в сентябре купили ОС и сформировали амортфонд К-т 010 на сумму 11руб.В осктябре купили ОС на сумму 9руб. ,что делать с 010 счетом?Отражать по Д-т 010 9руб.,итого К-т 010=2руб.?
В 2009 г. по нормам подп.«в» п.2 ст.5 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» облагаемая налогом прибыль уменьшалась на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Данное уменьшение налогооблагаемой прибыли можно было произвести при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.
Под капитальными вложениями производственного назначения для целей применения указанной льготы понималось капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности.
Уменьшение налогооблагаемой прибыли организациями, развивающими собственную производственную базу, можно было осуществить в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде.
Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения, в пределах которого могла быть использована льгота, являлась прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота.
Исправить ошибки следует в порядке, установленном Инструкцией о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2005 № 83.
Поскольку годовая бухгалтерская отчетность за 2009 г. к маю 2010 г. уже сдана, в бухгалтерском учете исправление ошибки необходимо отразить в месяце ее обнаружения.
Сумму амортизационного фонда, отраженную со знаком минус, нужно сторнировать: К-т 010 - (-4 644 000 руб.) - методом «красное сторно».
Источником финансирования капитальных вложений отразить прибыль:
Д-т 84 - К-т 83 - 4 644 000 руб.
На сумму излишне уплаченного налога на прибыль необходимо сделать сторнировочную запись:
Д-т 92 - К-т 68.
Зачет либо возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть произведен плательщику не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы. Такая норма установлена ст.60 НК РБ.
Для справки
Согласно ст.60 НК РБ излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях и порядке, установленных данной статьей и иными законодательными актами.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей может быть осуществлен налоговым органом самостоятельно. Письменное заявление на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога может подать плательщик (иное обязанное лицо).
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) также не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы.
Надеюсь, что теперь Вы правильно исправите допущенную ошибку.
04.06.2010 г.
Искренне ваша, Ольга Павловна
Редакция журнала «Главный Бухгалтер»
Журнал «Главный Бухгалтер» № 22, 2010 г.
От редакции: В письмо Минфина РБ, МНС РБ от 22.04.2010 № 05-1-25/4492/2-2-3/1511-1 «О порядке применения льготы по налогу на прибыль, направляемую на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства» на основании письма Минфина РБ, МНС РБ, Минэкономики РБ от 07.09.2010 № 05-1-25/112/2-2-9/279/18-01-14/5955 внесены изменения и дополнения.
Беларусь
"Анонимно"27.10.2010 13:06:53
ОЧЕРЕДНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ УСТАНОВЛЕНА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
Из письма в редакцию:
«Наша организация является обществом с ограниченной ответственностью. По результатам работы за 2009 г. имеется чистая нераспределенная прибыль в сумме 17 000 000 руб., чистая прибыль за 2010 г. - 2 000 000 руб.
В декабре 2009 г. организация приобрела и оплатила основные средства (ноутбуки) стоимостью 4 644 000 руб. без учета НДС. В этом же месяце ноутбуки были введены в эксплуатацию. На 1 декабря 2009 г. амортизационный фонд воспроизводства основных средств составлял 0 руб., поскольку основных средств в организации до этого времени не было. Амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов также не было. В декабре 2009 г. в бухгалтерском учете была сделана запись на использование амортизационного фонда:
К-т 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» - 4 644 000 руб.
Начиная с января по апрель 2010 г. ежемесячно начислялась амортизация в сумме 193 500 руб. Таким образом, остаток амортизационного фонда на 1 мая 2010 г. составил (-3 870 000 руб.).
Согласно письму Минфина РБ № 05-1-25/4492 и МНС РБ № 2-2-3/1511-1 от 22.04.2010 амортизационный фонд не может принимать отрицательное значение.
Каковы должны быть действия организации в этой ситуации?
С уважением, Светлана»
Вы, Светлана, допустили ошибку. Она заключается в том, что амортизационный фонд с минусом Вы не должны были отражать. И вот почему.
Амортизационный фонд является первоочередным, но не единственным собственным источником финансирования капитальных вложений. Собственным источником финансирования капитальных вложений также является чистая прибыль организации.
