СПАСИТЕ!!! Директор придумал новую головоломку для меня. Заключаем договор на использование торговой марки немецкого производителя, сумма платежа - фиксированная ежемесячно. порылась в нормативке - определила, что это ПАУШАЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ, вопрос вот в чем - как его учитывать и на основании чего относить на затраты - немцы никакого акта выполненных работ предоставлять не будут, со слов директора...у кого есть практика в этом вопросе? помогоите, плизззз
Огромное всем спасибо - сейчас переварю это все - может еще что всплывет
Беларусь
"Анонимно"14.10.2008 13:06:57
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Перечислена пошлина за регистрацию лицензионного договора <**> (29000 x 0,5) 76-1 51 14500 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Отражена пошлина за регистрацию лицензионного договора в составе расходов будущих периодов 97 76-1 14500 Лицензионный договор, бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи в отчетном месяце (производятся ежемесячно в течение трех лет исходя из суммы поступивших платежей) Отражено полученное вознаграждение (роялти) (3000000 x 4%) 51 76-2 120000 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Отражено в составе операционных доходов полученное вознаграждение (роялти) 76-2 91-1 120000 Лицензионный договор, бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС (120000 x 18 / 118) 91-3 68-2 18305 Бухгалтерская справка-расчет Списана часть пошлины за регистрацию лицензионного договора (14500 / 3 года / 12 мес.) 91-2 97 403 Бухгалтерская справка-расчет Начислена амортизация товарного знака в части, переданной лицензиару 91-2 05 20000 Бухгалтерская справка-расчет Отражено сальдо операционных доходов и расходов (без учета других операций) <***> (120000 - 18305 - 403 - - 20000) 91-9 99 81292 Бухгалтерская справка-расчет
------------------------------------ <**> В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.10.2005 г. N 1100 «Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, и базовой величины» с 1 ноября 2005 г. базовая величина установлена в размере 29000 руб. <***> Дальнейшее налогообложение не рассматривается.
Е.В.КОМАНДИРОВА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета 05.12.2005
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2005 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"14.10.2008 12:59:03
Ага, и еще не забудьте про налог на доходы иностранных юр. лиц. -------------------- И налог. Удерживать будете с нерезидента в момент получения им дохода. Это если не возьмете у немцев справочку об их постоянном местопребывании. Выдаёт их местный налоговый орган. тогда вам налог начислять и уплачивать не нужно. Годится и ксерокопия справки. Положите в папочку с договором, при проверке предъявите пред светлые очи ревизоров как индульгенцию.
Беларусь
"Анонимно"14.10.2008 12:57:45
На основании подпунктов 1.7, 1.8 Методических рекомендаций по оценке стоимости и учету объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, утвержденных Приказом Государственного патентного комитета Республики Беларусь от 17.04.1998 г. N 20, Министерства экономики Республики Беларусь от 18.05.1998 г. N 41, Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.1998 г. N 109, Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь от 22.04.1998 г. N 75 (с учетом изменений и дополнений), лицензионный договор - соглашение о передаче правообладателем (лицензиаром) права на использование ОИС в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), причем последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором. Лицензионное вознаграждение - платежи за предоставление прав на использование ОИС, являющегося предметом лицензионного соглашения. Лицензионные вознаграждения бывают нескольких видов: «роялти» - текущие (периодические) отчисления в виде фиксированных ставок от объема реализуемой по лицензионному договору продукции (услуг) через определенные промежутки времени; «паушальный платеж» - твердо зафиксированная сумма вознаграждения за предоставленные по лицензионному договору права на использование ОИС, вне зависимости от фактических размеров реализуемой лицензионной продукции (услуг). Паушальный платеж может производиться как единовременно, так и в рассрочку. Согласно пунктам 28, 29, 31 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 г. N 128 (с учетом изменений и дополнений), отражение в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с предоставлением (получением) имущественных прав (исключительных или неисключительных) на использование объектов нематериальных активов, осуществляется на основании лицензионных или авторских договоров, заключенных между правообладателем и пользователем прав в порядке, установленном законодательством. Имущественные права на объекты нематериальных активов, предоставленные правообладателем по лицензионным договорам пользователю при сохранении правообладателем на объекты нематериальных активов имущественных прав (исключительных или неисключительных), продолжают учитываться у правообладателя на счете 04 «Нематериальные активы» и оцениваются в соответствии с главой 2 настоящей Инструкции. Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится правообладателем с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в соответствии с главой 3 настоящей Инструкции. Правообладатель исключительных прав, для которого передача имущественных прав на объекты нематериальных активов (на использование опыта специалистов) является второстепенным видом деятельности, поступающие по лицензионным договорам платежи (единовременные и периодические) включает во внереализационные доходы и отражает их в бухгалтерском учете в зависимости от вида платежа (единовременного или периодического) и периода времени пользования правами (месяц, год, несколько лет). Периодические платежи (роялти) отражаются: по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 80 «Прибыли и убытки» на сумму платежа, причитающегося за отчетный период (в зависимости от условий договора). Поступившие единовременные и периодические платежи отражаются по дебету счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На основании Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений), счет 91 «Операционные доходы и расходы» предназначен для обобщения информации об операционных доходах и расходах отчетного периода, а именно о доходах и расходах, связанных с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации). Пунктом 7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция N 16), установлено, что при реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности объектом налогообложения являются обороты по реализации всех имущественных прав. В соответствии с подпунктом 13.3 Инструкции N 16 моментом передачи имущественных прав на объект интеллектуальной собственности является день наступления права на получение платы в соответствии с договором. Согласно подпункту 10.3 Инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2005 году, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.01.2005 г. N 6, не включаются в налоговую базу для исчисления целевых платежей внереализационные и операционные доходы, если иное не установлено настоящей Инструкцией. В соответствии с подпунктом 15.4.2 Инструкции N 16 налогообложение при реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности производится по налоговой ставке восемнадцать (18) процентов. В рассматриваемой ситуации к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты субсчета: 76-1 «Расчеты с бюджетом»; 76-2 «Расчеты с лицензиатом».
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Перечислена пошлина за регистрацию лицензионного договора <**> (29000 x 0,5) 76-1 51 14500 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Отражена пошлина за регистрацию лицензионного договора в составе расходов будущих периодов 97 76-1 14500 Лицензионный договор, бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи в отчетном месяце (производятся ежемесячно в течение трех лет исходя из суммы поступивших платежей) Отражено полученное вознаграждение (роялти) (3000000 x 4%) 51 76-2 120000 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету Отражено в составе операционных доходов полученное вознаграждение (роялти) 76-2 91-1 120000 Лицензионный договор, бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС (120000 x 18 / 118) 91-3 68-2 18305 Бухгалтерская справка-расчет Списана часть пошлины за регистрацию лицензионного договора (14500 / 3 года / 12 мес.) 91-2 97 403 Бухгалтерская справка-расчет Начислена амортизация товарного знака в части, переданной лицензиару 91-2 05 20000 Бухгалтерская справк
Беларусь
"Анонимно"14.10.2008 12:55:50
Организация-правообладатель (лицензиар) по лицензионному договору передала право на использование товарного знака другой организации сроком 3 года. Лицензионный договор о передаче права на использование товарного знака был зарегистрирован, за регистрацию была уплачена пошлина. В отчетном месяце на расчетный счет организации-правообладателя поступило вознаграждение в виде периодического платежа (роялти) за использование товарного знака, которое в соответствии с условиями договора выплачивается ежемесячно в течение срока действия договора в размере 4% от объема реализуемой лицензиатом продукции, изготовленной и маркированной товарным знаком. В отчетном месяце объем реализации продукции, изготовленной и маркированной товарным знаком, у лицензиата составил 3000000 руб. Амортизационные отчисления товарного знака в части, переданной лицензиату за отчетный месяц, составили 20000 руб. Для правообладателя передача прав на использование товарного знака не является основным видом деятельности. В соответствии с учетной политикой организации операционные доходы от передачи прав на использование товарного знака отражаются в учете организации по мере их поступления на расчетный счет <*>. ------------------------------------ <*> Проведение экспертизы достоверности оценки стоимости объектов интеллектуальной собственности в данной ситуации не рассматривается.
