Объясните мне пожалуйста, я выплачиваю компенсацию работнику за разъездной характер работы(50% нормы суточных). Какими зарплатными налогами она облагается и можно ли её ложить на себистоимость?
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Начислена зарплата работнику организации <*> 20 70 550000 Расчетно- платежная ведомость Начислена надбавка за разъездной характер работы за отработанный период
((6000 x 50%) x 22) 20 70 66000 Расчетно- платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет Удержан подоходный налог (условно)
(550000 x 9%) 70 68-4 49500 Расчетно- платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет Удержан страховой взнос в ФЗСН
(550000 x 1%) 70 69 5500 Расчетно- платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет Начислены страховые взносы в ФЗСН
(550000 x (29% + 6%)) 26 69 192500 Бухгалтерская справка-расчет Начислен единый платеж в ФЗ и ЧН
((550000 + 66000) x 5%) 26 68-1 30800 Бухгалтерская справка-расчет Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(550000 x 1,1%) 26 76 6050 Бухгалтерская справка-расчет Получены денежные средства в кассу
(550000 + 66000 - 49500 - 5500) 50-1 51 561000 Выписка банка по расчетному счету, приходный кассовый ордер Выдана из кассы работнику заработная плата, надбавка за разъездной характер работ 70 50-1 561000 Расчетно- платежная ведомость, расходный кассовый ордер Списаны накладные расходы
(192500 + 30800 + 6050) 20 26 229350 Бухгалтерская справка-расчет Уплачен в бюджет подоходный налог по сроку уплаты 68-4 51 49500 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Уплачены взносы в ФСЗН
(5500 + 192500) 69 51 198000 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Уплачены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 76 51 6050 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Уплачен в бюджет единый платеж в ФЗ и ЧН по сроку уплаты 68-1 51 30800 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
------------------------------------ <*> На основании подп. 2.9.2 Методических рекомендаций по планированию и учету затрат на производство строительно-монтажных работ, утвержденных Приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 11.01.2000 г. N 3 (далее - Методические рекомендации), по статье «Основная заработная плата рабочих» отражается начисленная основная заработная плата рабочих (включая рабочих, не состоящих в штате) и линейного персонала (при включении его в состав бригад), занятых непосредственно на строительных и монтажных работах. В состав основной заработной платы рабочих включается оплата за отработанное время по принятым в строительной организации системам и формам оплаты труда. В частности, по данной статье отражаются следующие виды заработной платы рабочих за время выполнения ими строительных и монтажных работ: - выплаты за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов; - выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда: доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, подвижной и разъездной характер работ и т.д. Следует помнить, что в соответствии с подп. 2.2, 4.1, 5.1 Перечня затрат, включаемых в статью «Накладные расходы» (приложение 1 к Методическим рекомендациям), в статью «Накладные расходы» включаются: отчисления в Фонд социальной защиты населения от всех видов оплаты труда рабочих, занятых на строительных работах, а также эксплуатацией и обслуживанием строительных машин и на некапитальных работах, производимых за счет накладных расходов, независимо от источников выплат; страховые взносы по видам обязательного страхования, по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов, суммы страховых взносов, перечисленные иностранным перестраховочным организациям, - при условии заключения договоров перестрахования в порядке, установленном органом государственного надзора за страховой деятельностью; налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком и относимые на себестоимость работ (продукции, услуг).
Л.В.ЛУЦЕНКО Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 30.04.2004
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2004 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"26.09.2008 14:38:17
Беларусь от 25.01.1999 г. N 115 (с изменениями и дополнениями) (далее - Перечень). Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют: для работодателей - 29 процентов; для работающих граждан, кроме членов крестьянских (фермерских) хозяйств, - 1 процент. Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей и физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств составляет 6 процентов, для коллегий адвокатов - 2 процента. Согласно п. 6 Перечня в него включены суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей. Подпунктом 3.5 Состава фонда заработной платы для исчисления обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.05.2000 г. N 753 (с изменениями и дополнениями), установлено, что надбавки к заработной плате, выплачиваемые работникам отдельных отраслей экономики за подвижной и разъездной характер работы, производство вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие), включаются в фонд заработной платы и подлежат обложению чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости. Статьей 6 Закона Республики Беларусь от 29.12.2003 г. N 259-З «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» установлено, что в 2004 году уплата чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости производится единым платежом в размере 5 процентов. На основании п. 2, 4, 8 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 г. N 1297 (далее - Положение N 1297), объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, указанных в пункте 3 настоящего Положения. Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя из размера страховых тарифов, ежегодно утверждаемых Правительством Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом Правительством Республики Беларусь. Страхователи уплачивают страховые взносы начиная с 1 января 2004 г. В соответствии со Страховыми тарифами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 г., утвержденными Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 г. N 1296, для общестроительных и специализированных организаций, осуществляющих строительные, монтажные и другие работы подрядным и хозяйственным способом, установлен класс профессионального риска 10 и страховой тариф 1,1. В соответствии с п. 3 Положения N 1297 страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством. Согласно подп. 2.2.16, 2.2.18 и 2.2.27 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 03-02-07/300 (с учетом изменений и дополнений), определено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются: обязательные отчисления от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции (работ, услуг), независимо от источников выплат, по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения и государственный фонд содействия занятости; страховые взносы по видам обязательного страхования; суммы страховых взносов, перечисленные иностранным страховым и перестраховочным организациям, - при условии заключения договоров перестрахования в порядке, установленном органом государственного надзора за страховой деятельностью; налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. На основании Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для текущего учета и контроля за исполнением сметы расходов общехозяйственного назначения и прочих расходов. На нем обобщается информация о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. Номенклатура статей общехозяйственных расходов устанавливается министерствами и ведомствами в отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Общехозяйственные расходы учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и других. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Между различными видами выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг суммы общехозяйственных расходов распределяются в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции. Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье, месту возникновения затрат и другим признакам. Инструкцией по применению Типового плана счетов определено, что на счете 20 «Основное производство» обобщается информация о затратах на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг, осуществление которых является целью создания данной организации. На счете учитываются затраты по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции, выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектных и изыскательских, научно-исследовательских и конструкторских работ, оказанию услуг транспорта и связи, содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п. К счету 20 «Основное производство» могут быть открыты сле
Беларусь
"Анонимно"26.09.2008 14:08:37
ПН не облагается, а ФСЗН и Белгосстрах?
