ну вроде все утряслось,и еще в догонку, кому будет интересно, вычитала в Консультанте:
Вопрос: Между организацией Б (далее - Арендодатель) и организацией А (далее - Арендатор) заключен договор аренды производственных помещений. Договором аренды предусмотрено, что: - по истечении срока договора аренды Арендатор обязан освободить занимаемые площади и возвратить имущество Арендодателю; - стороны несут ответственность за неисполнение, ненадлежащее исполнение обязательств, а также возмещают понесенные убытки. Размер убытков исчисляется как величина арендной платы, приходящаяся на количество дней просрочки возврата имущества. По истечении срока договора аренды Арендатор не освободил занимаемые помещения и не возвратил имущество Арендодателю. В связи с этим Арендодатель выставил штрафные санкции по возмещению убытков. Облагаются ли данные санкции налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) у Арендодателя? При расчете налога на прибыль учитываются ли штрафные санкции по возмещению убытков в составе внереализационных доходов? Как изменит налоговую базу НДС, исчисленный из внереализационных доходов, при исчислении налога на прибыль? ООО «Битран»
Ответ: В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость», с изменениями и дополнениями, налоговая база увеличивается на суммы, полученные в том числе в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Таким образом, суммы штрафных санкций, полученные арендодателем от арендатора за нарушение договорных обязательств, подлежат включению в налоговую базу для исчисления НДС. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89, с изменениями и дополнениями, по дебету субсчета 92-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются начисленные суммы НДС, уплачиваемые из внереализационных доходов в соответствии с законодательством. В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль», с изменениями и дополнениями, в состав расходов от внереализационных операций включаются расходы, а также потери, убытки по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). Таким образом, НДС, исчисленный из суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий договора аренды, включается в состав внереализационных расходов, участвующих в налогообложении как другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), и отражается по строке 4.2 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.
Н.О.КОНДРАТЕНКО, главный государственный налоговый инспектор управления косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 20.05.2009
Беларусь
"Анонимно"19.10.2009 11:58:47
Ксения, неужели не ясно по проводкам:конечо вы НДС ставите в декл.по прибыли в строку Внереал.Расходы.
Беларусь
Ксения19.10.2009 11:17:07
Тутэйшы, т.е. всетаки получается, что НДС, уплаченный с внер. доходов(штрафов) не уменьшает налогооблагаемую базу для прибыли. например: получен внереал.доход 118 000руб., НДС к уплате 18000. а база для прибыли +118000. так?
Беларусь
"Анонимно"19.10.2009 10:53:44
Почему НДС не имеет отношения к налогу на прибыль? Ваш доход - штрафы минус НДС. Всё включается.
Беларусь
"Анонимно"19.10.2009 10:50:30
Вопрос: В каких случаях штрафные санкции (полученные от поставщиков и покупателей) подлежат обложению НДС?
Ответ: Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) установлено, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные: за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав; в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. В соответствии со ст. 311 Гражданского кодекса Республики Беларусь такими санкциями признаются неустойка, штраф, пеня, которые должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Вместе с тем налоговая база увеличивается на санкции за нарушение условий договоров покупателями, а не продавцами товаров. То есть если покупатель товара получил от продавца сумму штрафа (например, за несвоевременную поставку товара), то у покупателя объект обложения налогом на добавленную стоимость не возникает, поскольку полученная сумма санкций не связанна с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (покупатель ничего не реализовал, а наоборот, приобрел). Суммы штрафов, пеней, неустоек, полученные от покупателей за невыполнение условий договоров, включаются в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором денежные средства поступили или на расчетный счет, или в кассу плательщика, независимо от метода определения выручки, установленного учетной политикой плательщика. Пунктом 5 Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 22 (далее - Инструкция N 22), установлено, что суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1 - 8а налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС), отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям. Таким образом, в отношении полученных сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров применяются следующие ставки НДС: 10% - по санкциям за нарушение условий договоров, операции по которым подлежат налогообложению по ставке 10 процентов. Указанные суммы отражаются по строке 3 налоговой декларации по НДС. Налог исчисляется по формуле: сумма санкций x 10 / 110; 18% - по санкциям за нарушение условий договоров, операции по которым подлежат налогообложению по ставке 18 процентов. Данные суммы отражаются по строке 2 налоговой декларации по НДС. Налог исчисляется по формуле: сумма санкций x 18 / 118; 0% - по санкциям за нарушение условий договоров, операции по которым подлежат налогообложению по ставке 0 процентов. Указанные суммы отражаются по строке 7 налоговой декларации по НДС; 9,09% - по санкциям за нарушение условий договоров, операции по которым подлежат налогообложению по ставке 9,09 процентов. Указанные суммы отражаются по строке 6 налоговой декларации по НДС; 15,25% - по санкциям за нарушение условий договоров, операции по которым подлежат налогообложению по ставке 15,25 процента. Указанные суммы отражаются по строке 5 налоговой декларации по НДС; 24% - по санкциям за нарушение условий договоров, операции по которым подлежат налогообложению по ставке 24 процента (реализация сахара белого). Указанные суммы отражаются по строке 1-1 налоговой декларации по НДС. Налог исчисляется по формуле: сумма санкций x 24 / 124. Например, при получении санкций за несвоевременную оплату экспортируемых транспортных услуг сумма санкций отражается в строке 7 налоговой декларации по НДС и облагается налогом по нулевой ставке, поскольку она относится к обороту по реализации услуг, по которому налогообложение произведено по нулевой ставке. Согласно подп. 5.2 ст. 3 Закона положения статьи 3 Закона, в которой перечислены освобожденные от НДС обороты и обороты, не являющиеся объектом налогообложения, распространяются также на суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии со статьей 8 Закона, полученные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения либо не признаются объектом налогообложения. Следовательно, если суммы санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров относятся к освобожденным от НДС оборотам, то они освобождаются от НДС, если относятся к оборотам, не признаваемым объектами налогообложения, то также не подлежат налогообложению. Вместе с тем в соответствии с п. 5 Инструкции N 22 в строке 8 отражаются показатели оборотов, освобождаемых от НДС. В строках 8 и 8а не отражаются обороты, исключаемые при расчете удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов. В свою очередь, п. 13 ст. 16 Закона установлено, что при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются: санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров; цена приобретения реализованных ценных бумаг. Учитывая изложенное, суммы санкций, полученных за нарушение условий договоров, операции по которым в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от налогообложения, в налоговой декларации по НДС не отражаются. Все суммы санкций, полученных от покупателей за нарушение условий договоров, независимо от того, по какой ставке НДС они облагаются, не участвуют при распределении налоговых вычетов методом удельного веса. В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов для подакцизных товаров) или тарифам плательщик дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Согласно подп. 2.1 ст. 16 Закона вычету подлежат суммы налога (с учетом положений ст. 15 Закона), предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе: основных средств и нематериальных активов; сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии; товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для их последующей реализации. В связи с тем что штрафные санкции не относятся к товарам (работам, услугам), получатель данных санкций не имеет права предъявлять сумму НДС, которую он должен уплатить в бюджет, плательщику этих санкций для ее вычета. В случае предъявления такой суммы налога ее вычет у плательщика этих санкций не производится.
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 12.09.2008
Беларусь
"Анонимно"19.10.2009 10:34:15
Дополню получатель санкций (для него это внер доходы)- вся сумма. рассчитывает (выделяет) из суммы санкций НДС и его уплачивает. Этот Ндс к налогу на прибыль не имеет отношения
Беларусь
Тутэйшы19.10.2009 10:26:59
получатель санкций (для него это внер доходы)рассчитывает (выделяет) из суммы санкций НДС и его уплачивает. Плательщик санкций всю сумму относит на внереализационные расходы.
Беларусь
"Анонимно"19.10.2009 10:22:14
проводки по ссылке
Беларусь
Ксения19.10.2009 10:06:03
Меня интересует, УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ НДС в налоге на ПРИБЫЛЬ. У меня аудиторы утверждают что нет, а только сумма пени полученной.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»