Согласно статье 1017 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 г. N 218-З (с учетом изменений и дополнений) товарным знаком и знаком обслуживания признается обозначение, способствующее отличию товаров или услуг одного лица от однородных товаров или услуг других лиц. В качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные обозначения, включая имена собственные, сочетания цветов, буквенные, цифровые, изобразительные, объемные обозначения, включая форму товара или его упаковку, а также комбинации таких обозначений. Иные обозначения могут быть зарегистрированы в качестве товарных знаков в случаях, предусмотренных законодательными актами. Товарный знак может быть зарегистрирован в любом цвете или цветовом сочетании. В соответствии со статьями 23, 24 Закона Республики Беларусь от 05.02.1993 г. N 2181-XII «О товарных знаках и знаках обслуживания» (с учетом изменений и дополнений) право на использование товарного знака может быть предоставлено владельцем товарного знака (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору для всех или части товаров, в отношении которых зарегистрирован товарный знак. Лицензионный договор должен содержать условие о том, что качество товаров лицензиата будет не ниже качества товаров лицензиара и что лицензиар будет осуществлять контроль за выполнением этого условия. Договор об уступке права на товарный знак другому юридическому или физическому лицу и лицензионный договор регистрируются в патентном органе и являются действительными для третьих лиц с даты их регистрации. Подпунктом 1.1, пунктом 2 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2003 г. N 681 «О регистрации лицензионных договоров, договоров уступки и договоров залога прав на объекты интеллектуальной собственности» (с учетом изменений и дополнений) установлено, что регистрации в государственном учреждении «Национальный центр интеллектуальной собственности» Комитета по науке и технологиям при Совете Министров Республики Беларусь подлежат лицензионные договоры о передаче права на использование товарных знаков и знаков обслуживания. Незарегистрированные договоры считаются недействительными. Согласно подпункту 1.2 Правил рассмотрения и регистрации договоров уступки товарного знака и лицензионных договоров о предоставлении права на использование товарного знака, утвержденных Приказом Государственного патентного комитета Республики Беларусь от 30.12.1998 г. N 52 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Правила N 52), уступка владельцем товарного знака и предоставление лицензии на использование товарного знака осуществляются в пределах срока действия свидетельства на товарный знак. В соответствии с подпунктами 3.1, 3.2 Правил N 52 для регистрации договора в патентный орган представляются следующие документы: - заявление о регистрации договора (далее - заявление); - договор в трех экземплярах (два экземпляра - подлинники, третий экземпляр - заверенная копия); - свидетельство на товарный знак (в случае регистрации договора об уступке товарного знака) или его копия (в случае регистрации лицензионного договора); - документ, подтверждающий уплату пошлины за регистрацию договора; - доверенность, оформленная в соответствии с требованиями действующего законодательства, в случае ведения дел по регистрации договора через представителя. Заявление подается правообладателем, лицом, которому передается право по договору, или их представителем в течение шести месяцев с момента заключения договора. Заявление должно относиться только к одному договору. Заявление подписывается владельцем товарного знака или его представителем. От имени юридического лица заявление подписывает руководитель организации с указанием его должности, подпись удостоверяется печатью. На основании подпунктов 4.1, 4.2 Правил N 52 рассмотрение и регистрация договора осуществляются в течение 3 месяцев с даты поступления в патентный орган правильно оформленных документов, указанных в подпункте 3.1 настоящих Правил. При рассмотрении заявления проверяется его соответствие требованиям, установленным в подпункте 3.2 настоящих Правил, а также устанавливается соответствие представленного на регистрацию договора положениям действующего законодательства. Подпунктом 4.5.1 Правил N 52 определено, что по результатам рассмотрения представленных документов патентный орган выносит решение о регистрации договора, если представленные документы соответствуют требованиям, установленным в подпунктах 3.1 - 3.4 и 4.3 настоящих Правил. В этом случае: на всех экземплярах договора проставляется штамп отдела регистраций патентного органа, а на последнем листе договора производится запись «Зарегистрирован в Национальном центре интеллектуальной собственности N _____ от _______», заверенная подписью начальника отдела регистраций; производится запись об уступке товарного знака в свидетельстве на товарный знак; оформляется на имя лица, которому уступлен товарный знак, новое свидетельство с указанием в нем классов и товаров, в отношении которых зарегистрирован договор об уступке (если уступка произведена для части товаров). Два экземпляра зарегистрированного договора, свидетельство (если оно было представлено) и решение о регистрации договора направляются лицу, указанному в заявлении. Один экземпляр договора хранится в патентном органе и является контрольным. Сведения о зарегистрированных договорах передаются для публикации в официальном бюллетене патентного органа. В соответствии с пунктом 8 Положения о патентных пошлинах и сборах, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.03.1998 г. N 445 (с учетом изменений и дополнений), за подачу ходатайства о регистрации лицензионного договора взимается пошлина в размере 0,5 базовой величины. На основании подпунктов 1.7, 1.8 Методических рекомендаций по оценке стоимости и учету объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, утвержденных Приказом Государственного патентного комитета Республики Беларусь от 17.04.1998 г. N 20, Министерства экономики Республики Беларусь от 18.05.1998 г. N 41, Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.1998 г.
Беларусь
Листик14.10.2008 12:54:02
Ага, и еще не забудьте про налог на доходы иностранных юр. лиц.
Беларусь
"Анонимно"14.10.2008 12:53:41
У меня такого в практике тоже не было, но если по аналогии, то аренду тоже оплачиваем по договору, акты арендодатель не дает, только если СФ по НДС. Но ведь арендную плату кладем на затраты, значит и фиксированную сумму оплаты за использование товарного знака туда же. Если ошибаюсь, прошу прощения.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»