жных единицах. Считается суммовой и отражается в порядке, установленном для суммовых разниц, также разница в иностранной валюте, возникающая при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений), счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, то есть о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации, а именно суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам. На основании п. 14 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 19 (с учетом изменений и дополнений), суммовая разница по доходам (расходам) на дату ее получения учитывается при определении облагаемой налогом прибыли и разделяется в зависимости от видов доходов (расходов), по которым она возникла. Суммовой разницей по расходам признается положительная (отрицательная) разница в сумме расхода (затрат), не учтенная при определении облагаемой налогом прибыли и возникшая у плательщика в связи с исполнением им в порядке последующей оплаты обязательства, выраженного в национальной денежной единице Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из эквивалента иностранной валюты или условных денежных единиц, либо обязательства, выраженного в иностранной валюте, величина которого определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условных денежных единиц. В рассматриваемой ситуации к субсчету 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам» открыты субсчета второго порядка: 18-3-1 «Подлежащий уплате НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»; 18-3-2 «Уплаченный НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам».
-------------------------------- <*> Согласно п. 2 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 г. N 91 (с учетом изменений и дополнений), если иное не установлено договором, счета-фактуры за аренду, лизинг, при ок
Беларусь
Таня29.04.2008 11:47:25
Организация арендует здание производственного назначения. Согласно условиям договора арендная плата установлена в белорусских рублях в эквиваленте 184 евро (в том числе НДС 28 евро). В отчетном периоде организацией получен счет-фактура на сумму 471040 руб., в том числе НДС 71680 руб. (184 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, 2560 руб. за 1 евро на последнюю дату месяца). Оплата произведена в соответствии с условиями договора 5-го числа следующего месяца в сумме 460000 руб. (184 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, 2500 руб. за 1 евро). Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
В соответствии со ст. 577, 585, 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 г. N 218-З (с учетом изменений и дополнений) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях (статья 141 настоящего Кодекса). В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (ЭКЮ, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Согласно подп. 2.10.16, 2.12 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 03-02-07/300 (с учетом изменений и дополнений), к элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относится арендная плата. Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты - предварительной (арендная плата и т.п.) или последующей (оплата отпусков работников и др.). В соответствии с п. 3, 5, 6 Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 г. N 176 (с учетом изменений и дополнений), к счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» может быть открыт субсчет 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам». Организации к субсчетам счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» могут открывать аналитические счета (счета второго порядка): «Подлежащий оплате налог на добавленную стоимость» - для отражения подлежащих оплате сумм налога, указанных в первичных учетных и расчетных документах установленного образца либо в таможенных декларациях; «Уплаченный налог на добавленную стоимость» - для отражения фактически оплаченных сумм налога при приобретении товаров, работ, услуг, а также по товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь. В бухгалтерском учете плательщика указанная в первичных учетных документах стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности отражается по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов учета имущества или затрат в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других без налога на добавленную стоимость. Подлежащие оплате суммы налога на добавленную стоимость отражаются по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам) в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других - по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям, товарам, принятым работам, услугам, имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам (подрядчикам, исполнителям) по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности либо в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежащая вычету, списывается с кредита счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» (по соответствующим субсчетам) в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» (аналитический счет «Налог на добавленную стоимость»), но не более суммы налога, исчисленного по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за данный налоговый период, за исключением установленных законодательством случаев, когда вычет налога на добавленную стоимость осуществляется в ином размере. На основании п. 5 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений) вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете. По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенной договором аренды (лизинга). Согласно п. 6 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 г. N 397, подлежащие вычету суммы налога определяются при приобретении объектов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, - в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении объектов. Пунктом 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 г. N 181 (с учетом изменений и дополнений), определено, что суммовые разницы - разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных дене
Беларусь
"Анонимно"29.04.2008 11:41:13
А когда оплатили во время а арендодатель выставляет сф ндс или акт вып работ на большую(меньшую)сумму. Это же разницы арендодателя? как ему это объяснить?
Беларусь
Таня29.04.2008 11:40:18
А где можно почитать про то, что арендатор должен облагать НДС суммовую разницу? Просто про их учет написано, а про налогообложение нет. Это просто капец. Я с 2005г. начисляю, но необлагаю.
Беларусь
Евгения29.04.2008 11:32:09
Согласна с «Игвитта 29.04.2008 10:08:13», делаю точно так
Беларусь
"Анонимно"29.04.2008 10:19:03
«Анонимно» 28.04.2008 17:28:48 Как вы себе это представляете: «задача арендодателя расчитать суммовые разницы и выписать вам их в с/ф по НДС дополнительно»? На какой день из с 1 по 10 число месяца? В том то и дело, что есть суммовая!
Беларусь
"Анонимно"29.04.2008 10:10:55
Я отражаю на последнее число месяца, плачУ 10-го, разницу на 92
Беларусь
Игвитта29.04.2008 10:08:13
как это нет суммовых разниц.. разговаривала с аудиторами.. начислять аренду надо по курсу на дату оплаты по договору. а если платеж проходит позже естественно возникают суммовые разницы, разница в НДС сторнируеться в одну или в другую сторону, и сальдо еще идет на 92, и все это облагаеться НДС. Другого мнения я пока не слышала.. может я совсем не права.. тогда поправте....
Беларусь
"Анонимно"29.04.2008 10:04:37
?
Беларусь
наталья28.04.2008 17:34:29
а если я оплатила 15 числа вместо 10 то тогда у меня есть суммовые разницы?
Беларусь
"Анонимно"28.04.2008 17:28:48
у вас НЕТ суммовых разниц!!! Вам дают с/ф по НДС в евро и вы списываете, ту сумму которую оплатили. Если вам выдют с/ф по НДС в рублях, то это задача арендодателя расчитать суммрвые разницы и выписать вам их в с/ф по НДС дополнительно.
Беларусь
наталья28.04.2008 17:17:55
суммовые разницы возникают, т.к по договору я плачу 10 числа, следующего за текущим. Я уже разобралась, что делать с НДС , если курс падает. Надо отсторнировать излишне принятый НДС к вычету
Беларусь
ку-ку28.04.2008 17:12:50
«Анонимно» 28.04.2008 17:05:29 - абсолютно верно.
Беларусь
"Анонимно"28.04.2008 17:05:29
у арендатора никаких суммовых разниц нет, они возникают только у арендодателя
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»