 |
Пример. Организация в январе выдала своему работнику беспроцентный заем для приобретения автомобиля в размере 4000000 руб. Работник возвращал заем в феврале - мае, уплачивая каждый месяц 1000000 руб. В такой ситуации необходимо произвести следующие бухгалтерские проводки:
1. Д-т 73 - К-т 50 - на 4000000 руб. - выдан заем в апреле.
2. Д-т 76 - К-т 68 - на 600000 руб. (4000000 x 15%) - начислен подоходный налог в апреле.
3. Д-т 68 - К-т 51 - на 600000 руб. - перечислен подоходный налог в бюджет в апреле.
4. Д-т 50 - К-т 73 - на сумму 1000000 руб. - возврат займа работником в кассу организации ежемесячно в течение февраля - мая.
5. Сторно Д-т 76 - К-т 68 - на сумму 150000 руб. (600000 / 4 мес.) - сторнируется подоходный налог пропорционально сумме возврата в каждом месяце в течение февраля - мая.
6. Д-т 70 - К-т 68 - 700000 руб. - удержан подоходный налог из заработной платы сотрудников организации ежемесячно в течение февраля - мая (условно).
7. Д-т 68 - К-т 51 - 550000 руб. - перечислен подоходный налог в бюджет ежемесячно в течение февраля - мая от заработной платы сотрудников за вычетом подоходного налога по возвращенному займу (700000 - 150000).
Следует обратить внимание, что по вопросу отражения в бухгалтерском учете сумм подоходного налога, уплачиваемого за счет организации и в дальнейшем подлежащего возврату, существует несколько мнений:
а) вышеприведенный пример - путем начисления подоходного налога по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с дальнейшей сторнировочной корректировкой по мере возврата займа;
б) аналогично вышеприведенному примеру, однако начисление подоходного налога производится в корреспонденции с дебетом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», так как Законом о подоходном налоге предусмотрена уплата налога за счет средств организации;
в) без начисления подоходного налога по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», производятся записи Д-т 68 - К-т 51 при выдаче займа физическому лицу, в дальнейшем в бюджет уплачивается меньшая сумма, чем удержана из доходов сотрудников на основании, например, бухгалтерской справки.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»