Ребята, кому не лень и интересно, посмотрите, пожалуйста, внутри, все ли основные моменты учтены верно для оформления соглашения об использовании для служебных поездок личного транспорта работника (ст. 106 ТК РБ).
Вопрос: Предприятие планирует заключить с работником договор аренды или дополнительное соглашение к трудовому договору (об использовании личного автомобиля в служебных целях в качестве служебного легкового автомобиля). Других служебных автомобилей предприятие не имеет. При заключении какого договора можно начислять работнику и относить на затраты по производству продукции, учитываемые при налогообложении, компенсацию за использование автомобиля, стоимость ГСМ, технического обслуживания и текущего ремонта? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Указом Президента Республики Беларусь от 09.06.2006 г. N 380 «О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли» установлен Перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаемых в состав затрат (далее - Перечень). В соответствии с подп. 5.18 п. 5 Перечня к прочим затратам относится компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок. Согласно ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсацию, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Такая договоренность может быть оформлена дополнительным соглашением к трудовому договору. Спецификой данных отношений является то, что работник сам использует в своей трудовой деятельности свои транспортные средства. Использование личного транспортного средства в служебных целях должно соответствовать трудовой функции работника. Выплачиваемые организацией суммы компенсации за использование для нужд нанимателя личного легкового автомобиля работника относятся к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли. При заключении договора аренды транспортного средства арендодателю (работнику организации) выплачивается не компенсация за использование, а арендная плата (ст. 585 Гражданского кодекса Республики Беларусь) (далее - ГК). Согласно подп. 5.25 п. 5 Перечня расходы на выплату арендной платы относятся к прочим затратам, учитываемым при налогообложении прибыли. Расходы на содержание служебного легкового транспорта являются расходами по транспортному обслуживанию деятельности работников аппарата управления организации и на основании подп. 5.34 п. 5 Перечня могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. В бухгалтерском учете указанные расходы также включаются в себестоимость продукции в соответствии с подп. 2.2.10.1 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь от 30.01.1998 г. N 03-02-07/300. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 03.05.1999 г. N 638 «О расходах на содержание служебного легкового автотранспорта» установлено, что юридические лица и их обособленные подразделения включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении, расходы на содержание только одной единицы служебного, кроме специального, или используемого для служебных поездок личного легкового автотранспорта в пределах установленных норм. Разъяснением порядка включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат по специальным и служебным легковым автомобилям, утвержденным Минэкономики РБ и Минфином РБ 05.09.2001 г. N 13-13/4898/15-9/700, определено, что к расходам на содержание служебного легкового автотранспорта, кроме специального, относятся: стоимость горюче-смазочных материалов; расходы на проведение всех видов ремонта; расходы на проведение технического осмотра и технического обслуживания транспортного средства. Соответственно перечисленные расходы по содержанию одной единицы служебного автомобиля, в том числе арендуемого или используемого для служебных поездок личного легкового автотранспорта, могут быть отнесены к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли. При отнесении на затраты расходов по ремонту и техническому обслуживанию автомобиля необходимо учитывать условия заключенных договоров. Т.к. пунктом 2 ст. 587 ГК на арендатора возлагается обязанность поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законодательством или договором аренды, то произведенные организацией-арендатором расходы по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении. При использовании автомобиля работником для нужд нанимателя в соответствии со ст. 106 ТК РБ не происходит передачи транспортного средства во владение и (или) пользование организации. Господство над вещью по-прежнему имеет его собственник, который несет все риски и обременения. По нашему мнению, может возникнуть вопрос о правомерности отнесения на затраты расходов организации по текущему ремонту автомобиля, используемого работником при исполнении должностных обязанностей.
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр бухгалтерской аналитики 12.10.2006
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2006 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Соберем для Вас по сети интернет базу данных потенциальных клиентов для Вашего Бизнеса (название, адрес, телефон, факс, e-mail, www, и др информация) Более подробно узнайте по ICQ: 62-888-62 Тел +79133913837 Email: bazy.potencialnyh.klientov@gmail.com Skype: prodawez
Беларусь
Ст. 106 ТК РБ17.04.2009 19:07:36
«Анонимно» 17.04.2009 13:39:54
афтор - а «памятку» для кого или куда?...:-) ______________________________________________
Для себя, конечно-же, в первую очередь, ну, и для всех посетителей любимого бух.бая, тоже. Если кому-нибудь пригодится и поможет избежать ошибок - буду рад.
