Расходы на рекламу. Сколько я работаю бухгалтеров,все время считала расходы на рекламу по нормативу следующем образом: 1. Если это выручка: выручка с НДС *7.5% 2. Если валовый доход: (выручка с НДС - покупная стоимость реал.товара)* 7,5% А сегодня вычитала в Консультанте, что при нормировании расходов на рекламу принимается валовый доход без увеличения на сумму НДС в части, приходящейся на валовый доход, При этом выручка принимается с учетом НДС. Неужели я неправильно считала нормируемые расходы на рекламу? Уважаемые бухгалтера кто прав?
хозяйственной деятельности, освобождаются от проведения обязательного ежегодного аудита. Президентом Республики Беларусь могут быть установлены иные случаи освобождения аудируемых лиц от проведения обязательного аудита. Также не проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности колхозов (сельскохозяйственных производственных кооперативов) и крестьянских (фермерских) хозяйств. Указом Президента Республики Беларусь от 12.02.2004 N 67 «О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями) (далее - Указ N 67) установлено, что расходы организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение обязательного аудита включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании, а также в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, в пределах норм согласно приложению к Указу N 67. Для расчета расходов на проведение обязательного аудита, подлежащих отнесению на затраты, принимается объем выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в проверяемом году с учетом НДС. Под проверяемым годом в случае проведения обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности понимается год, за который проводится такой аудит, в других случаях - год, в котором проводится обязательный аудит. При этом организации общественного питания, торговые и снабженческо-сбытовые организации при определении расходов на обязательный аудит используют показатель валового дохода от реализации товаров (продукции собственного производства) с учетом налога на добавленную стоимость в части, приходящейся на валовой доход. Таким образом, Указом N 67 установлено, что для целей нормирования расходов на проведение обязательного аудита, относимых на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, для перечисленных организаций принимается валовой доход с учетом НДС в части, приходящейся на валовой доход. А вот в Указе N 398 данная норма (в части увеличения валового дохода на сумму НДС) отсутствует. Следовательно, при нормировании расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги принимается валовой доход без увеличения на сумму НДС в части, приходящейся на валовой доход. При этом выручка принимается с учетом НДС.
Заместитель директора по аудиту СООО «Правильная компания» И.М.КИНЦАК 01.04.2008
Беларусь
Надежда24.11.2008 20:37:41
АНЯ 24.11.2008 12:58:37
Надежжда, дайте, плиз, ссылочку в К+? Где вы это нашли! Я всегда беру (ВР с НДС - покупную без НДС) * 7,5% ________________________________
Вопрос: В целях налогообложения при нормировании расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, а также аудиторские услуги показатель выручки (валового дохода) принимается с НДС или без него?
Ответ: Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» (далее - Указ N 398) утверждены нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении. В соответствии с Указом N 398 исчисление норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), или валового дохода за отчетный период. То есть Указом N 398 определено, что для определения норм по перечисленным расходам следует использовать показатель выручки (валового дохода), применяемый в законодательстве о бухгалтерском учете. Согласно п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181 (далее - Инструкция N 181), выручка от реализации - денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договором. В соответствии с п. 8 Инструкции N 181 выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации: при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере отгрузки товаров, готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг (метод начисления): Д-т сч. 62 и другие счета учета расчетов - К-т сч. 90; при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере оплаты отгруженных товаров, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг: Д-т сч. 50, 51, 52, 55, счета учета расчетов и др. - К-т сч. 90. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, выручка учитывается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации». При этом НДС учитывается на отдельном субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость». На нем учитываются начисленные суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». Таким образом, законодательством о бухгалтерском учете установлено, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) включает в себя НДС, а следовательно, нормы расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги рассчитываются от выручки с учетом налога. Между тем до сих пор возникает много вопросов и споров относительно определения размера перечисленных расходов, подлежащих отнесению на затраты, учитываемые при налогообложении, от размера валового дохода. То есть валовой доход принимается с учетом НДС либо без него? Некоторые специалисты считают, что валовой доход в данном случае следует принимать с учетом