Может у кого есть файлик собственной разработки, где можно сравнить разные способы налогообложения (общая система, УСН). Поделитесь. Буду очень благодарна. yla38-2009 собака tut.by
ПРИМЕР 3 (упрощенная система налогообложения, ставка единого налога 8 %, отпускная стоимость изделия не меняется). Исходные данные: 1. Себестоимость изделия составляет 100 тыс. руб. 2. Ставка единого налога по упрощенной системе – 8 %. 3. Ставка НДС по реализации – 18%. 4. Отпускная стоимость изделия 145,85 тыс. руб. 5. Сумма НДС по приобретенным материалам – 10 тыс. руб. Расчет суммы НДС по реализации: 145,85 х 18/118 = 22,25 тыс. руб. Расчет облагаемой базы по единому налогу: 145,85 тыс. руб. 22,25 тыс. руб. = 123,6 тыс. руб. Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате: 123,6 тыс. руб. х 8/100 = 9,89 тыс. руб. Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам, уплачиваемым по оборотам от реализации: а) в рублях: 22,25 тыс. руб. + 9,89 тыс. руб. 10 тыс. руб. = 22,14 тыс. руб. б) в процентах: 22,14 тыс. руб. : 145,85 тыс. руб. х 100 % = 15,18 %. Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации: 145,85 тыс. руб. 100 тыс. руб. 22,25 тыс. руб. 9,89 тыс. руб. = 13,71 тыс. руб. Расчет рентабельности по чистой прибыли: 13,71 тыс. руб. : 100 тыс. руб. х 100 % = 13,71 %/ Анализ проведенных расчетов показывает, что налоговая нагрузка при использовании традиционного варианта налогообложения составила по оборотным налогам 14,16 % против 10 % при упрощенной системе налогообложения. При годовом обороте в 600 млн. руб. экономия по оборотным налогам применительно к исходным данным примеров 1 и 2 составит 24 млн. 96 тыс. руб. Казалось бы, экономия не очень значительная. Но не следует забывать, что эта экономия обеспечена при значительной сумме уплаченного НДС по приобретенным материалам: соотношение НДС «на входе» к НДС «на выходе» 44,94 % (10 тыс. руб. : 22.25 тыс. руб. х 100 %). Данное соотношение, как показывает анализ, является достаточно существенным. Если бы рассматриваемое соотношение составляло 5 %, а оно реально для организаций, оказывающих прежде всего услуги, то налоговая нагрузка при традиционном варианте налогообложения составила бы 20,25%, а экономия по уплате оборотных налогов при упрощенной системе составила бы 61 млн. 500 тыс. руб. или более 10 % годовой выручки. Если сопоставить результаты расчета налоговой нагрузки при использовании традиционного варианта налогообложения с результатами расчета по примеру 3, мы увидим, что налоговая нагрузка при переходе на УСН возрастает (с 14,16 % до 15,18 %). Это обусловлено сохранением ранее действовавшей системы уплаты НДС при достаточно низкой для рассматриваемого варианта величине входного НДС. Уменьшение ставки уплаты единого налога с 10 до 8 % проблемы в рассматриваемом случае не спасает. Если бы входной НДС составлял, например, 70 % от НДС «на выходе», то ситуация была бы иная: налоговая нагрузка составила бы только 11,36 %, т.е. ниже чем при традиционной системе налогообложения (14,16%). При такой нагрузке экономия по налогам составила бы 16,8 млн. руб. С учетом изложенного, принципиальное значение для принятия решения о переходе на упрощенную форму налогообложения и, в частности, на один из возможных вариантов этой формы, имеют: а) соотношение входного и выходного НДС; б) уровень рентабельности производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Именно эти параметры субъекты хозяйствования должны в первую очередь принимать в учет при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения. Приведенные выше примеры касаются применения УСН производителями
Беларусь
"Анонимно"16.10.2009 17:57:51
Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам и платежам, уплачиваемым по прибыли и оборотам от реализации: а) в рублях: 4,8 тыс. руб. + 3,6 тыс. руб. + 22,25 тыс. руб. 10 тыс. руб. = 20,65 тыс. руб. б) в процентах: 20,65 тыс. руб. : 145,85 тыс. руб. х 100 % = 14,16 % Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации: 20 тыс. руб. 4,8 тыс. руб. = 15,2 тыс. руб. Расчет рентабельности по чистой прибыли: 15,2 тыс. руб. : 100 тыс. руб. х 100 % = 15,2 %. ПРИМЕР 2 (упрощенная система налогообложения, ставка единого налога 10 %, отпускная стоимость изделия не меняется). Исходные данные: 1. Себестоимость изделия составляет 100 тыс. руб. (без учета НДС по приобретенным материалам). 2. Ставка единого налога по упрощенной системе (налоговая нагрузка на изделие) – 10 %. 3. Отпускная стоимость изделия 145,85 тыс. руб. 4. Сумма НДС по приобретенным материалам (НДС относится на затраты по производству изделия) – 10 тыс. руб. Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате: 145,85 тыс. руб. х 10/100 = 14,585 тыс. руб. Расчет себестоимости изделия с учетом входного НДС, отнесенного на затраты по производству: 100 тыс. руб. + 10 тыс. руб. = 110 тыс. руб. Расчет суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации: 145,85 тыс. руб. 110 тыс. руб. 14,585 тыс. руб. = 21,265 тыс. руб. Расчет рентабельности по чистой прибыли: 21,265 тыс. руб. : 110 тыс. руб. х 100 % = 19,33 %.