Потерял работу, видите ли, теперь сижу дома и повышаю свой профессиональный уровень путем самообразования. Как я теперь понимаю, долго работать на одном предприятии - очень плохо и недальновидно. Попадаешь на рынок труда и осознаешь, что оказывается ты ничего не знаешь, кроме того, чем занимался много лет. А это, к сожалению, никому не надо.
Беларусь
"Анонимно"17.04.2009 14:21:04
Илоночка, чьи затраты? можно что?...:-)
Беларусь
Илоночка->Зебре17.04.2009 14:12:01
В Дт 99 идет Кт 68, т.е для тех, кто собирает выручку за парковку и платит в бюджет ентот сбор. А автомобилисты тут не причем, для них это расходы по хранению а/м, думаю на затраты вполне можно.
Беларусь
"Анонимно"17.04.2009 13:39:54
афтор - а «памятку» для кого или куда?...:-)
Беларусь
Зебра17.04.2009 10:25:17
Парковка- это местный сбор, он идет только за счет прибыли-99 счет.
Беларусь
"Анонимно"17.04.2009 10:20:49
Все расходы, связанные с эксплуатацией личных авто, кроме расходов на ГСМ, ремонты и ТО, относятся на затраты независимо от кол-ва автомобилей. так что определить осталось - являются ли расходы на стоянку и охрану расходами, связанными с ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ личных авто))) А вот про компенсацию есть кое-что в главном бухгалтере № 15 за этот год - стр. 79.
Беларусь
Ст. 106 ТК РБ17.04.2009 10:12:56
Ребята, а как, по Вашему мнению, обстоят дела с расходами на охраняемую стоянку и временную парковку? Можно возмещать работнику с отнесением на учитываемые при налогообложении затраты (независимо от количества автомобилей) или это тоже может быть признано доходом работника?
Беларусь
Зебра17.04.2009 9:23:54
Вопрос скользский.Потому как сумма компенсации-договорная, можно от балды ее назначить. Документально сии расходы ,кроме как договором не подтверждаются- вообще считаю сие доходом работника, связанным с исполнением обязанностей. Особеннно по поводу налогов и взносов в ФСЗН. Была на семинаре, там дядька с ФСЗН высказал мысль, что если законодательством установлена сумма компенсации, так она не облагается, а если колдоговором и др. доками- то облагается...:(( Все эти выдержки- это посто коменты, хоть бы письмо какое было...официальное..: ((
Беларусь
"Анонимно"16.04.2009 23:46:00
По-моему вполне офиц. ответ. Как думаете? __ как только кто-то оказ-тся вне гос.стен, то становится таким лояльным к народу...:-) славу богу (или флюгеру-мнению :-), если эту точку зрения можно счесть официальной... но десятилетем гнобили-то ПСМ-ами и минфиновскими же разъяснениями... напомню текст этого сурового послания (с замечательными запятыми в ключевой фразе:-), он любим мною давно и особенно...:-) http://www.zakon.by/webnpa/text_txt.asp?RN=C29900638О О РАСХОДАХ НА СОДЕРЖАНИЕ СЛУЖЕБНОГО ЛЕГКОВОГО АВТОТРАНСПОРТА [Изм. ПСМ от 19.08.1999 № 1296; ПСМ от 15.09.2004 № 1142] В соотв. с ПСМ от 5.12.1998 N 1863 и В ЦЕЛЯХ ЭКОНОМНОГО :-) и рационального использования средств (забота!) на содержание служебного легкового автотранспорта Совмин постановляет: 1. Установить, что юр. лица (любые!) и их обособл. подразделения включают в затраты по производству и реализации подукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении, расходы на содержание только ОДНОЙ единицы служебного < , кроме специального, > или используемого для служебных поездок ЛИЧНОГО легкового автотранспорта в пределах установленных норм. __ PS если компенсацию (по ст.106 ТК) не считать «расходами на содержание», то предыд. оптимистическая точка зрения (несколько авто и вся компенсация - затраты) мае такi рацыю...:-) я ж не зря упомян. выше про арендн. плату по нескольким авто (по иному виду договора - по дог. аренды) - это была некая параллель и её хотелось обсудить... но уверенной аналогии опасаюсь, потому там было высказано пессимистичное имхо...:-) если компенсация - не есть «расходы на содержание служ. легкового авто», то...:-)
Беларусь
Ст. 106 ТК РБ16.04.2009 20:32:31
