Семечка,большое спасибо адрес doc230978@mail(точка ру)
Беларусь
Семечка24.06.2009 10:42:08
Я могу сбросить Вам по электронке в Excel, оставьте адрес
Беларусь
ззз24.06.2009 10:35:40
гл.бух. №18 2009г. стр.57
Беларусь
"Анонимно"24.06.2009 10:29:35
«Налоги Беларуси», 2008, N 13
Вопрос: Организация в 2007 г. осуществляла оптовую торговлю товарами, облагаемыми по ставкам 18%, 10% и 0%. Метод определения выручки и момент фактической реализации для исчисления НДС были установлены «по оплате». Распределение налоговых вычетов по товарам производилось по методу раздельного учета. Какие порядок определения сумм налоговых вычетов, производимых в пределах исчисленной суммы НДС, и порядок определения сумм налоговых вычетов, производимых независимо от исчисленной суммы НДС? Какая сумма налоговых вычетов подлежит возврату из бюджета исходя из нижеприведенных показателей за 2007 г.?
(тыс.руб.) --------------------------------------------------------T-------------¬ ¦ ¦Исчисленная ¦ ¦ ¦сумма налога ¦ +-----T---------------------------------------T---------+-------------+ ¦1 ¦Обороты по реализации товаров, в том ¦ 576000 ¦ 39274 ¦ ¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------+---------+-------------+ ¦1.1 ¦облагаемые по ставке 18% ¦ 31000 ¦ 4729 ¦ +-----+---------------------------------------+---------+-------------+ ¦1.2 ¦облагаемые по ставке 10%, в том числе: ¦ 380000 ¦ 34545 ¦ +-----+---------------------------------------+---------+-------------+ ¦1.2.1¦по товарам, приобретенным с налогом по ¦ 280000 ¦ ¦ ¦ ¦ставке 18% ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------+---------+-------------+ ¦1.2.2¦по товарам, приобретенным с налогом по ¦ 100000 ¦ ¦ ¦ ¦ставке 10% ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------+---------+-------------+ ¦1.3 ¦облагаемые по ставке 0%, в том числе: ¦ 165000 ¦ ¦ +-----+---------------------------------------+---------+-------------+ ¦1.3.1¦по которым поступила оплата ¦ 10000 ¦ ¦ +-----+---------------------------------------+---------+-------------+ ¦2 ¦Налоговые вычеты по данным раздельного учета: ¦ ¦ +-----+-------------------------------------------------+-------------+ ¦2.1 ¦(18 / 18) по товарам, приобретенным с налогом по ¦ 8000 ¦ ¦ ¦ставке 18% и реализуемым по ставке 18% ¦ ¦ +-----+-------------------------------------------------+-------------+ ¦2.2 ¦(10 / 10) по товарам, приобретенным с налогом по ¦ 17000 ¦ ¦ ¦ставке 10% и реализуемым по ставке 10% ¦ ¦ +-----+-------------------------------------------------+-------------+ ¦2.3 ¦(18 / 10) по товарам, приобретенным с налогом по ¦ 30000 ¦ ¦ ¦ставке 18% и реализованным по ставке 10% (в ¦ ¦ ¦ ¦период действия Указа Президента Республики ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь от 25 февраля 2005 г. N 99) ¦ ¦ +-----+-------------------------------------------------+-------------+ ¦2.4 ¦((18 + 10) / 0) по товарам, реализованным по ¦ 16000¦ ¦ ¦ставке 0% ¦ ¦ L-----+-------------------------------------------------+--------------
ЧТУП «Л-Экспорт»
Ответ: Согласно пунктам 4 - 6 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов. Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) и всем изменениям налоговой базы в налоговом периоде, определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит возврату плательщику в порядке, устанавливаемом Президентом Республики Беларусь. Вычет сумм налога производится в очередности, установленной пунктом 14 статьи 16 Закона. В первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам, услугам), подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, налоговые вычеты первой очереди сравниваются с общей исчисленной суммой НДС (в примере - 39274 тыс.руб.), которая складывается из суммы налога, исчисленной по ставке 18% (4729 тыс.руб.), и суммы налога, исчисленной по ставке 10% (34545 тыс.руб.). При определении суммы налоговых вычетов первой очереди следует учитывать нормы Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. N 397 (далее - Положение). Согласно пункту 3 Положения налоговые вычеты, приходящиеся на облагаемый по нулевой ставке оборот, производятся в полном объеме (т.е. независимо от исчисленной суммы налога) при поступлении выручки на счета плательщиков в банках Республики Беларусь. Поскольку в примере имеются обороты, облагаемые по нулевой ставке, оплата по которым не поступила, то налоговые вычеты, приходящиеся на такой неоплаченный оборот, производятся в пределах исчисленной суммы налога, т.е. в первую очередь. Суммы налоговых вычетов, приходящиеся на облагаемый по нулевой ставке оборот и производимые в первую очередь, составят 15030 тыс.руб. ((165000 - 10000) / 165000 x 16 000). В вышеприведенном примере в сумму налога, вычитаемую в первую очередь в пределах исчисленной суммы НДС, включаются: - налоговые вычеты (18/18) по товарам, приобретенным с налогом по ставке 18% и реализуемым по ставке 18%; - налоговые вычеты (10/10) по товарам, приобретенным с налогом по ставке 10% и реализуемым по ставке 10%; - налоговые вычеты, приходящиеся на неоплаченный оборот, облагаемый по нулевой ставке. Поскольку суммы налога первой очереди (8000 + 17000 + 15030 = 40030) в сумме превышают исчисленную сумму НДС (т.е. 39274 тыс.руб.), то согласно пункту 4 Положения налоговые вычеты первой очереди определяются в размере 39274 тыс.руб., а сумма налога в размере 756 руб. (40030 - 39274) остается на сальдо счета 18 и подлежит вычету в следующем налоговом периоде. В примере отсутствуют налоговые вычеты второй очереди. Согласно пункту 3 Положения налоговые вычеты третьей очереди определяются в размере 30000 тыс.руб. Положением определено, что вычет сумм налога производится в полном объеме (т.е. независимо от исчисленной суммы НДС) по товарам, облагаемым налогом по ставке 18% и используемым для производства и (или) реализации товаров, которые облагаются налогом по ставке 10%. Налоговые вычеты четвертой очереди, принимаемые согласно пункту 3 Положения независимо от исчисленной суммы НДС, в приведенном примере составят 970 руб. (16000 - 15030). Это налоговые вычеты, приходящиеся на оплаченный оборот, облагаемый по нулевой ставке. Таким образом, сумма налоговых вычетов, отражаемых в разделе II налоговой декларации (расчета) по НДС, составляет 70244 тыс.руб. (39274 + 30000 + 970). Сумма налоговых вычетов, подлежащих возврату из бюджета в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (раздел III налоговой декларации (расчета) по НДС), составит 30970 тыс.руб. (39274 - 70244).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»