Беларусь
Ромашка-небеременная16.10.2009 17:55:16
Могу дать прошлогоднюю разработку (если влезет) Оценка налоговой нагрузки Для оценки эффективности перехода на УСН необходимо сравнить налоговую нагрузку при использовании каждой из возможных для применения форм УСН с налоговой нагрузкой при использовании общего режима налогообложения. При этом следует учитывать конкретные особенности налогообложения субъектов хозяйствования. Так, например, по организациям торговли и общественного питания сумма сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог исчисляется не от выручки от реализации, как это имеет место в отношении предприятий-производителей, а от валового дохода. Кроме того, целый ряд субъектов хозяйствования является плательщиками отчислений в инновационные фонды, в фонд развития строительной науки, платежей за землю и т.д. Другие же организации плательщиками таких отчислений и платежей не являются и, соответственно, их налоговая нагрузка при использовании общего режима налогообложения является меньшей. Для расчета налоговой нагрузки необходимо определить сумму налоговых расходов организации и соотнести эти расходы с выручкой от реализации. Идеальный вариант – учесть все налоговые расходы субъекта хозяйствования. Вместе с тем, в целях упрощения, представляется целесообразным принимать во внимание только те налоговые расходы, которые «наслаиваются» на себестоимость продукции (работ, услуг), а для организаций торговли и общепита на покупную стоимость товаров. По сути речь идет о налогах, исчисляемых от выручки, прибыли и валового дохода. Остальные налоги, включаемые в себестоимость, либо несущественны, либо в части налоговой нагрузки одинаковы для всех хозяйствующих субъектов (например, отчисления в фонд социальной защиты населения, производимые организациями по ставке 35 %). С учетом изложенных выше подходов определим методологию исчисления налоговой нагрузки организаций при использовании общего режима налогообложения. Применительно к общему режиму налогообложения налоговые расходы организации по оборотам от реализации и из полученной прибыли (НРОРН) в планируемом году можно определить по формуле: HPОРН = НП + ЕП + НДС + НН, где: НП сумма подлежащего уплате за год налога на прибыль. Ставка налога на прибыль на 2007 год – 24 %; ЕП сумма сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог (далее – единый платеж). Ставка единого платежа на 2007 год – 3 %; НДС сумма подлежащего уплате за год налога на добавленную стоимость; НН – сумма налога на недвижимость (в расчетах может не учитываться, если остаточная стоимость объектов основных средств незначительна). В свою очередь, сумма НДС, подлежащего уплате за год, исчисляется по формуле: НДС = НДСР НДСВХ, где: НДСР налог на добавленную стоимость по реализации; НДСВХ – входной налог на добавленную стоимость. Что качается суммы налога на прибыль (НП), то она исчисляется традиционным образом: НП = П х 24/100, где: П сумма полученной годовой прибыли (до ее налогообложения). Определив налоговые расходы, рассчитаем показатель налоговой нагрузки организации применительно к общему режиму налогообложения: ННОРН = НРОРН/ВВ х 100%, где: ННОРН налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения; HPОРН ожидаемые налоговые расходы; ВВ – валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за год (с учетом НДС). Расчет налоговой нагрузки при использовании УСН более прост: ННУСН = НРУСН/ВВ х 100 %, где: ННУСН налоговая нагрузка при применении УСН; HPУСН ожидаемые налоговые расходы; ВВ – валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за год. Отметим, что в случае, если субъект хозяйствования будет применять УСН со ставкой налога 10 %, т.