Подскажите пожалуйста, что-то запуталась. Мы-арендодатели. Арендатор должен вносить арю плату до 10-го числа отчетного месяца. Если оплаты нет: делаю проводку Д62.11(контрагент) К98.1(доходы будущих периодов)- сумма задолженности по курсу НБ на 10.10 Поступила оплата например 12.10. по курсу на эту дату. Проводки: Д51 К76.1 - поступила оплата Д76.1 К62.11 - зачтена оплата за тек. месяц Д98.1 К90.1.1 - реализация за тек. месяц в сумме на 12.10 Д92.2 К62.11 - суммовые разницы. Вопрос: на сч.98 висела задолженность больше, чем оплатили(либо бывает наоборот), как убрать эту разницу?
Откройте журнал Налоги Белару за 2009год № 10 от 13.03. Там стр. 63. Это разъяснения ИМНС. Если учетная по оплате, то независимо когда поступила оплата (лишь бы в течение 60 дней), то выручку отражаете по этому курсу. Если по отгрузке, тогда будут суммовые разницы.
Беларусь
ЯЯЯ16.10.2009 14:16:24
Были разъяснения, что для отражения задолженности 98 счет использоваться не может, она отражается забалансом. И ваши аудиторы должны были дать вам заключение о недостоверности вашей отчетности.
Беларусь
Тутэйшы16.10.2009 14:00:47
задолженность учитывайте на забалансовом счете, например 015 согласно рекомендаций.
Беларусь
Автор16.10.2009 13:53:01
А как мне отражать задолженность, если оплаты не поступило? Так можно и упустить что-нибудь
Беларусь
Тутэйшы16.10.2009 13:49:24
при учете по оплате у арендодателя нет суммовых разниц. Отражение выручки по аренде на сч90 или 91 отражается на дату получения оплаты., т.е. даже если вам за текущий месц не оплатили. то ничего не отражаете. счет 98 здесь не используется
Беларусь
Автор16.10.2009 13:48:02
Анонимно« 14.10.2009 13:02:41
1.Счет 62-Расчеты с покупателями и заказчиками, здесь я показываю сумму выполненных работ и поступившие деньги.Если для автора аренда- не основной вид деятельности, то можно отражатьи на 76 счете. 2. проводки указаные по оплате взяты из учебника по бух. учету - не дума., что их пишут дураки 3. Уважаемый автор, а как вы узнаете по правилам бух. учета всю ли сумму вам перечислил арендатор или нет - не подымая первичных документов в вашем случае это не реально сделать. Если хотите - вечером возьму книжку и посмотрб для вас проводки- оставьте электронный адрес. ************************************** Простите, только сегодня прочитала ваш пост. Если все еще можете помочь, буду очень благодарна. Сдача в аренду- это основоной вид деятельности. Учетка по оплате. Еще у меня УСН без НДС. Мой ящик - sveto4ek1984 собака yandex точка ру
Беларусь
Автор16.10.2009 13:41:37
Марта 14.10.2009 15:28:41 ****************************** По договору у меня оплата до 10-го числа отч. месяца. Если мне не оплатили до 10-го, я делаю проводку Д 62 К98.1 - на сумму задолженности по аренде за тек. месяц по курсу на 10 число. Дальше, когда получаю оплату по курсу на день оплаты-отсюда суммовые разницы
Беларусь
"Анонимно"16.10.2009 13:21:35
Учет по отгрузке: 1)уплачено 5/10/20 - сумма 230000(100*2300) Д51-К76 30числа курс 2350 Д76-К90/91 =230000
2)оплаты до 30 нет 30числа курс 2350 Д76-К90/91=100*2350=235000 след месяц оплата по курсу 2370 д51-К76= 237000 Д76-К92=2000 суммовая разница ---------------- Вот это уже ближе к телу:) Я с Вами абсолютно согласна! Только еще два нюанса уточнить хотелось бы: 1)Если по договору оплата до 10, а оплатили 16го, то в учете я отражаю по курсу на 10е, а 16го отражаю суммовую разницу, так? 2)Суммовую разницу отражаем в декларации по НДС? Отражаем суммовую в декларации по с/х? И выделяем ли из этой суммовой НДС?
Беларусь
Марта14.10.2009 15:28:41
Не понимаю,почему в этом случае возникает суммовая разница: у вас учетная по оплате,оплатили за аренду в текущем месяце за данный месяц,берете по курсу на день оплаты т.е. на 12 число,какая суммовая?
Беларусь
Тутэйшы14.10.2009 15:05:00
Учет по отгрузке: 1)уплачено 5/10/20 - сумма 230000(100*2300) Д51-К76 30числа курс 2350 Д76-К90/91 =230000
2)оплаты до 30 нет 30числа курс 2350 Д76-К90/91=100*2350=235000 след месяц оплата по курсу 2370 д51-К76= 237000 Д76-К92=2000 суммовая разница
Беларусь
Тутэйшы14.10.2009 14:38:12
добавлю. В законе о налоге на прибыль момент сдачи имущества в аренду как последнее число каждого периода, и означает момент, когда отражать выручку/доход, а не конкретный курс валюты на эту дату. Моментом сдачи может быть последнее число каждого месяца, а может и только каждого квартала, или даже полугодия.
