При переоценке кредиторской задолженности при понижении курса на как правильно сделать проводку? Машина делает Д-т 62 К-т 97, но счет 97 не может быть кредитовым, значит что-то не так в проводке?
по кредиторской задолженности (кроме указанной в подп. 10.4, 10.5 настоящего пункта Инструкции N 199) по дебету (кредиту) соответствующего субсчета счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов учета расчетов, на которых учитывается кредиторская задолженность. Согласно подп. 11.1.1 Инструкции N 199 курсовые разницы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются в порядке, утвержденном Декретом N 15, и отражаются в бухгалтерском учете по кредиторской задолженности, возникшей при приобретении сырья, материалов, товаров, работ, услуг, ежемесячно в размере не более 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с отражением по дебету (кредиту) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) субсчета 97-11 «По сырью, материалам, товарам, работам, услугам». Таким образом, исходя из норм Декрета N 15 и Инструкции N 199 при списании организацией отрицательных курсовых разниц по кредиторской задолженности по работам, услугам данные разницы необходимо первоначально отражать по кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов». Их списание с данного счета следует производить в размере не более 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с отражением в бухгалтерском учете записью: Д-т 97 «Расходы будущих периодов» - К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы». В соответствии с подп. 10.1 Инструкции N 199 курсовые разницы, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности (кроме указанной в подп. 10.3, 10.4, 10.5 настоящего пункта Инструкции N 199) по кредиту (дебету) субсчета 98-5 «Курсовые разницы» в корреспонденции с дебетом (кредитом) счетов учета денежных средств и расчетов, на которых учитывается дебиторская задолженность. Согласно п. 12 Инструкции N 199 курсовые разницы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», относятся в кредит (дебет) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» ежемесячно в размере не менее 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), но не более суммы курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов, с отражением по дебету (кредиту) счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Курсовые разницы». Таким образом, исходя из норм Декрета N 15 и Инструкции N 199 при списании организацией указанных в вопросе отрицательных курсовых разниц по дебиторской задолженности данные разницы необходимо первоначально отражать по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов». Их списание с данного счета следует производить на финансовые результаты деятельности организаций ежемесячно в размере не менее 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), но не более суммы курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов записью: Д-т 92 «Внереализационные доходы и расходы» - К-т 98 «Доходы будущих периодов». Конкретные проценты списания указанных в вопросе курсовых разниц организации оговаривают в учетной политике. Не будет противоречить законодательству и учинение в учетной политике записи о том, что конкретные проценты списания курсовых разниц ежемесячно определяются руководителем организации. Также в учетной политике организации могут оговорить возможность применения Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 13.12.2000 N 1897 «Об особенностях отнесения коммерческими организациями на финансовые результаты курсовых разниц, учтенных в расходах и доходах будущих периодов».
Заместитель начальника управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов А.В.КРУПНОВА
Аудитор ООО «АудитИнком» В.В.РАКОВЕЦ 28.02.2008
Беларусь
"Анонимно"16.10.2008 14:35:25
Вопрос: В настоящее время в отдельных случаях курс белорусского рубля растет. Где в таких случаях должны отражаться отрицательные курсовые разницы по кредиторской задолженности по работам, услугам и дебиторской задолженности: по кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов» (по кредиторской задолженности по работам, услугам) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» (по дебиторской задолженности) или же следует применять сторнировочные записи? Как следует списывать в бухгалтерском учете отрицательные курсовые разницы, если иных курсовых разниц у организации нет (просим дать ответ применительно к законодательству 2007 и 2008 гг.)?
