А у нас директор ходил на два дня и зарплату дали ему как обычно, не считали по среднему. И что теперь делать? Правда нигде не видно, что это в дневное время, может, если что, сказать что это было вечером?
Беларусь
Муля Мулина14.11.2008 10:21:56
Илоночка, все что касается ОХРАНЫ ТРУДА - ВСЕ на затраты (закон о прибыли).
Беларусь
"Анонимно"13.11.2008 17:21:26
Илоночка 13.11.2008 14:56:37 А где вы видели семенары для руководителей?
Беларусь
"Анонимно"13.11.2008 16:43:43
во, как многабукафф у Кинцага...:-))
Беларусь
Кузина13.11.2008 15:00:04
Пока читала, появилась концовка. Спасибо.
Беларусь
Кузина13.11.2008 14:58:34
Самое интересное в конце пропало
Беларусь
Илоночка13.11.2008 14:56:37
Не путайте семинар и обучение. Это разные вестчи.
Беларусь
Анонимно13.11.2008 14:55:10
Таким образом, с учетом вышеизложенного расходы на прохождение обучения и повышение квалификации, а также заработная плата, начисленная во время обучения директора с отрывом от производства на курсах повышения квалификации и переподготовки кадров, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. При этом сумма, уплаченная организацией за обучение работника, не является его доходом и не облагается подоходным налогом и страховыми взносами.
Заместитель директора по аудиту СООО «Правильная компания» И.М.КИНЦАК 28.08.2008
Беларусь
Анонимно13.11.2008 14:54:29
Согласно ст. 102 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) при направлении работников для повышения квалификации, стажировки и переподготовки за ними сохраняется место работы (должность) и производятся выплаты, установленные Правительством Республики Беларусь. Также ст. 220-1 ТК установлено, что при направлении нанимателем работника на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку работнику предоставляются гарантии, установленные Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом. В соответствии с п. 2 Положения о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 N 101, за работниками, направленными нанимателем на: переподготовку, повышение квалификации и стажировку в очной (дневной) форме обучения, на весь период прохождения ими обучения сохраняется средняя заработная плата по месту работы; переподготовку в заочной форме обучения, сохраняется средняя заработная плата по месту работы на время нахождения их на сессии. К затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся согласно подп. 3.11 ст. 3 Закона N 1330-XII расходы организации, связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров, в том числе выплата работникам средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров. Аналогичные нормы предусмотрены в подп. 2.2.11.1 Основных положений. В нем указано, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, в том числе выплата работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров. Для исчисления средней заработной платы, сохраняемой за работником на время обучения на курсах переподготовки, следует руководствоваться гл. 3 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 N 47 (далее - Инструкция N 47). Согласно п. 20, 21 Инструкции N 47 средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей и для других случаев, предусмотренных законодательством, - предшествующих месяцу начала указанных выплат. Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, определяется путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на количество дней (часов), подлежащих оплате. Среднедневной (среднечасовой) заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы). При исчислении среднего заработка учитываются выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции N 47). В соответствии с подпунктом 1.1 данного Перечня заработная плата, начисленная работникам на основе часовых и (или) месячных тарифных ставок (окладов) за отработанное время, учитывается при исчислении среднего заработка. Страховые взносы В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд. В Перечне видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень), не предусмотрены выплаты работнику средней заработной платы по основному месту работы во время его обучения на курсах повышения квалификации. Следовательно, данные выплаты будут являться объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд и Белгосстрах. Вместе с тем доходы, полученные в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации, не будут являться доходом работника, т.к. в п. 6 Перечня включены суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей. В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1327-XII) объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь; от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. Согласно подп. 2.14 ст. 2 Закона N 1327-XII объектом налогообложения не признаются доходы, полученные в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы). В бухгалтерском учете расходы по повышению квалификации работника необходимо отразить следующим образом: Д-т сч. 76 - К-т сч. 51 - на сумму перечисленных денежных средств в счет предоплаты за обучение на курсах повышения квалификации сотрудника организации; Д-т сч. 26, 44 - К-т сч. 76 - отражена стоимость обучения на курсах повышения квалификации сотрудника организации на основании акта выполненных работ; Д-т сч. 26, 44 - К-т сч. 70 - на сумму начисленной заработной платы, сохраняемой за время обучения на курсах повышения квалификации сотрудника организации; Д-т сч. 70 - К-т сч. 68 - на сумму подоходного налога от начисленной заработной платы; Д-т сч. 26, 44 - К-т сч. 69 - на сумму обязательных страховых взносов в ФСЗН (35% от начисленной заработной платы); Д-т сч. 70 - К-т сч. 69 - на сумму обязательных страховых взносов в ФСЗН (1% от начисленной заработной платы); Д-т сч. 26, 44 - К-т сч. 76 - на сумму отчислений по обязательному страхованию работника от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таким образом, с учетом вышеизложенного расходы на прохождение обучения и повышение квалификации, а также заработная плата, начисленная во время обучения директора с отрывом от производства на курсах повышения квалификации и переподгот
Беларусь
Анонимно13.11.2008 14:53:22
Вопрос: Работник (директор) организации был направлен на прохождение обучения и повышение квалификации по курсу «Правовое обеспечение деятельности по охране труда в организации» с 28.07.2008 по 01.08.2008 (дневное обучение), после чего ему было выдано свидетельство о повышении квалификации. Учитываются ли данные расходы при налогообложении прибыли? Сохраняется ли за работником на период обучения на курсах повышения квалификации средний заработок и учитывается ли данный заработок при налогообложении прибыли? Как отразить данные расходы на прохождение обучения и повышение квалификации в бухгалтерском учете?