е. без НДС, налоговая нагрузка будет равна 10 %, поскольку: НРУСН = ЕНУ = ВВ х 10/100, где: ЕНУ – сумма единого налога, исчисляемого от валовой выручки; 10 ставка единого налога при применении УСН без уплаты НДС. При исчислении налоговой нагрузки по УСН со ставкой налога 8 %, т.е. с применением НДС, ожидаемые налоговые расходы (HPУСН) должны исчисляться по следующей формуле: HPУСН = НДСР НДСВХ + ЕНУ, где: НДСР сумма налога на добавленную стоимость по реализации; НДСВХ – сумма входного налога на добавленную стоимость; ЕНУ – сумма единого налога, исчисляемого от валовой выручки. Величина единого налога (ЕНУ), в свою очередь, исчисляется в таком случае по формуле: ЕНУ = ВВ х 8/100, где: 8 – ставка единого налога при применении УСН с уплатой НДС. Для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении общего режима налогообложения (ННОРН) и УСН (ННУСН). Если налоговая нагрузка при применении общего режима налогообложения окажется большей, чем налоговая нагрузка при УСН (ННОРН > ННУСН), тогда хозяйствующему субъекту выгодно переходить на упрощенную систему налогообложения. Если для покупателей входной НДС по выставленным счетам-фактурам имеет существенное значение, то при переходе на УСН без применения НДС отпускные цены, возможно, придется снизить. В этом случае, несмотря на снижение валовой выручки и массы прибыли, налоговая нагрузка на предприятие останется прежней (10 %). В такой ситуации необходимо, с нашей точки зрения, учитывать, в частности, и потери (упущенную выгоду), которые понесет предприятие по недополученной чистой прибыли. При этом следует иметь в виду, что при переходе на УСН с уплатой единого налога по ставке 10 % сумма входного НДС по полученным ценностям будет относиться на увеличение стоимости ценностей и, соответственно, влиять на величину чистой прибыли организации (уменьшать ее). В целом следует отметить, что расчетный показатель величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, имеет важное значение для принятия решения о применении или неприменении УСН. Определив массу чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации при использовании УСН и традиционной системы налогообложения, можно рассчитать рентабельность организации по чистой прибыли (PЧП): PЧП = ЧП/З, где: ЧП – масса чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации; З – затраты организации, связанные получением прибыли (чистой прибыли) организации. Рассмотрим вышеизложенные подходы на конкретных примерах. ПРИМЕР 1 (традиционный вариант налогообложения, без учета налога на недвижимость). Исходные данные: 1. Себестоимость изделия составляет 100 тыс. руб. 2. Рентабельность производства изделия – 20 %. 3. Ставка налога на прибыль – 24 %. 4. Ставка единого платежа – 3 %. 5. Ставка НДС по реализации – 18%. 6. Сумма НДС по приобретенным материалам (НДС к вычету) – 10 тыс. руб. Расчет суммы прибыли по изделию: 100 тыс. руб. х 20/100 = 20 тыс. руб. Расчет суммы налога на прибыль: 20 тыс. руб. х 0,24 = 4,8 тыс. руб. Расчет суммы единого платежа: (100 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) х 0,03 = 3,6 тыс. руб. Расчет суммы НДС по реализации: (100 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 3,6 тыс. руб.) х 0,18 = 22,25 тыс. руб. Расчет отпускной стоимости изделия: 100 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 3,6 тыс. руб. + 22,25 тыс. руб. = 145,85 тыс. руб. Расчет налоговой нагрузки на изделие по налогам и платежам, уплачиваемым по прибыли и оборотам от реализации: а) в рублях: 4,8 тыс. руб. + 3,6
Беларусь
"Анонимно"16.10.2009 15:16:28
А что значит сравнить? Что выгоднее? Это надо самому сделать экон. анализ, посчитать то есть, и всё увилите своими глазанками.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»