Ответ: Правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с имуществом и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в 2007 году были установлены Декретом Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 N 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (далее - Декрет N 15) и Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2000 N 78 (далее - Положение N 78). Согласно Декрету N 15 возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте разницы относятся коммерческими организациями: по дебиторской задолженности по вкладам в уставный фонд организации - на увеличение или уменьшение резервного фонда; по резервам, создаваемым в иностранной валюте в соответствии с законодательством, и средствам целевого финансирования, полученным в иностранной валюте, - на увеличение или уменьшение этих резервов и средств целевого финансирования; во всех остальных случаях - на расходы и доходы будущих периодов. Учтенные в составе расходов и доходов будущих периодов курсовые разницы списываются: по кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по кредитам банков; займам других организаций; по расчетам с другими кредиторами), возникшей при приобретении сырья, материалов, товаров, оказании организации работ, услуг, - на финансовые результаты деятельности организаций ежемесячно в размере не более 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), если иное не установлено Советом Министров Республики Беларусь. Согласно подп. 11.2 Положения N 78 (с учетом норм Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89) возникающие при проведении переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете по кредиторской задолженности (кроме указанной в подп. 11.4, 11.5 Положения N 78) по дебету (кредиту) соответствующего субсчета счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов учета расчетов, на которых учитывается кредиторская задолженность. Согласно подп. 12.1.1 Положения N 78 курсовые разницы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются по кредиторской задолженности, возникшей при приобретении сырья, материалов, товаров, работ, услуг, на финансовые результаты деятельности организаций ежемесячно в размере не более 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с отражением по дебету (кредиту) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) субсчетов 97-11 «По сырью, материалам», 97-12 «По товарам, работам, услугам». Таким образом, исходя из норм Декрета N 15 и Положения N 78 при списании организацией отрицательных курсовых разниц по кредиторской задолженности по работам, услугам данные разницы необходимо первоначально отражать по кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов». Их списание с данного счета следует производить в размере не более 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с отражением в бухгалтерском учете записью: Д-т 97 «Расходы будущих периодов» - К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы». Согласно Декрету N 15 учтенные в составе расходов и доходов будущих периодов курсовые разницы списываются по дебиторской задолженности (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги; с работниками организации по подотчетным суммам; по расчетам с другими дебиторами) на финансовые результаты деятельности организаций ежемесячно в размере не менее 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), если иное не установлено Советом Министров Республики Беларусь, но не более суммы курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов. Согласно подп. 11.1 Положения N 78 возникающие при проведении переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности (кроме указанной в подп. 11.3, 11.4, 11.5 Положения N 78) по кредиту (дебету) соответствующего субсчета счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом (кредитом) счетов учета расчетов, на которых учитывается дебиторская задолженность. Согласно п. 13 Положения N 78 курсовые разницы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», по мере проведения расчетов по дебиторской задолженности списываются на финансовые результаты деятельности организаций ежемесячно в размере не менее 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), но не более суммы курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов, с отражением по дебету (кредиту) счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Курсовые разницы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Таким образом, исходя из норм Декрета N 15 и Положения N 78 при списании организацией указанных в вопросе отрицательных курсовых разниц по дебиторской задолженности данные разницы необходимо первоначально отражать по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов». Их списание с данного счета следует производить на финансовые результаты деятельности организаций ежемесячно в размере не менее 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), но не более суммы курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов записью: Д-т 92 «Внереализационные доходы и расходы» - К-т 98 «Доходы будущих периодов». Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 N 199 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и признании утратившим силу Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2000 г. N 78» (далее - Постановление N 199) Положение N 78 было признано утратившим силу (в 2008 году Положением N 78 следовало руководствоваться до вступления в силу Постановления N 199). Согласно п. 10 Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной Постановлением N 199 (далее - Инструкция N 199), курсовые разницы, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете по кре
Беларусь
Yellow cat !16.10.2008 14:16:39
у меня тоже не переворачивается проводка. Пишет Д97 - К76 -100 Ну вот... думаю,может так и оставить? Главное, что списывает на 92 правильно.
Девочки, проводка не переворачивается!!! Цифирка пишется обычная(черненькая), если рост валютного курса, если падение - сторно. Точно так же и списывается в Дт 92 с плюсом или минусом, иначе теряется смысл хозоперации. Программа настроена именно так, как пишет Автор, проводка перевернута. Ну, не понимает она (программа) падения валютного курса, только рост. Вчера в одном из топиков полемика разгорелась по поводу того, что программа всё сама считает. Так вот дудки, проверять её надо.
Беларусь
Татьяна В.16.10.2008 13:44:33
NNS 16.10.2008 13:31:12 Совершенно верно, согл. п. 1.3.2 Декрета N 15 в составе расходов и доходов будущих периодов курсовые разницы списываются по кредиторской задолженности на фин. результаты ежемесячно в размере не более 10 % от фактической себестоимости.
Беларусь
"Анонимно"16.10.2008 13:41:14
да прочитайте 199 минвина от 27.12.07 ..там все четко прописано , сальдо на 97 в конце месяца списывается в Д(К) 92 не более 10%.. т.е. не имеет значение дебетовое или кредитовое оно... аналогично и 98 тока там условия не менее 10% и ..бла бла бла...
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»