Ст.102 ОЧ НК 2. Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет: контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары. Иностранная организация, являющаяся плательщиком и состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь, представляет контракт (копию контракта) на реализацию товаров с территории Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь, подписанный лицом, уполномоченным иностранной организацией на подписание контракта от ее имени. Доверенность (ее копия), подтверждающая полномочие на подписание контракта от имени иностранной организации, помещается в дело плательщика; подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь. Подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде копии заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим с отметкой таможенного органа «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения или в виде заверенного маркой таможенного контроля специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и указанием даты выдачи подтверждения. При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность представленных в соответствии с настоящим пунктом документов, подтверждение о вывозе товаров выдается по запросам налоговых органов таможенным органом Республики Беларусь, выдавшим свидетельство о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальный реестр вывезенных товаров. Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) при реализации товаров за пределы Республики Беларусь через организации, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по заключению контрактов либо заключивших от имени или по поручению плательщика контракт с иностранной организацией или физическим лицом, в том числе производящих таможенное оформление вывозимых товаров (далее в настоящем пункте - посредник), плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет: договор с посредником; копию контракта, заключенного посредником с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары; подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь, выдаваемое в порядке, установленном частью второй настоящего пункта. Для подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию) при реализации товаров посредством почтовой пересылки плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет: контракт (копию контракта), заключенный плательщиком с иностранной организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары; копию свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальный реестр вывезенных товаров; квитанцию о приеме к пересылке установленной формы, выданную почтовой организацией, принявшей товар для пересылки покупателю. Для подтверждения вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья, реализованного в результате проведения торгов, с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь) плательщик представляет в налоговый орган по месту постановки на учет: договор комиссии (или иной аналогичный договор) с налогоплательщиком Российской Федерации; товарно-транспортную накладную, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации налогоплательщику Российской Федерации; сводную справку (расшифровку графы 2 грузовых таможенных деклараций на экспорт пушно-мехового сырья), выдаваемую налогоплательщиком Российской Федерации; реестр счетов, выдаваемый налогоплательщиком Российской Федерации для плательщика Республики Беларусь, в котором указаны покупатели пушно-мехового сырья; грузовую таможенную декларацию, заверенную таможенными органами Российской Федерации, подтверждающую вывоз пушно-мехового сырья с территории Российской Федерации с целью его постоянного размещения (кроме обратного ввоза пушно-мехового сырья в Республику Беларусь). Документальное подтверждение вывоза товаров за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой - пятой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим или специальным реестром вывезенных товаров с учетом требований части второй настоящего пункта. Документальное подтверждение вывоза пушно-мехового сырья за пределы Республики Беларусь в соответствии с частью шестой настоящего пункта производится не позднее шестидесяти дней с даты его отгрузки плательщиком Республики Беларусь, подтверждаемой товарно-транспортной накладной, указанной в абзаце третьем части шестой настоящего пункта. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение этого срока обороты по реализации товаров не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость. При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение. При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок. При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость обороты по реализации товаров с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При получении документов в текущем году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период прошлого года, плательщиком вносятся изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.
Беларусь
"Анонимно"26.08.2010 16:31:39
Вопрос: Отличается ли порядок определения суммы «входного» НДС, подлежащей вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, в связи с наличием оборотов с нулевой ставкой НДС, в 2010 году от порядка 2009 года?