Беларусь
Тутэйшы14.10.2009 14:25:15
Если организацией применяется метод отражения выручки (дохода) «по отгрузке», то доход от сдачи имущества в аренду в учете арендодателя должен отражаться на дату реализации в сумме поступившей арендной платы, если дата определения величины обязательства предшествует дате реализации или если на момент сдачи имущества в аренду арендная плата не поступила, то доход от сдачи имущества в аренду должен отражаться по курсу на последнее число установленного договором периода, к которому относится арендная плата. При последующем поступлении арендной платы, т.е. после определения даты фактической реализации (позднее периода, к которому относится данная арендная плата), в учете арендодателя возникают суммовые разницы, которые в соответствии со статьей 2 Закона включаются в состав доходов или расходов от внереализационных операций. Таким образом, доходы от операций по сдаче имущества в аренду по договорам, в которых обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте (евро), отражаются арендодателем в белорусских рублях по курсу , установленному Национальным банком Республики Беларусь на 30/31 число, так как дата является датой фактической реализации. При поступлении оплаты после 30 числа после определения даты реализации следует сопоставить фактически полученную сумму арендной платы с размером арендной платы, определенной на дату фактической реализации (30 числа), и полученную разницу включить либо в состав доходов от внереализационных операций (если фактическое поступление является положительным), либо в состав расходов от внереализационных операций (если фактическое поступление является отрицательным).
Беларусь
"Анонимно"14.10.2009 14:02:22
ТОрможу... Если по договору оплата стоит до 10 числа. Учетка по отгрузке. Если мне оплатили 5го числа, то отражаю по курсу на 5е число. А если оплатили после 10го, то по курсу на 31е число. Так?
Беларусь
"Анонимно"14.10.2009 13:14:23
Если для автора аренда- не основной вид деятельности, то можно отражатьи на 76 счете === Не на 76, а 91-ом
Беларусь
"Анонимно"14.10.2009 13:13:39
Бухгалтерские записи в учете арендодателя в случае поступления арендной платы 20-го числа отчетного месяца
Т.А.ДУБОВСКАЯ Центр бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 31.03.2009
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2009 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"14.10.2009 13:13:04
Налог на прибыль Согласно п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII) доходы организации от операций по сдаче в аренду имущества включаются в состав внереализационных доходов. При этом моментом сдачи имущества в аренду является последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, доход от операций по сдаче в аренду имущества принимается на дату реализации в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь иностранной валюты, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. При этом под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. Расходы по сдаче в аренду имущества включаются согласно п. 2 ст. 2 Закона N 1330-XII в состав расходов от внереализационных операций. Такие расходы учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, к которому относятся аналогичные доходы. Состав расходов по сдаче в аренду имущества определяется с учетом положений ст. 3 Закона N 1330-XII. В данной ситуации к субсчету 68-2 «налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты субсчета второго порядка: 68-2-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»; 68-2-2 «Расчеты по сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки».
Беларусь
"Анонимно"14.10.2009 13:12:47
При этом в данной ситуации договором аренды предусмотрено, что при оплате после 10-го числа отчетного месяца определение величины арендной платы в белорусских рублях производится путем пересчета суммы арендной платы в евро по курсу Национального банка Республики Беларусь на 10-е число отчетного месяца. Соответственно при поступлении арендной платы в любой период после 10-го числа отчетного месяца арендодателем операционный доход отражается по курсу на 10-е число отчетного месяца. И суммовой разницы в этом случае не возникает, поскольку на момент признания операционного дохода его величина в белорусских рублях, эквивалентная сумме в иностранной валюте, уже определена. Налог на добавленную стоимость В соответствии с подп. 1.1.7 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) передача арендодателем объекта аренды арендатору на территории Республики Беларусь признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Налоговой базой в этом случае является сумма арендной платы (п. 8 ст. 7 Закона N 1319-XII). Моментом сдачи объекта в аренду (моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является согласно п. 15 ст. 10 Закона N 1319-XII последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче (передаче). Вместе с тем при исчислении налога на добавленную стоимость в данном случае следует руководствоваться также Положением о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 397 (далее - Положение N 397). Так, подп. 5.1 Положения N 397 устанавливает, что при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется на момент фактической реализации объектов в белорусских рублях по курсу Национального банка, а в случаях, когда момент определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях. Под моментом определения величины обязательства понимается день, по состоянию на который в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая уплате сумма в белорусских рублях по обязательству, сумма которого выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте. В рассматриваемой ситуации договором аренды установлено, что при оплате суммы арендной платы после 10-го числа отчетного месяца она будет перечисляться по курсу, установленному на 10-е число отчетного месяца, т.е. момент определения величины обязательства в этом случае определен договором как 10-е число отчетного месяца. А моментом фактической реализации является последнее число отчетного месяца. Таким образом, в данной ситуации момент определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, следовательно, налог на добавленную стоимость исчисляется исходя из подлежащей уплате суммы арендной платы в белорусских рублях (т.е. рассчитанной из величины арендной платы в евро по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 10-е число отчетного месяца). Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки П. 1, 2, 5 ст. 8 Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 450-З «О республиканском бюджете на 2009 год» определено, что в 2009 году устанавливается сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки по ставке 1 процент от выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг). Организации, кроме страховых организаций, не производят исчисление сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки от внереализационных и операционных доходов, за исключением доходов от предоставления имущества в аренду (лизинг). При этом доход от предоставления имущества в аренду по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, отражается на дату реализации, установленную учетной политикой, в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь иностранной валюты, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях. Под датой определения величины обязательства понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательству, сумма которого выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте (п. 2 Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 23.12.2008 N 112 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) о суммах исчисленного сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, уплачиваемого в 2009 году, и некоторых вопросах ее заполнения»). Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае дата определения величины обязательства предшествует дате реализации, то налогообложению подлежит подлежащая оплате сумма арендной платы в белорусских рублях.
