Если возникли суммовые разницы, например в сумме 50 000руб., то в декларации по НДС надо ставить 50 000*18/118, или же на эту сумму накручивать НДС? Подскажите, кто знает?
Вопрос: По договору аренды установлена сумма арендной платы 1500 долл. США без НДС в месяц. Ставка НДС - 18%. Сумма НДС - 270 долл. США. Всего ежемесячная сумма арендной платы с НДС - 1770 долл. США. Договором предусмотрено, что арендная плата перечисляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты. Фактически арендная плата за май 2009 г. перечислена 8 июня 2009 г. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату перечисления составил 2791 бел.руб. за 1 долл. США. Курс Национального банка Республики Беларусь на последний день мая 2009 г. - 2780 бел.руб. за 1 долл. США. Как отражается операция в бухгалтерском учете?
Ответ: Статьей 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) установлено, что денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях (статья 141 ГК). В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (специальных правах заимствования и др.). В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Согласно п. 2 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (приложение к Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151) (далее - Основные положения), себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку затрат, произведенных в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг. К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относится среди прочего арендная плата (подп. 18.28 Основных положений). При этом согласно п. 22 Основных положений затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (предварительной или последующей). Для целей налогообложения необходимо пользоваться Законом Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1330-XII). Статьей 3 Закона N 1330-XII установлено, что затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. В статье 3 Закона N 1330-XII указано, что порядок отражения (признания) затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для определения облагаемой налогом прибыли устанавливается законодательством с учетом положений настоящей статьи. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Согласно подп. 4-2.25 ст. 3 Закона N 1330-XII к прочим затратам относятся расходы организации на выплату арендной платы, а также расходы, связанные с арендой имущества, возмещаемые арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством. Порядок признания затрат для целей налогообложения прописан в п. 6-1 ст. 3 Закона N 1330-XII. Согласно данному пункту затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительной или последующей). Считаем, что, если арендная плата за текущий месяц перечислена в следующем месяце, т.е. на конец месяца в белорусских рублях не определена, то она должна включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, последним днем месяца по курсу Национального банка Республики Беларусь на этот день. Это связано с тем, что затраты должны быть отражены в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей. При перечислении арендной платы в следующем месяце возникает суммовая разница. В соответствии с п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181 (с изменениями и дополнениями), это разница в белорусских рублях, возникающая при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Как предусмотрено Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (с изменениями и дополнениями), суммовые разницы отражаются на сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы». Также согласно п. 2 ст. 2 Закона N 1330-XII они учитываются в составе внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении. В данном случае арендная плата выражена в белорусских рублях исходя из эквивалента 1770 долл. США по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты. В бухучете арендатора будут составлены записи: 31.05.2009 Д-т сч. 20, 25, 26, 44 - К-т сч. 76 - отражена сумма арендной платы в составе себестоимости продукции (работ, услуг) и затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, - 4170000 бел.руб. (1500 x 2780); Д-т сч. 18 - К-т сч. 76 - на сумму НДС - 750600 бел.руб. (270 x 2780) <*>; 08.06.2009 Д-т сч. 76 - К-т сч. 51 - перечислена арендная плата арендодателю по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты - 4940070 бел.руб. (1770 x 2791); Д-т сч. 92 - К-т сч. 76 - отражена суммовая разница по арендной плате - 16500 бел.руб. (1500 x (2791 - 2780)); Д-т сч. 18 - К-т сч. 76 - на сумму НДС - 2970 бел.руб. (270 x (2791 - 2780)) <*>. ------------------------------------------------------ <*> Согласно п. 5 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1319-XII) вычетам подлежат: предъявленные плательщику суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 статьи 16 Закона N 1319-XII) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона N 1319-XII (т.е. по мере отгрузки); фактически уплаченные плательщиком суммы налога (за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 статьи 16 Закона N 1319-XII) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на тамож
Беларусь
Нина02.10.2009 16:58:29
Спасибо отозвавшимся!!!
Беларусь
LS02.10.2009 16:54:16
Вы арендатор и у вас по мере расчета с арендодателем может только сторнироваться Д-т 18 счета(вычет).Обкладываются НДС суммовые разницы у арендодателя.
Беларусь
Марусечка02.10.2009 16:53:12
У вас ничего не облагается. Будет разница по самой аренде - ее на доход или расход внереализационный. Это у арендодателей суммовые облагаются
Беларусь
Нина02.10.2009 16:26:36
Мы арендуем здание, счета приходят в USD, платим например за сентябрь в октябре в белорусских рублях по курсу на дату оплаты.
Беларусь
Марусечка02.10.2009 15:38:47
Смотря откуда у вас взялись суммовые разницы. Может они вообще НДС не облагаются
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»