Директор ЧУПа (УСН) собирается на курсы в Германию. Хочет снять денег со счета на командировку и на курсы (бел. руб.), купить себе на них евры и оплатить курсы наличныим на месте, так можно?
Статья 2. Объект налогообложения. Налоговая база По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) принимается на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением курсов Национального банка Республики Беларусь, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доход) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации.
Беларусь
Fil16.05.2008 15:42:59
4. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные в настоящей части юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Месяцем начисления платежа иностранной организации считается месяц, содержащий день начисления платежа. Днем начисления платежа иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат: дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса, принадлежащего иностранной организации, или его части, приобретения долей (паев), принадлежащих иностранной организации - участнице организации, либо их части; дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, лицензий, операций с ценными бумагами, являющихся операциями по реализации (погашению) ценных бумаг, реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров; дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета). При начислении платежа иностранной организацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь представительства, днем начисления такой иностранной организацией платежа другой иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат: дата совершения хозяйственной операции на территории Республики Беларусь, с которой связано получение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы; дата выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).
Статья 11. Специальные положения
1. Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора. Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями Республики Беларусь с другими государствами. 2. В целях применения положений международных договоров Республики Беларусь иностранная организация представляет по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Республика Беларусь имеет международное соглашение по налоговым вопросам (далее в настоящей статье - подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может представляться в налоговый орган Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога. Подтверждение представляется в налоговый орган Республики Беларусь ежегодно и действительно на протяжении финансового года, если иной срок не указан в подтверждении. Подтверждение может применяться также на протяжении двух последующих финансовых лет при осуществлении платежей в пользу иностранной или международной организации по реквизитам и на банковские счета, которые указаны в договоре, заключенном налоговым агентом с этой иностранной организацией, представленном в налоговые органы Республики Беларусь для вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам. При представлении в налоговый орган Республики Беларусь подтверждения до даты начисления (выплаты) дохода, в отношении которого международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрены иные положения, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, в отношении такого дохода производятся освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Подтверждение является основанием для неудержания налога или удержания налога по пониженным ставкам после рассмотрения его налоговым органом Республики Беларусь и вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам. При отсутствии подтверждения, по которому налоговым органом Республики Беларусь вынесено решение о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке. Возврат ранее удержанного (уплаченного) налога, в отношении которого международными договорами Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрен иной режим налогообложения, осуществляется налоговым органом Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента в белорусских рублях после подачи заявления о возврате (зачете) налога, подтверждения, копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранной организации, иных документов, предусмотренных законодательством. При начислении (выплате) доходов иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтверждается сведениями международного справочника «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), международного каталога «International Bank Identifier Code» (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland) или международного справочника «Airline Coding Directory» (издание «International Air Transport Association», Montreal - Geneva), подтверждение не представляется.
Беларусь
Безника16.05.2008 15:35:00
Fily огромное спасибо, т.к. про налог на доходы я ваще не подумала... Андрею тоже. Сижу теперь и соображаю, по курсу на дату чего мне платить? авансового отчета?
Беларусь
Fil16.05.2008 15:32:11
ЗАКОН О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ 4. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Указанные в настоящей части юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Беларусь
Fil16.05.2008 15:30:54
Вопрос: Должна ли белорусская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивать налог на доходы иностранных организаций по лицензионному договору (роялти), заключенному с иностранной организацией, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь? Таким образом, поскольку белорусская организация в рассматриваемой ситуации не является плательщиком, а признается налоговым агентом, следовательно, независимо от применяемой ею системы налогообложения обязана удержать налог с суммы доходов иностранной организации и перечислить его в бюджет. Однако при этом следует учитывать международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Пунктом 1 статьи 11 Закона N 1330-XII предусмотрено, что если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе N 1330-XII, то применяются правила международного договора. Освобождение от удержания налога на доходы у источника выплаты дохода производится в случае представления в налоговый орган Республики Беларусь по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждения того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Республика Беларусь имеет международное соглашение по налоговым вопросам (п. 2 ст. 11 Закона 1330-XII).
Ищу дальше...
Беларусь
Безника16.05.2008 15:22:55
Едет на месяц
Беларусь
Безника16.05.2008 15:14:37
И когда мне его платить, если он наличными будет платить?
Беларусь
LS16.05.2008 14:39:50
Налог на доходы иностранных юр.лиц.Вы налоговый агент,и обязаны заплатить за своего иностранного партнера(в вашем случае,кто проводит учебу).Можно при определ.условиях и вернуть налог,но оплачивать нужно и возвращать сложно.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 17 января 2007 г. № 1
Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей
... 27. Субъекты валютных операций – резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:
27.1. для оплаты расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно:
расходов, связанных со служебными командировками работников, в том числе на обучение, а также стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников, а также расходов, связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством;
Беларусь
Безника16.05.2008 14:29:14
Не очень поняла... Причем тут налог на доходы, Александр? Я ж вроде не плачу его по-любому (УСН). Волнует меня, можно ли наличными еврами за курсы расчитаться и со р/счета денюшку эту возместить директору белорусскими.
Беларусь
Fil16.05.2008 14:05:47
Можно. ИМХО.
Вопрос: Организация уплачивает резиденту Украины, находящемуся в Украине, организационный взнос за участие в международной научной конференции своего сотрудника. Следует ли в данном случае уплачивать налог на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Статья 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» регулирует порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - Закон). Пунктом 1 статьи 10 Закона предусмотрена уплата данного налога по дивидендам, роялти, лицензиям и другим доходам. К другим доходам относятся доходы, перечисленные в данной статье 10 Закона. Другие доходы облагаются налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, по ставке 15%. Пунктом 3 статьи 10 Закона определено, что иностранная организация в соответствии с международным договором Республики Беларусь имеет право на полное или частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике Беларусь. Статьями 1 и 2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, ратифицированного Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 17.10.1994 N 3313-XII (далее - Соглашение), установлено, что Соглашение применяется в отношении лиц, являющихся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. Соглашение распространяется на налоги, доходы и имущество, взыскиваемые от имени Договаривающихся Государств независимо от способа их взыскания. Одним из налогов, на которые распространяется Соглашение, применительно к Республике Беларусь является налог на доходы и прибыль юридических лиц. На основании пункта 1 статьи 7 Соглашения прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только это предприятие не осуществляет коммерческой деятельности в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство. В рассматриваемой ситуации необходимо определить цель участия сотрудника в конференции. Если целью участия в конференции является цель, поименованная в статье 10 Закона, то предприятию необходимо исчислить налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство. В соответствии с п. 1 ст. 7 Соглашения и п. 3 ст. 10 Закона резидент Украины имеет право на полное освобождение от налога доходов из источников в Республике Беларусь путем подачи заявления о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Следует обратить внимание на Инструкцию о порядке применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденную Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 21 (далее - Инструкция). В пункте 6 Инструкции определено, что по доходам, полученным от реализации товаров по договорам поручения, комиссии; за оказание консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых, курьерских, посреднических, управленческих, транспортно-экспедиционных услуг, услуг по обучению, установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, за выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), первоначально налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет вне зависимости от наличия на момент начисления платежа (дохода) подтверждения постоянного местопребывания иностранной организации. При наличии оснований для полного или частичного освобождения от налога согласно нормам международных договоров Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения удержанная и перечисленная в бюджет сумма налога на доходы подлежит возврату или зачету в установленном порядке. В случае если целями участия в конференции являются цели, не поименованные в статье 10 Закона, то объект налогообложения отсутствует.
Т.Л.АРТЕМЬЕВА Центр бухгалтерской аналитики 08.11.2007
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»