НДС. Проанализируем, на сколько верно такое утверждение. Государственным стандартом Республики Беларусь СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения», утвержденным Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28.04.2003 N 22 (в редакции Постановления Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 09.12.2003 N 49), валовой доход торговли определен как показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности (превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени). В Письме Министерства финансов Республики Беларусь от 08.02.2002 N 15-10/105 указано, что валовой доход у торговых и снабженческо-сбытовых предприятий определяется следующим образом: выручка - НДС - покупная стоимость товара. Общеизвестно, что валовой доход в торговле представляет собой реализованную торговую надбавку, устанавливаемую организацией на товар при формировании отпускной цены товара. Торговая надбавка устанавливается на покупную стоимость товара без налога на добавленную стоимость, и поэтому валовой доход не включает в себя НДС. Совершенно очевидно, что, поскольку торговая надбавка не включает в себя НДС, в валовом доходе его тоже нет. Данный вывод подтверждается и налоговым законодательством. Так, в Постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.01.2008 N 11 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) о суммах исчисленного сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, уплачиваемого в 2008 году, и некоторых вопросах ее заполнения» указано, что при реализации приобретенных товаров организациями, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность, деятельность по предоставлению услуг общественного питания, сумма валового дохода в строке 1 налоговой декларации указывается как разница между выручкой от реализации этих товаров и стоимостью их приобретения с учетом фактически произведенных расходов на приобретение, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, уплачиваемых из выручки в соответствии с законодательством. Иное дело обстоит с нормированием расходов на проведение обязательного аудита. Напомним, что в соответствии с подп. 4-2.12 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» к прочим затратам относятся расходы организации по оплате консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь. Статьей 3 Закона Республики Беларусь от 08.11.1994 N 3373-XII «Об аудиторской деятельности» (далее - Закон N 3373-XII) установлено, что обязательный аудит - аудит, обязательность проведения которого установлена настоящим Законом и другими законодательными актами. Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: открытых акционерных обществ; банков, небанковских кредитно-финансовых организаций; бирж; коммерческих организаций с иностранными инвестициями; страховых организаций, страховых брокеров; резидентов Парка высоких технологий; иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год составляет более 600 тысяч евро. В случае проведения контролирующими органами проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности указанных лиц, за исключением резидентов Парка высоких технологий, эти лица освобождаются от проведения обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в части, проверенной данными органами. Кроме того, юридические лица с долей государственной собственности, в которых в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведены ревизии финансово-хозя
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 14:36:54
Ася 24.11.2008 14:33:56 Правильно. Только у меня 44 на 90.8
Беларусь
Ася24.11.2008 14:33:56
У меня в программе 90,2= К45.1+ К44.1, я отнимаю от К90.1 только К45.1 это правильно?
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 14:02:01
Ася 24.11.2008 13:54:37 Не имеет значения всерано 90.2. на 45 у вас висит стоимость до реализации
Беларусь
Ася24.11.2008 13:54:37
Анонимно, почему вы пишите, (90,1-90,2)*7,5%, я считаю 90,1- 45,1(покупная стоимость товара)? у вас может реализация по отгрузке?
Беларусь
Яна24.11.2008 13:37:01
Вот, цитирую: Организации общественного питания, торговые и снабженческо-сбытовые организации при определении расходов на обязательный аудит используют показатель валового дохода от реализации товаров (продукции собственного производства) с учетом налога на добавленную стоимость в части, приходящейся на валовой доход. Это онормировании обяз.аудита.
Беларусь
Яна24.11.2008 13:26:08
Эти изменения про ВД и НДС в части ВД - в 2008 г. для аудиторских расходов
Беларусь
АНЯ24.11.2008 12:58:37
Надежжда, дайте, плиз, ссылочку в К+? Где вы это нашли! Я всегда беру (ВР с НДС - покупную без НДС) * 7,5%
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 12:51:43
господи, да сколько ж можно мусолить эту бородатую тему... ничего не изменилось... http://www.zakon.by/webnpa/text.asp?RN=P30600398 Указ от 15.06.2006 № 398 «Об утв. норм расходов на рекламу, маркетинговые, конс. и инф. услуги, представит. цели, подготовку кадров»
ГБ Вопрос № 11381 07.02.2008. Рубрика «БУХУЧЕТ» Что представляет собой валовОй доход в розничной и оптовой торговле? Ответ: п.п.3.7.27 СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения», утв. пост. Госстандарта РБ от 28.04.2003 № 22 - валовой доход торговли - это показатель, характериз. фин. рез-т торг. деят-ти и опред. как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за опред. период времени.