«Анонимно» 16.04.2009 17:25:50 ... моё имхо - компенсацию по нескольким легковым а/м (в рамках ст.106 ТК) нельзя отнести на затраты как бы ни старались придать ей «законность» надуманными усилиями оценки и расчетов некой амортизации чужого имущества... ____________________________________
Вопрос: Работник организации использует в служебных целях личный легковой автомобиль в соответствии со ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК). 1. Относится ли на себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, сумма компенсации за износ (амортизацию) личного легкового автомобиля работника? ... Ответ: 1. Согласно ст. 106 ТК работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. В соответствии с подп. 2.2.10.1 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями) (далее - Основные положения), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, связанные с управлением производством, в частности на содержание работников аппарата управления предприятия и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в соответствии с законодательством. Согласно подп. 4-2.18 п. 4-2 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон о налоге на прибыль) к прочим затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, относится компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации личных легковых автомобилей для служебных поездок. Таким образом, расходы организации по выплате работнику в установленном порядке компенсации за использование личного легкового автомобиля для нужд организации относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Следует отметить, что Основными положениями и Законом о налоге на прибыль не установлено ограничений по количеству личных легковых автомобилей, компенсация за использование которых может быть отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. ... Заместитель начальника управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов А.В.КРУПНОВА
Аудитор ООО «АудитИнком» В.В.РАКОВЕЦ 25.11.2008
=============================================== По-моему вполне официальный ответ. Как думаете?
Беларусь
Uny16.04.2009 19:01:33
Если упоминания про «в пределах амортизации» выкинуть, то в целом соглашусь...
Беларусь
"Анонимно"16.04.2009 17:35:20
«как бы памятка» __ да народ эту «памятку» с девяностых годов прошлого века в единое целое собрать до конца не может, таким кол-вом нпа-шек регулируется д. тема и в таких местах этих нпа-шек, что темка «злободневна» навечно...:-) если собрать все ответы, статьи и подсчитать сколько умственных трудодней писателей и лесов на бумагу изведено на тему служ. авто, то они дороже всех тех выигрышей мнс в этом бдении... господи, были же времена, когда не было ритуальных плясок МНС и пр. над этими легковушками, как затратами...:-)
Беларусь
"Анонимно"16.04.2009 17:25:50
Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок относится на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, НЕЗАВИСИМО от КОЛИЧЕСТВА автомобилей и в полной сумме, в случае если ее размер установлен в соотв. с законодательством (в пределах амортизации - это «про амортизацию» в пред. посте подвергнуто сомнению); __ независимо от количества автомобилей - имхо не прокатит - слишком засело у всех в мозгу «только одной легковой в служ. целях» (про нюансы с бюджетниками и спец. авто не говорим, лень пока пригляд. к тем деталям - расматриваем только изначально вышеприведенный текст :-)
хотя есть логичное и стройное доказат-во (в виде статьи - мнения юриста, впрочем мнение подкреплено нормами нужными для доказ-ва :-), нормами НПА - о том, что, например, арендная плата по нескольким легк.служ. авто - не является по своей сути компенсацией и потому не оганичено числом а/м)... но то построение касалось дог. аренды, а не рассм. нами дог. использ. личного имущества работника в рамках ТК)... моё имхо - компенсацию по нескольким легковым а/м (в рамках ст.106 ТК) нельзя отнести на затраты как бы ни старались придать ей «законность» надуманными усилиями оценки и расчетов некой амортизации чужого имущества...