Беларусь
"Анонимно"14.10.2009 13:12:22
Организация (арендодатель) сдает в аренду помещение. Арендная плата выражена в белорусских рублях эквивалентно 300 евро (в том числе НДС 45,76 евро). В соответствии с условиями договора арендная плата перечисляется ежемесячно не позднее 10-го числа отчетного месяца в белорусских рублях по курсу евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты. В случае перечисления арендной платы позже 10-го числа отчетного месяца ее величина в белорусских рублях определяется по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 10-е число отчетного месяца. В соответствии с учетной политикой организации выручка определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг). Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности организации. Расходы от сдачи помещения в аренду в отчетном месяце составили 525000 руб. Как в учете организации отразится арендная плата за отчетный месяц, если она поступила на счет организации: - 20-го числа отчетного месяца; - 5-го числа месяца, следующего за отчетным? Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на 10-е число отчетного месяца составляет 3609,74 бел.руб. Пользователи СС «КонсультантБухгалтер:БелорусскийВыпуск»
Гражданско-правовые отношения Согласно ст. 1 Закона Республики Беларусь от 12.12.1990 N 460-XII «Об аренде» (далее - Закон N 460-XII) аренда - это срочное возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре. Договор аренды является основным документом, регламентирующим отношения арендодателя с арендатором. Арендная плата устанавливается договором как часть материальных затрат арендатора, включаемая в себестоимость продукции (работ, услуг), и как доход арендодателя. При этом договором аренды определяются размер и порядок формирования арендной платы, условия и сроки ее внесения (ст. 7, 8, 11, 13 Закона N 460-XII). Следует отметить, что ст. 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 N 218-З определена возможность оплаты денежного обязательства в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Бухгалтерский учет Информация о доходах и расходах, связанных с возмездным предоставлением активов организации во временное пользование (временное владение и пользование) в случае, когда это не является предметом деятельности организации, обобщается на счете 91 «Операционные доходы и расходы» (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89). Согласно п. 6, 10, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181 (далее - Инструкция N 181), операционные доходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной на момент их признания в соответствии с учетной политикой организации, в частности при определении выручки от реализации по мере отгрузки - по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы». При этом поступившие суммы арендной платы признаются в бухгалтерском учете операционными доходами при одновременном выполнении следующих условий: - организация на основании договора или ином основании, предусмотренном законодательством, имеет право на получение дохода; - сумма дохода определена в соответствии с принятой организацией учетной политикой; - расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, определены и соответствуют полученному или подлежащему получению доходу (п. 18, 15 Инструкции N 181). Операционные расходы, которые соответствуют операционным доходам, полученным организацией в отчетном месяце, отражаются по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета внеоборотных активов, производственных запасов, денежных средств и других счетов (п. 12 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182). В данном случае следует также руководствоваться ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», в соответствии с которой все хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения. Они отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями. Поскольку арендная плата в рассматриваемой ситуации устанавливается за пользование помещением за определенный месяц, то и отражать данную хозяйственную операцию следует по окончании этого месяца последней датой вне зависимости от порядка и сроков поступления арендной платы. Помимо этого, и затраты, включаемые в операционные расходы, соответствующие операционным доходам, определяются в конце отчетного месяца.
Беларусь
"Анонимно"14.10.2009 13:02:41
1.Счет 62-Расчеты с покупателями и заказчиками, здесь я показываю сумму выполненных работ и поступившие деньги.Если для автора аренда- не основной вид деятельности, то можно отражатьи на 76 счете. 2. проводки указаные по оплате взяты из учебника по бух. учету - не дума., что их пишут дураки 3. Уважаемый автор, а как вы узнаете по правилам бух. учета всю ли сумму вам перечислил арендатор или нет - не подымая первичных документов в вашем случае это не реально сделать. Если хотите - вечером возьму книжку и посмотрб для вас проводки- оставьте электронный адрес.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»