Нормы расходов на рекл, маркет, конс. и инф. услуги исчисляются в соотв. с закон-вом о бухучете от выручки, получ. от реализации тов (раб, услуг), или валового дохода за отч. период. Учитывая, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) включает в себя все налоги и сборы, в т.ч. НДС, для определения норм расходов выручка принимается с учетом НДС. Соотв. образом принимается и валовой доход, т.е. выручка с НДС, уменьшенная на покупную ст-ть товаров. А.С.Горощеня, Правовой аналитический отдел. Л.А.Тиханович, Центр бухг. аналитики 21.11.2007 ВД = разн. между выручкой за товар (с учетом НДС) и ценой приобр. товара (без НДС). Для про-ва Д62 К90-Выручка, а для торговли вал. доход Д62 К90-с/ст. товаров
и еще проблеме этой периодически возбухающей на ровном месте сто лет в обед, сколько можно... и К+ - это всего лишь сбоник мнений, одно из них такое... и не надо писем 2002 от царя Гороха, даже если они вроде как про это... ведь уже МНС еще в 2006 само написало в ПМНС 30.01.2006 № 16 Инструкция о порядке исчисл. и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. п.37.6 При определении в устан. закон-вом порядке норм расходов по конс. и инф. услугам, расходов на проведение обяз. аудита, по рекламе и маркетинговым услугам показатель выручки (валового дохода) принимается С УЧЕТОМ НДС. а нынче нет Инструкции по прибыли, есть Закон о налогах на доходы и прибыль, в котором написано, что нормированием занимается у нас сам г.Президент...:-) вот и написан Указ о нормировании 398 и тоже аж в 2006... «поубивал бы писателей и доверчивых пугливых читателей всякой лабуды»...:-))
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 11:51:28
даже не могу осознать написанное, делаю: (90.1 - 90.2)* 7,5% -для опта, напишите конретнее,что изменилось
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 11:50:37
«Анонимно» 24.11.2008 11:39:35 так дайте номер документа
Беларусь
maydew24.11.2008 11:47:39
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 8 февраля 2002 г. N 15-10/105
Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь в связи с возникающими вопросами при определении предельных нормативов отнесения на себестоимость различного рода услуг сообщает следующее. Согласно Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Минэкономики (N 19-12/397 от 26.01.1998 г.), Минстатом (N 01-21/8 от 30.01.1998 г.), Минфином (N 3 от 30.01.1998 г.) и Минтруда Республики Беларусь (N 03-02-07/300) в себестоимость продукции (работ, услуг) включается оплата аудиторских услуг при обязательной аудиторской проверке, расходы на оплату консультационных и информационных услуг, а также маркетинговых и рекламных услуг в пределах установленных норм. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.06.1994 г. (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 31.07.2001 г.) установлены нормативы расходования средств на консультационные и информационные услуги, маркетинговые и рекламные расходы отдельно на каждый вид услуг или расходов. Предельные нормы расходов на проведение обязательных аудиторских проверок, относимых на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг, утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.1999 г. N 2086. Поскольку используемый при нормировании перечисленных расходов такой показатель как «выручка продукции (работ, услуг)» (Кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» включает в себя налог на добавленную стоимость (статья 48 Закона о бюджете на 2000 г. и на 2001 г., статья 45 Закона о бюджете на 2002 г.), то и торговые и снабженческо-сбытовые предприятия, используя при нормировании показатель «валовой доход» - к размеру валового дохода (как части выручки) должны добавлять часть налога на добавленную стоимость, приходящуюся на валовой доход. Поскольку торговые и снабженческо-сбытовые предприятия при формировании продажной цены налог на добавленную стоимость рассчитывают на покупную стоимость товара и на торговую надбавку, а порядок определения размера валового дохода общеизвестен (выручка - НДС - покупная стоимость товара), то определить сумму налога на добавленную стоимость, приходящуюся на валовой доход, возможно несколькими способами. Пример: Покупная стоимость товара без НДС - 1000 тыс.руб. Выручка от реализации товара - 1440 тыс.руб. Ставка НДС - 20% Расчетная ставка НДС -16,6667% Сумма налога на добавленную стоимость - 240 тыс.руб. Валовой доход - 200 тыс.руб. 1. В случае реализации товара по разным ставкам налога на добавленную стоимость - сначала рассчитывается удельный вес суммы валового дохода в объеме выручки от реализации товара без налога на добавленную стоимость {[(200 : (1440 - 240)] = 0,167}, а затем общая сумма налога на добавленную стоимость умножается на уд. вес (240 x 0,167 - 40 тыс.руб.). 2. В случае реализации товара по единой ставке налога на добавленную стоимость - сумму валового дохода можно умножить на ставку налога: 200 х 20 : 100 - 40 тыс.руб.
Начальник управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь В.Е.ВАНКЕВИЧ
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 11:39:35
«Анонимно» 24.11.2008 11:36:48 Хороший вопрос. Кто у нас вносит изменения в эти нормы? Батька
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 11:36:48
Кем внесены изменения?
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 11:35:39
если услуги то сНДС
Беларусь
Света24.11.2008 11:34:46
С НДС
Беларусь
"Анонимно"24.11.2008 11:34:18
выручка с учетом НДС и валовый доход с НДС в части, на него приходящейся (в торговле), т.е (Выручка без НДС - стоимость товара)*1,18 * 7,5%. Изменения внесены в этом году
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»