Просьба откликнуться бухгалтерским работникам. Ситуация: Иностранное предприятие открыло на территории РБ представительство, без осуществления предпринимательской деятельности, в последубщем будет создана коммерческая кредитно-финансовая организация, собственником которой будет являться третье лицо. В настоящее время представительство в пределах целей, усатновленных приложением оформляет на себя материальные (компьютеры и иное оборудование) и нематериальные (программное обеспечение (правовые и иные системы)) активы. В договорах с поставщиками активов представительство предусматривает условие, что права на активы будут переведены на созданную финансовую организацию с момента ее регистрации. После регистрации финансовой организации представительство продаст ей все активы по цене приобретения (прибыль отсутствует). Вопрос: будет ли усмотрено в данном случае наличие предпринимательской деятельности у такого представительства и как следствие будет ли данное представительство рассматриваться, как постоянное представительство для целей налогообложения? Спасибо всем откликнувшимся?
Выдержка из указанного Вами Постановления: «для возникновения режима постоянного представительства для целей налогообложения необходимо осуществление предпринимательской деятельности резидента одного государства на территории другого государства через постоянное место деятельности или через зависимого агента (т.е. активное присутствие иностранной организации на территории другого государства, связанное с получением ПРИБЫЛИ)»
Беларусь
МОХ04.08.2008 9:53:50
Ещё можно по теме О некоторых вопросах определения критериев постоянного представительства для целей налогообложения ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВХС г. Минск 3 июня 2004 г. № 19
Беларусь
Layer-777_Мох_Эд04.08.2008 9:35:52
Доброго дня еще раз, УНП получен и ИЮЛ и его представительством (представительству выдано извещение с присвоением УНП тип - «представительство») (имеется 2 УНП). Представительство открыто без права осуществления предпринимательской деятельности, а соответственно признание реализации активов как осуществление предпринимательской деятельности влечет как минимум 2 негативных момента: 1. нарушение режима МИД на осуществление предпринимательской деятельности и, как следствие, возможность досрочного прекращения деятельности представительства; 2. приобретение статуса постоянного представительства, и соответственно приобретение всех прав и обязанностей, налогового агента РБ.
В случае же отсутствия статуса постоянного представительства налоги, если таковые возникнут, будут уплачены стороной по сделке - которая в таком случае выступает в роли налогового агента.
П.С. просто сейчас под рукой нет правовой базы, ввиду чего не могу привести ссылки на конкретные статьи НПА. В частности в з-не об НДС есть норма о том, что в случае если ИЮЛ не обладает статусом постоянного представительства, то обязательства по уплате налога возлагаются на контрагента по сделке.
Беларусь
Эд _ Layer-77701.08.2008 18:47:39
ИЮЛ уже уже встало на налоговый учет, УНП с типом «представительство» получен? Сейчас не могу вникать в НПА, но по моему мнению, если ИЮЛ впоследствии и попадает под нал. статус «пост. представи-ва», то присвоенный ИЮЛ УНП действителен до момента прекращения его налоговых обязательств. Да, обратите внимание п.п.1.1.ст.1 Закона об НДС и п.2. ст.13 НК РБ. Конечно, если базы для налога на прибыль у вас при реализации им-ва ин.юр.лица не будет, то и платить вам будет нечего.
Беларусь
Эд_ МОХ01.08.2008 18:24:40
Привет!:) А где статья, читнуть тоже хочу.:) Дим, так ИЮЛ на нал.учете,думаю, стоит и УНП с соответствующим статусом получило.(пост.МНС 31.12.2003 № 127). Все особенности отчетности и налогов в ст.6 и Главе ІІ Зак. «О налогах на доходы и прибыль». А Пост. МНС от 05.02.2007г.«О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций» - там только формы деклараций и инструкции по их заполнению.
Беларусь
Layer-77701.08.2008 18:00:45
Эд, ремарки кстати. Но относительно возникновения статуса постоянного представительства все же я с Вами не согласен, может в бухгалтерии я чуть слаб, но мне кажется что оборудование все же висит на балансе у представительства, а не иностранного юридического лица. А вот, что же касается статуса постоянного предстваительства, то данный статус присваивается только в случае осуществления предпринимательской деятельности. И реализация приобретенных активов е всегда рассмотривается в качестве предпринимательской деятельности. А налоги будут уплачены вопрос только кто эти налоги исчисляет и уплачивает. Так вот если ИЮЛ не признается постоянным представительством, то налоговым объектом выступает контрагент по сделке. А реализация активов, по причине их не надобности, не рассматривается может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности хотя бы по двум причинам: - реализация осуществляется единожды (1 догогвор на перевод нематериальных активов и 1 договор на реализацию нематериальных активов) - отсутствие признаков системности; - по каждому из договоров отсутсвует прибыль - отсутсвие прибыли. соответственно - нет предпринимательской деятельности - нет статуса постоянного представительства. -
Беларусь
МОХ01.08.2008 17:48:04
Layer-777, уважаю со статьёй ГК о предпринимательской деятельности! )) Но на учёт в ИМНС стать придётся. К сож. сейчас нет времени искать - почему. Это мне кажется написано в околопредставительской нормативке. Посмотрите Инструкцию 21 ( о деятельности представительств) - орган принявший запамятовал ( должна быть МНСовская). Я, автор, не имею возможности углубитться в Ваш вопрос. К сож. Совет - проконсультируйтесь в ИМНС по месту нахождения Представительства. Вы должны состоять у них на учёте. И отчитываться по-полной. Несмотря на отсуствие хоз. деятельности. Это из практики, имел плотно дело с Предст-вами, к сож. не сошлюсь сейчас на нормативку. А то водка стынет. Не пожалейте времени - позвоните-проконсультируйтесь. И на Инстр 21 обратите внимание.