Беларусь
"Анонимно"16.04.2009 17:17:47
а зачем независимая оценка авто - можно и без нее обойтись - это нигде не закреплено законодателством. _______ Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок относится на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, независимо от количества автомобилей и в полной сумме, в случае если ее размер установлен в соответствии с законодательством (в пределах амортизации); _______________
И в этом пункте как-то меня сомнения гложат - недавно изучала этот вопрос и пришла к выводу что независимо от того на каком договоре авто - на затраты только один...но тут не уверена)
Беларусь
"Анонимно"16.04.2009 17:13:19
Для расчета размера компенсации (в пределах амортизации) необходима справка-счет о стоимости автомобиля или проведение независимой оценки; __ не нужно никакой оценки - договоренность... фраза «компенсация за износ» в ст.106 ТК никогда не подразумевала бухг. смысл слова «амортизация», о чем и писалось в разъяснениях ФСЗН до этого 2009г. - а в 2009г. просто слегка изм. подход самого ФСЗН и смягчены формулировки в ПСМ 115 (про компенсацию вообще)...
Беларусь
"Анонимно"16.04.2009 17:08:30
Возможность использования в нерабочее время и для личных поездок в выходные дни имеется, т.к. соглашением не может предусматриваться передача автомобиля по акту приема-передачи на определенный срок, показания спидометра перед выездом на линию могут не соответствовать показаниям спидометра на конец предыдущего дня; __ это и так понятно - из сути этих, обусл. ТК, правоотношений, - автомобиль личным был, есть и остается...:-)
Беларусь
Ст. 106 ТК РБ16.04.2009 15:19:05
Это не текст самого соглашения, это как-бы «памятка»
Соглашение об использовании для служебных поездок личного транспорта работника (с выплатой компенсации или без компенсации):
Оформление договоренности дополнительным соглашением к трудовому договору; Работник использует в своей трудовой деятельности собственное транспортное средство в соответствии со своими трудовыми функциями; Возможность использования в нерабочее время и для личных поездок в выходные дни имеется, т.к. соглашением не может предусматриваться передача автомобиля по акту приема-передачи на определенный срок, показания спидометра перед выездом на линию могут не соответствовать показаниям спидометра на конец предыдущего дня; Арендная плата отсутствует; Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок – размер и порядок выплаты определяются по договоренности с нанимателем; Для расчета размера компенсации (в пределах амортизации) необходима справка-счет о стоимости автомобиля или проведение независимой оценки; Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок относится на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, независимо от количества автомобилей и в полной сумме, в случае если ее размер установлен в соответствии с законодательством (в пределах амортизации); Работник должен управлять автомобилем лично, за время болезни, отпуска, командировки и т.п. сотрудника компенсация не начисляется; Затраты на ремонт должны покрываться за счет выплачиваемой работнику компенсации. В случае если организация все-таки оплачивает ремонт за счет собственных средств, затраты производятся за счет прибыли, остающейся после налогообложения, и являются доходом работника. Затраты на технический осмотр и техническое обслуживание должны покрываться за счет выплачиваемой работнику компенсации. В случае если организация все-таки оплачивает технический осмотр и техническое обслуживание за счет собственных средств, затраты производятся за счет прибыли, остающейся после налогообложения, и являются доходом работника. Расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств должны покрываться за счет выплачиваемой работнику компенсации. В случае если организация все-таки оплачивает обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств за счет собственных средств, затраты производятся за счет прибыли, остающейся после налогообложения, и являются доходом работника. Топливо, моторные и трансмиссионные масла, охлаждающие жидкости, прочие технические масла и жидкости – за счет нанимателя. При налогообложении прибыли учитывается стоимость горюче-смазочных материалов, израсходованных на содержание только одной единицы транспорта; Путевые листы – да; Экологический налог – да; Налог на недвижимость – нет; Подоходный налог – да, при условии достижения соглашения о выплате компенсации; нет, если компенсация не выплачивается; ФСЗН и Белгосстрах – нет, при условии, что организация не оплачивает расходы (ремонт, ТО, страхование) за счет собственных средств. Непосредственно на сумму компенсации с 01.01.2009 г. страховые взносы не начисляются.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»