Использование собственных источников финансирования капитальных вложений должно отражаться в следующем порядке:
1) используется амортизационный фонд воспроизводства основных средств: К-т 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств»;
2) используется амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов: К-т 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов»;
3) используется нераспределенная прибыль прошлых лет: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет», или субсчет «Фонд накопления», или другой субсчет, - К-т 83 «Добавочный фонд»;
4) используется чистая прибыль отчетного периода: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного периода», или субсчет «Фонд накопления», или другой субсчет, - К-т 83 «Добавочный фонд». При использовании льготы и уменьшении облагаемой налогом прибыли по законодательству на сумму прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели: Д-т 99 «Прибыли и убытки» - К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд накопления», и одновременно на ту же сумму: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд накопления», - К-т 83 «Добавочный фонд»;
5) при недостатке амортизационных фондов и прибыли прошлых лет и отчетного года на финансирование капитальных вложений сальдо по статье «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» (стр.010) показывается с минусом.
Такая норма установлена в п.170 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19.
То есть отразить амортизационный фонд с минусом можно только в том случае, если нет чистой прибыли. У Вашей организации чистая прибыль в 2009 г. была. В декабре Вам нужно было отразить направление чистой прибыли на финансирование капитальных вложений в изложенном выше порядке.
Допущенную ошибку можно исправить
Поскольку Вами в 2009 г. прибыль не направлена на финансирование капитальных вложений, то ошибку необходимо исправить в 2010 г.
Организации при обнаружении ошибок за прошлый налоговый период вправе внести исправления в учет и представить уточненную налоговую декларацию. Такое право плательщикам предоставлено ст.63 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ).
Для справки
Пунктом 8 ст.63 НК РБ установлено, что при обнаружении в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый налоговый период, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) за прошлый налоговый период. Налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями и (или) дополнениями не может быть представлена в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке.
Ваша организация может в 2010 г. подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2009 г. В ней необходимо отразить льготу на финансирование капитальных вложений на условиях, действовавших в 2009 г.
Беларусь
"Анонимно"27.10.2010 12:48:33
А если за октябрь прибыль,но прольготировать покупку второго ОС мы не можем,т.к. у нас отриц.АФ.(т.е. по кредиту)?Правильно?При покупке второго ОС тоже К-т010? ___ да
Беларусь
"Анонимно"27.10.2010 12:35:54
апп
Беларусь
Автор27.10.2010 12:03:46
А когда приобретаете ОС, то показываете источник - АФ уже по кредиту 010. _____________ Если прыбыли нет и АФ нет на момент покупки первого ОС ,то К-т 010=11руб.?А если за октябрь прибыль,но прольготировать покупку второго ОС мы не можем,т.к. у нас отриц.АФ.(т.е. по кредиту)?Правильно?При покупке второго ОС тоже К-т010?
Беларусь
"Анонимно"27.10.2010 11:50:27
По Дт 010 отражаете амортфонд начисленный в размере аморт.отчислений, которые ежемесячно отражаете в учете проводкой 44-02. Если у Вас не было ОС до этого приобретения, то по Дт 010 у Вас будет 0. А когда приобретаете ОС, то показываете источник - АФ уже по кредиту 010. Если средств АФ недостаточно, то источниками м.б. прибыль, привлеченные средства (кредиты), целевое финансирование. Если источников недостаточно, то сальдо по 010 отрицательное (кредитовое).
Беларусь
Автор27.10.2010 11:32:04
«Анонимно» 27.10.2010 11:26:59 ______________ Я вообще все плохо знаю,но делать надо.Вот и спрашиваю.Подскажите,что и как должно быть отражено по 010 счету в моем случае?Спасибо P.S.:только не пишите«зачем тогда пошли в ГБ!» Обстоятельства вынудили.
Беларусь
"Анонимно"27.10.2010 11:26:59
Если он так вас раздражает,можете проходить мимо. ___ не могу.Т. к. плохо знаете план счетов. По Д начисления, по К использование а не наоборот по кредиту 010 аморт фонд не формируется! (по дебету). У вас будет 11+9 К 010 . Использован аморт фонд., т.е его значение отрицательное
Беларусь
Автор27.10.2010 11:18:26
бред, читайте инструкции и не одну. по кредиту использован аморт фонд на 11 руб плюс 9 руб. это при условии что вы только открылись и у вас нет начисленного аморт. фонда и прибыли! ___________________ аморт.фонда по состаянию на 01 сентября нет.Прибыли за сентябрь нет.И это не бред,а вопрос!Если он так вас раздражает,можете проходить мимо.
Беларусь
"Анонимно"27.10.2010 11:06:13
вдогонку, и не было привлеченных средств
Беларусь
"Анонимно"27.10.2010 11:05:15
бред, читайте инструкции и не одну. по кредиту использован аморт фонд на 11 руб плюс 9 руб. это при условии что вы только открылись и у вас нет начисленного аморт. фонда и прибыли!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»