА использовался при отсутсвтии прибыли (нарастал убыток) - не соглашусь:)
Беларусь
Fil26.02.2008 12:29:17
- Ольга Ч. Я читал вопрос, что прибыли нет, но тем не менее мы можем увеличивать убытки по счетам 84, 99. Считаю, что не будет ошибкой оба варианта: показать дебетовый оборот по счету 84 или 99 (даже лучше) и показать кредитовое сальжо по счету 013. Обоснование использования счетов 84 и 99 следующее (как пример) - если в колдоговоре предусмотрена матпомощь (к отпуску или в связи со смертью близкого родственника и т.п.) мы обязаны выдать помощь вне зависимости от наличия источника на текущую дату.
Беларусь
Хильда26.02.2008 12:07:52
Самое смешное в нашей экономике, что прибыли может и не быть (дебет 84 и 99), а денюшки на фирме водяться:)) Вот тогда - какой ИСТОЧНИК?:))) Мое ИМХО - кредит 010 или 013 - перерасход АФ.
Беларусь
Ольга Ч26.02.2008 11:58:55
- Хильда: а что 010? ведь используются вместе или согласно учетной политике. - Fil: если убыточное, то почему Д 84? Прибыли нет! или вы имеете ввиду прибыль прошлых лет? Если прибыли нет ни текущей ни прошлой, то тогда по-мойму будет кредитовое сальдо по 013,010. Правда, еще ведь нужно заемные источники использовать, если таковые имеются)
Беларусь
Fil26.02.2008 11:34:59
Какой в данном случае может быть источник приобретения НМА? _____________ Увеличение сальдо по дебету счета 84.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»