Беларусь
Эд01.08.2008 17:18:41
У вас, как у Layerа, хороший язык изложения ситуации.:) Но я не согласен с формулировкой «активы приобретаются в собственность представительства». Потому что «приобретаются они в собственность иностранного юридического лица »Х« с условие отгрузки в ардес его структурного подразделения: »Представительства ____«Х», расположенного___ и т.д. Поэтому вся дальнейшая реализация (продажа)товаров (компьютеры и иное оборудование) и полученных НМА, резиденту РБ(финансовой организации)приведет ИЮЛ к налоговому статусу «постоянного представительства» на терриитории РБ. _____ Фраза «Как вариант - представительство хочет стать участником такой организации, но в последствии отказывается и продает активы» совершенно непонятна. Представительство ничего не может хотеть :) Учредителями (учатниками) организаций могут быть юр. лица и/или физ. лица. Не тем ни другим Представительство не является.
Беларусь
Layer-77701.08.2008 16:58:34
ЭД, я читал, как то ваши комментарии с Люсей по, в принципе, аналогичному вопросу. Ведь здесь даже в договорах с поставщиком видно, что активы приобретаются в собственность представительства, а потом будут переуступлены, т.к. договоренность о переуступке есть уже сейчас, и хочется гарантий. Но прибыли никакой не возникнет. Как вариант - представительство хочет стать участником такой организации, но в последствии отказывается и продает активы. Буду рад комментариям. Спасибо.
Беларусь
"Анонимно"01.08.2008 16:53:06
Смысл в том, что в настоящий момент, существует договоренность с поставщиком нематериальных активов (их уступка возможна только с согласия поставщика), что права и обязанности будут переведены на новую организацию, и за это поставщик не потребует дополнительных плат, если это условие выкинуть, то когда нужно будет перевести права и обязанности на наовую организацию никто не даст гарантий на то, что поставщик в последствии не откажет в такой уступке и не скажет, что нужно заключать новый договор, с оплатой активов новой организацией в полном объеме - вот для чего. А такие активы представительству совсем ни к чему, ввиду того, что оно ими воспользовалось и с момента открытия новой организации будет закрыто. Но договоренность о переводе активов существует уже в настоящее время, смысл отказываться от минимизации своих убытков.
Беларусь
Эд01.08.2008 16:42:42
А зачем в договорах с поставщиками записывать условие о том, что «что права на активы будут переведены на созданную финансовую организацию с момента ее регистрации» ? Какой в этом смысл?
Беларусь
Layer-77701.08.2008 16:31:08
Представительство имеет УНП, также как и инстранная организация. Попробую возразить, предпринимательская деятельность - деятельность направленная на СИСТЕМАТИЧЕСКОЕ получение ПРИБЫЛИ. Изначально активы приобретаются в собственность представительства для выполнения целей, изложенных в положении представительства (в том числе для целей создания совместных или иностранных организаций - резидентов РБ). Ввиду того что представительство и так будет закрываться, оно нашло контракгентов кому может реализовать приобретенные активы, в целях минимизации убытков, связанных с изучением целей, ради которых оно создано. Данная организация готова купить по номинальной стоимости, приобретенные активы, не будет ни копейки ПРИБЫЛИ. Более того Постановлением Пленума ВХС № 19 от 03.06.2004 усматривается, что для возникновения режима постоянного представительства для целей налогообложения необходимо осуществление предпринимательской деятельности резидента одного государства на территории другого государства через постоянное место деятельности или через зависимого агента (т.е. активное присутствие иностранной организации на территории другого государства, вязанное с получением ПРИБЫЛИ). Ведь представительства, не осуществляющие предпринимательской деятельности, вправе совершать хозяйственные операции, в том числе связанные с получением выручки (реализация прибобретенных (ввезенных) объектов). Однако если у такого представительства не возникает прибыли полагаю, что нет оснований для признания такой деятельности предпринимательской, а представительства - постоянным. Ведь деятелность носит организационный характер. Буду рад комментариям?
Беларусь
МОХ01.08.2008 16:15:23
Будет. По возникновении хоз. деят-сти предст-во обязано отчитаться в ИМНС по всем налогам. Кстати на учёте в ИМНС состоят все Предст-ва, даже нге осущ-щие хоз. деятельность и отчитываются ежемесячно. Имеют свой УНН.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»