Я отражаю последним числом месяца, но сумму оплаченную числом указанным в договоре. Зачем мне число тогда в договоре оплатитить до 10, я сделала предоплату за аренду т.е.до момента начисления и исполнения обязательств по аренде. Вот кто платит не предоплату, а оплату в следующем месяце за предыдущий он платит не 10, а 13, тогда суммовые разницы.
Беларусь
"Анонимно"24.06.2009 14:02:27
А 24.06.2009 13:56:52
а чьи это размышления Доставалова!
Беларусь
"Анонимно"24.06.2009 14:01:49
2 VVV 24.06.2009 13:52:22: чытайте унимательно. А отражать надо тогда, когда закончился период аренды: месяц, квартал.
Беларусь
А24.06.2009 13:56:52
а чьи это размышления
Беларусь
VVV24.06.2009 13:52:22
Объясните, ведь смысл в том, что по договору я должна оплатить до 10 числа текущего месяца, т.е предоплата и я оплатила и начислила 10 числа, вы что хотите сказать, что если я буду начислять 30 числа, то у меня будут суммовые разницы? Это уже было объяснение, что начисляю 30 числа, но оплаченную сумму 10 числа. а вот если я не выполнила условия договора, заплатила в текущем месяце 13 числа, то нет суммовых, а если в следующем месяце , то есть суммовые. А за остальное нарушение дня оплаты по договору арендодатель выставляет пеню.
Беларусь
"Анонимно"24.06.2009 13:33:51
Тем не менее, если руководствоваться тем же пунктом 6 Положения, то мы можем принять к вычету именно уплаченную сумму налога на добавленную стоимость, т.е. не 90, а 180руб. Это означает, что в итоге по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» будет учтено 180руб. налога, а разница на счете 60 составит 500руб. и будет отражена по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Беларусь
"Анонимно"24.06.2009 13:33:19
А теперь рассмотрим следующие примеры: 1. Сумма ежемесячной арендной платы за аренду офисного помещения по договору 118 €, в том числе налог на добавленную стоимость 18 €. Оплата произведена 15 числа отчетного месяца по курсу 1:1. На последнее число месяца курс 1:5. 2. Сумма ежемесячной арендной платы по договору 118 €, в том числе налог на добавленную стоимость 17 €. На последнее число месяца курс 1:5. Оплата произведена 15 числа отчетного месяца по курсу 1:10. По первому примеру оплата будет произведена в сумме, равной 118руб. (Д60 К51), а в затраты плата включится последним днем отчетного месяца по курсу 1:5 в сумме 500руб. (Д26 К60). По сути, налог на добавленную стоимость в бухгалтерском учете должен быть отражен в сумме 90руб. по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (18х5=90). В результате на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» возник дисбаланс, что принято называть суммовой разницей. Эта суммовая разница должна быть учтена в составе внереализационных доходов {Д60 К90 (590-118=472)}. Тем не менее, согласно пункту 6 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006г. №397, подлежащие вычету суммы налога определяются при приобретении объектов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении объектов. Скажем, что это правильное решение, поскольку арендодателем налог на добавленную стоимость будет уплачен с суммы выручки (18руб.), которая составит по первому примеру 118рублей. Отсюда следует, что в дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» должно быть учтено не 90руб., а только 18руб. Но в таком случае на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками образуется разница в сумме 400руб. (500+18-118). Это означает, что в итоге по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» будет учтено 18руб. налога, а суммовая разница 400руб. будет она отражена по кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы». Впрочем, некоторые специалисты считают, что в данной ситуации суммовой разницы не возникает, а в затраты арендная плата должна быть включена по курсу на дату оплаты. Я считаю, что это ошибочное мнение и обосновываю это тем, что если оплату произвести в евро, то разница бы возникла, правда это уже курсовая разница. В нашем примере - это та же разница в курсах, но названа она почему-то суммовой. Можно сказать, что различие между ними лишь в том, что переоценка задолженности, если обязательства выражены в валюте и в той же валюте производится оплата, производится на конец отчетного периода и при совершении операции, а в нашем случае – только при совершении хозяйственной операции. Во втором примере на счетах бухгалтерского учета будут произведены практически те же записи, только меняется очередность отражения операций и суммы: Д20 К60 500 (100х5) – в сумме арендной платы; Д18 К60 90 (18х5) – в сумме налога на добавленную стоимость; Д60 К51 1180 (118х10) – в сумме арендной платы, в том числе налог на добавленную стоимость в сумме 180руб. Как и в первом примере на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» образуется суммовая разница и равна она 590руб. (1180-590). Казалось бы, и эта разница должна быть учтена по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы», но уже по дебету счета (Д92 К60).
Беларусь
"Анонимно"24.06.2009 13:32:36
Для начала посмотрим, могут ли возникнуть суммовые разницы у арендатора, а если они возникают, то в каких случаях. Согласно пункту 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации» утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003г. №181 суммовые разницы - разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Какие-то обязанности могут возникнуть у арендатора при исполнении сторонами договора своих обязательств: при перечислении арендной платы арендатором (возникает дебиторская задолженность) и при подтверждении факта исполнения договора аренды (возникает кредиторская задолженность). Оба эти момента должны быть подтверждены первичными учетными документами. Некоторые специалисты считают, что поскольку сдача имущества в аренду не является услугой (по Гражданскому кодексу Республики Беларусь), то ежемесячное составление акта сдачи-приемки оказанных услуг вовсе не обязательно. Но для отражения арендной платы на счетах бухгалтерского учета у арендатора одного документа на оплату аренды мало. И договора аренды тоже мало. Должен быть еще документ, подтверждающий факт предоставления объекта в аренду в том или ином периоде (месяце, квартале). По этому вопросу можно долго спорить, но мы и не собираемся этого делать. Если не акт, то для отражения операции, у арендатора должен быть в наличии иной первичный учетный документ. Это может быть даже и счет-фактура по налогу на добавленную стоимость, и бухгалтерская справка-расчет, составленная на основании договора аренды. В принципе, важен не сам первичный учетный документ, а дата его составления. Согласно статьям 8 и 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»: Факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций). Сказать 15-го числа текущего месяца, что арендодатель выполнил за этот же месяц все условия договора – ничего не сказать. Этой датой может быть только последний день месяца. Поэтому и соответствующий документ должен быть выписан именно этим числом. А поскольку обязательства в договоре выражены в валюте, то на эту дату арендатор должен будет применить и соответствующий курс. Разница в курсах есть не что иное, как суммовая разница, отражаемая на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Кстати, для целей налогового учета в соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» моментом сдачи имущества в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), тоже является последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче). Исходя из этого можно сказать, что суммовые разницы у арендатора могут возникнуть в двух случаях: 1. Когда перечисление денег произведено до конца отчетного месяца. 2. Когда перечисление денег произведено по окончании отчетного месяца.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»