Беларусь
Эл26.09.2008 14:08:13
Подрядная строительная организация в апреле 2004 года ведет строительство на отдаленном объекте. Работникам, выполняющим работы на данном объекте, выплачивается заработная плата и надбавка к ней за разъездной характер работы в соответствии с коллективным договором. Работник организации (прораб) отработал на данном объекте 22 рабочих дня (полный рабочий месяц). Должностной оклад этого работника установлен в сумме 550000 руб.
Согласно статье 361 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК РБ) коллективный договор - локальный нормативный акт, регулирующий трудовые и социально-экономические отношения между нанимателем и работающими у него работниками. Коллективные договоры могут заключаться в организациях любых организационно-правовых форм, их обособленных подразделениях (по вопросам, относящимся к компетенции этих подразделений). По нашему мнению, решение о направлении работника в служебную командировку либо установлении ему надбавки за соответствующий характер работы принимается нанимателем на основании коллективного договора с учетом Перечней профессий, должностей и категорий работников, которым выплачиваются такие надбавки, утвержденных соответствующими отраслевыми органами государственного управления. Пунктом 153 Перечня профессий, должностей и категорий работников, занятых в строительстве, которым выплачиваются надбавки за разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом (приложение 1 к Постановлению Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 09.10.2000 г. N 15) определено, что производитель работ (прораб) относится к категории руководителей и специалистов, которым выплачиваются надбавки за разъездной характер работы. В соответствии со статьей 99 ТК РБ определено, что для работников, занятых в строительстве, энергетике, нефтеперерабатывающей и лесной промышленности, связи, лесном и водном хозяйстве, на автомобильном, речном, железнодорожном транспорте, изыскательских, геолого-разведочных, топографо-геодезических и лесоустроительных работах, в научных экспедициях, а также транспортировкой нефти и газа, содержанием шоссейных дорог, выплачиваются надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие). Согласно пункту 2 Положения об условиях, порядке и размерах выплаты надбавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие), утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26.05.2000 г. N 763 (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение), надбавка за подвижной характер работы устанавливается работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с частой передислокацией организации или оторванностью работников от постоянного места жительства. Надбавка за разъездной характер работы устанавливается работникам, выполняющим работы на объектах, расположенных вне постоянного места жительства, при поездках сверх установленной продолжительности рабочего времени, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков (пункт 3 Положения). За производство работы вахтовым методом работникам устанавливается надбавка при организации работы вне постоянного места жительства работников при условии, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного жительства. Работа организуется по специальному режиму труда, как правило, при суммированном учете рабочего времени, а межвахтовый отдых предоставляется в месте постоянного жительства (пункт 5 Положения). В соответствии с п. 7 Положения надбавки к заработной плате для работников, указанных в пункте 1 настоящего Положения, устанавливаются в следующих размерах: 40 процентов от нормы суточных, установленных нормативными правовыми актами о нормах возмещения командировочных расходов, при производстве работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (подвижной характер работы, полевое довольствие) с учетом фактического времени пребывания на территории Республики Беларусь, стран ближнего и дальнего зарубежья; 50 процентов от нормы суточных при однодневных командировках, если работа носит разъездной характер или протекает в пути, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых работниками участков при условии, если работник может ежедневно возвращаться к постоянному месту жительства. Расходы на указанные цели производятся за счет средств заказчика. При отсутствии заказчика эти затраты относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Статьей 91 ТК РБ определено, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.10.2003 г. N 143 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» с 1 ноября 2003 г. установлены следующие размеры возмещения расходов при служебных командировках, осуществляемых в пределах Республики Беларусь: суточные - 6000 рублей за каждый день командировки; суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, - 3000 рублей. Подпунктом 7.33 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2002 г. N 16 (с изменениями и дополнениями), определено, что не подлежат налогообложению все виды предусмотренных законодательством Республики Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). К таким выплатам относятся: надбавки за подвижной и разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие); единовременные пособия, суточные, стоимость проезда и т.д. В соответствии со ст. 2, 3 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений) объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Постановлением Совета Министров Респуб
Беларусь
"Анонимно"26.09.2008 13:00:03
если можно, скиньте сюда то, что вы смотрели
Беларусь
Эл26.09.2008 12:55:13
вчера смотрела в консультанте-налогами не облагается,полностью на затраты.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»