Ответ: В соответствии с п. 16, 18 Правил обучения безопасным методам и приемам работы, проведения инструктажа и проверки знаний по вопросам охраны труда, утвержденных Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.12.2003 N 164 (в редакции от 25.02.2008 N 39) (далее - Правила), руководитель организации, его заместители, ответственные за организацию охраны труда, главные специалисты, руководители (специалисты) служб охраны труда, члены комиссии организации, иные должностные лица организации проходят проверку знаний по вопросам охраны труда в комиссии вышестоящей организации или комиссии республиканского органа государственного управления, иной государственной организации, подчиненной Правительству Республики Беларусь. Перечень должностей руководителей и специалистов организаций, которые должны проходить проверку знаний по вопросам охраны труда в названных комиссиях, определяется указанными органами и организациями. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (наниматели), проверку знаний по вопросам охраны труда проходят в комиссиях местных исполнительных и распорядительных органов. Согласно ст. 42 Закона Республики Беларусь от 29.10.1991 N 1202-XII «Об образовании» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1202-XII) повышение квалификации кадров обеспечивает углубление профессиональных знаний и навыков граждан по соответствующим уровням полученного ранее основного образования. Условием повышения квалификации и переподготовки кадров является наличие у слушателей документов об образовании соответствующего уровня. В соответствии со ст. 8 Закона N 1202-XII повышение квалификации кадров включается в дополнительное образование. Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» (далее - Указ N 398) установлены нормы расходов на подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, в размере не более 2 процентов затрат на оплату труда работников этих организаций и индивидуальных предпринимателей за отчетный период, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Таким образом, расходы, связанные с повышением квалификации кадров, к нормируемым расходам не относятся. В соответствии с подп. 2.2.7 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300 (далее - Основные положения), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются расходы по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, предусмотренных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда и других расходов, организации докладов, лекций по охране труда; расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1330-XII) затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Порядок отражения (признания) затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для определения облагаемой налогом прибыли устанавливается законодательством с учетом положений настоящей статьи. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Так, к прочим затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, в соответствии с подп. 4-2.32 ст. 3 Закона N 1330-XII относят затраты на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, в которых публикуются нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы. На основании п. 43 Правил обучение и повышение уровня знаний руководителей и специалистов по вопросам охраны труда осуществляются при всех видах обучения в соответствии с Законом N 1202-XII, Положением о порядке осуществления повышения квалификации, стажировки и переподготовки работников, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.03.2008 N 379, и настоящими Правилами. Пунктом 45 Правил установлено, что обучение руководителей и специалистов осуществляется по учебным планам и программам, составленным на основании Примерной программы обучения по вопросам охраны труда для руководителей и специалистов организаций, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 08.08.2003 N 92, и Примерного перечня вопросов для обучения и проверки знаний по вопросам охраны труда руководителей и специалистов согласно приложению 6 к настоящим Правилам. Таким образом, расходы, связанные с прохождением обучения и повышением квалификации по курсу «Правовое обеспечение деятельности по охране труда в организации», учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме. Кроме того, к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся согласно подп. 3.11 ст. 3 Закона N 1330-XII расходы организации, связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров, в том числе оплата за обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников, состоящих в штате организации. Аналогичные нормы содержатся в подп. 2.2.11.3 Основных положений. В нем указано, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, в том числе затраты, связанные с платой за обучение на основе договоров с учебными заведениями по подготовке, повышению квалификации и переподготовке работников, состоящих в штате организации, выпускников школ и училищ, направленных на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения. Согласно ст. 102 Т
Беларусь
Илоночка13.11.2008 14:53:15
Семинар - это информационные и консультационные. Канешна по нормам
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»