Ответ: В соответствии с подп. 23.1 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) вычет сумм налога на добавленную стоимость производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке ноль (0) процентов, - в случае представления плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет документов (их копий), предусмотренных пунктами 2 - 8 ст. 102 НК, и поступления выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков в банках Республики Беларусь либо на открытые на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь счета плательщиков в банках, являющихся таковыми в соответствии с законодательством иностранного государства, с местом нахождения за пределами территории Республики Беларусь или в случае ввоза товаров, выполнения работ, оказания услуг по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям. Согласно п. 7 ст. 107 НК определение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении и (или) ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов, производится путем умножения удельного веса суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке ноль (0) процентов, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав нарастающим итогом с начала года на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов. Аналогичные нормы применялись в 2009 году на основании п. 3 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 397, и ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон). Вместе с тем исходя из п. 13 ст. 16 Закона в 2009 году при распределении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам методом удельного веса в распределении не участвовали налоговые вычеты прошлого года. Такое положение отсутствует в главе 12 НК. Следовательно, остаток налоговых вычетов на 01.01.2010 в 2010 году включается в распределение вычетов по удельному весу. Соответственно в 2010 году сумма НДС, подлежащая вычету независимо от суммы налога, исчисленной по реализации, в связи с наличием оборотов с нулевой ставкой НДС, определяется по формуле:
Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам (за исключением ОС и НМА), подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, (сумма «входного» НДС по товарам по которому поступила (работам, услугам), имущественным правам оплата (за исключением ОС и НМА) + остаток такой x -------------------------. суммы на 01.01.2010) общая сумма оборота
Сумма НДС по ОС и НМА, подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, (сумма НДС по ОС и НМА + по которому поступила + остаток такой суммы на оплата 01.01.2010 - сумма НДС, отнесенная x -------------------------. на стоимость ОС и НМА) общая сумма оборота
В 2009 году:
Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам (за исключением ОС и НМА), подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, по которому поступила сумма «входного» НДС по товарам оплата (работам, услугам), имущественным x -------------------------. правам (за исключением ОС и НМА) общая сумма оборота
Сумма НДС по ОС и НМА, подлежащая вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации рассчитывается по формуле:
оборот по нулевой ставке, по которому поступила (сумма НДС по ОС и НМА - оплата - сумма НДС, отнесенная x -------------------------. на стоимость ОС и НМА) общая сумма оборота
Н.Е.НЕХАЙ, директор ООО «БизнесОптима» 23.04.2010
Беларусь
дот26.08.2010 16:31:18
да, к тому же и это...
Беларусь
"Анонимно"26.08.2010 16:29:23
МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ИЗВЛЕЧЕНИЕ ИЗ ПИСЬМА от 20 мая 2010 г. N 2-1-10/10236
Вопрос: Организация оказывает транспортные услуги. Учетная политика - по оплате. Имеются обороты по реализации, облагаемые НДС по ставкам 0, 18, 20 процентов. В 2009 году оборот по реализации по нулевой ставке был отражен в декларации (расчете) по НДС (по истечении 60 дней) и определены (распределены) соответствующие суммы налога, которые не были приняты к вычету в полном объеме по причине непоступления выручки от реализации. В 2010 году поступила выручка. Правомерно ли невключение непринятых к вычету в 2009 году сумм налоговых вычетов, приходящихся по результатам распределения 2009 года на обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке НДС, в распределение 2010 года?
Ответ: В соответствии с подпунктом 23.1 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) вычет сумм налога производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых в соответствии с подпунктом 1.1.1 пункта 1 статьи 102 Кодекса обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке ноль (0) процентов. При этом налоговые вычеты производятся в полном объеме при подтверждении в установленном порядке экспорта товаров (работ, услуг) и поступлении за них выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков в банках Республики Беларусь либо на открытые на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь счета плательщиков в банках, являющихся таковыми в соответствии с законодательством иностранного государства, с местом нахождения за пределами территории Республики Беларусь. Согласно пункту 6 статьи 103 Кодекса, если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем налоговом периоде либо возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом. Таким образом, в изложенной ситуации суммы налоговых вычетов, приходящиеся на обороты по реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке, не принятые к вычету в полном объеме в 2009 году по причине непоступления выручки, в распределении сумм налоговых вычетов в 2010 году не участвуют и подлежат возврату в текущем году в полном объеме (сверх суммы налога, исчисленного по реализации) при выполнении требований, установленных Кодексом.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»