Учитывается ли при налогообложении прибыли амортизация основных средств производственного назначения, находящихся в простое свыше 3-х месяцев (износ начисляется на счёт 91)? Читала на эту тему в «Бизнес-ИНФО», нашла два совершенно противоположных ответа. Может, кто сталкивался на практике или давал запрос в ИМНС?
согласно инструкции по порядке начисления амортизации, не учитываются
Беларусь
"Анонимно"26.08.2008 10:13:49
ап
Беларусь
БСВ25.08.2008 13:48:48
Когда у нас была налоговая проверка, налоговики ставили основным критерием НЕ участия в налогообложении - то, что основное средство не эксплуатируется. Только здесь много вопросов. Например, в течениии какого периода ОС не должно эксплуатироваться, к каким ОС это относится (сооружения и здания сюда входят?), да и само определение «ОС, не находящиеся в эксплуатации» - что это такое и с чем его едят. Эти и другие вопросы я задала в нашу инспекцию, ответа пока нет.
Беларусь
"Анонимно"25.08.2008 13:45:21
Не всегда, трактуя законодательство, пожно полагаться на великий и могучий русских язык. Иногда надо читать между строк. Вот, например, что я вычитала в ответах на этот вопрос специалистов ИМНС (цитата из «ГБ-ИНФО»): «согласно Инструкции о порядке начисления амортизации, при нахождении объектов основных средств в эксплуатации, в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, амортизационные отчисления отражаются путем ежемесячного включения амортизационных отчислений в издержки производства или расходы на реализацию. Из данного положения Инструкции вытекает, что основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с проведением ремонта, продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам в эксплуатации, в связи с чем в соответствии с Законом амортизационные отчисления по ним учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. В случае простоя основных средств (в том числе из-за ремонта) свыше трех месяцев амортизационные отчисления не могут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли (как в составе затрат, так и в составе внереализационных расходов) по причине того, что такие основные средства не участвуют в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг).» Как Вам такое мнение, дорогие любители русского языка?
Беларусь
Natal-ka25.08.2008 13:43:36
«Вестник МНС», 2005, N 02-03
Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль амортизационные отчисления по оборудованию, которое длительное время (более года) не используется в процессе производства товаров?
Ответ: В соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (в редакции, действующей с 1 января 2004 года) в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли включается амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности. В соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 г. N 187/110/96/18 (с учетом изменений), при нахождении объектов основных средств в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью свыше трех месяцев, в простое, вызванном полной остановкой производства продукции (работ, услуг) в структурном подразделении организации или организации в целом, в запасе амортизационные отчисления отражаются путем ежемесячного включения в состав операционных расходов. Поскольку налоговым законодательством не предусмотрена такая категория расходов, как операционные, следовательно, амортизационные отчисления, включаемые в состав таких расходов в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Кроме того, амортизационные отчисления по указанной категории основных средств не могут быть учтены и в составе внереализационных расходов исходя из следующего. В соответствии с п. 15 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 19, в целях исчисления налога на прибыль расходами от внереализационных операций признаются затраты (расходы, потери, убытки) по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей. Исходя из данного определения, наличие внереализационных расходов и их признание для целей налогообложения связывается с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, однако не прямым, а косвенным образом. Виды этих расходов, определенные в пункте 15 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, в любом случае в определенной степени связаны с деятельностью организации по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей. Основные средства, находящиеся, в частности, в простое, запасе свыше 3 месяцев, не участвуют в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), в связи с чем амортизационные отчисления по этой категории основных средств не могут относиться к расходам, связанным с деятельностью организации по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и, следовательно, не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Управление налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гродненской области
СОГЛАСОВАНО: Е.Ф.ГЕРШТЕЙН, начальник Главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Подписано в печать 28.01.2005
Беларусь
Natal-ka25.08.2008 13:41:46
Да, дейтвитель, если читать внимательно, то должны участвовать. Но в базе мнение налоговой, что не участвуют
Беларусь
Uny25.08.2008 13:27:23
>>>Вы правы. Но вопрос был по поводу простоя СВЫШЕ 3-х месяцев, а не ДО... Там есть нюансы по поводу учитываемых и не учитываемых при налогообложении ----------------------------- Так вот из буквального прочтения нормы закона и получается, что срок 3 месяца относится лишь к случаям ремонта, а следовательно нахождение в простое НЕ в связи с проведением ремонта должно учитываться при н/о независимо от срока этого простоя... По крайней мере, мои познания в «рус.язе» наводят меня на этот вывод...
Беларусь
Uny ->БСВ25.08.2008 13:22:01
Полностью с Вами согласен насчёт русского языка. Похоже, эту норму переписали из п.47 Инструкции по амортизации. При этом, в приложении 4 к той Инструкции то же самое изложено уже со скобками, что ИМХО изменило смысл. При всём при этом, руководствоваться «традиционно принято» смыслом, изложенном именно в примечании....
Беларусь
"Анонимно"25.08.2008 12:54:48
Вы правы. Но вопрос был по поводу простоя СВЫШЕ 3-х месяцев, а не ДО... Там есть нюансы по поводу учитываемых и не учитываемых при налогообложении
Беларусь
БСВ25.08.2008 12:10:46
«Основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации.» Я так понимаю эту запись: ВСЕ основные средства в простое, в т.ч. и те, которые находятся в простое в связи с ремонтом менее 3-х месяцев, приравниваются к ОС, находящимся в эксплуатации, т.е. участвуют в налогообложении. По крайней мере так вытекает из правил русского языка. Или я не права?
Беларусь
Natal-ka25.08.2008 11:55:23
Закон о налогах на доходы и прибыль п.6-1.7. при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом их индексации, производимой в порядке, установленном законодательством. Основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации. Т.е. до трех месяцев на себестоимость и участвуют, свыше трех на 91 и не участвуют
Беларусь
Vi4ka25.08.2008 11:38:58
У меня такая ситуация я делаю 3 месяца после использования на 91 потом 92 участвующий в налогообложении, а после трех месяцев на 91 , 92 неучаствующий в прибыли.
Беларусь
"Анонимно"25.08.2008 11:24:52
Выскажите, пожалуйста, своё мнение, это очень важно!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»