Бухгалтером организации в июне 2009 г. (после сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год), обнаружена ошибка, которая выразилась в том, что в сентябре 2008 г. не отражена в бухгалтерском и налоговом учете арендная плата по объекту, участвующему в производственной деятельности, в размере 1180000 (в том числе НДС 180000 руб.). Налог на добавленную стоимость, предъявленный арендодателем, к вычету не принимался. Как исправить указанную ошибку? Пользователи КонсультантПлюс
Исправление ошибок Единую методику внесения исправлений в учетные записи организаций (кроме организаций, финансируемых из бюджета, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций) в случае обнаружения ошибок и искажений устанавливает Инструкция о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83 (далее - Инструкция N 83). Так, исправления в соответствии с пунктом 2 Инструкции N 83 вносятся в случае признания факта неверного (неправильного, ошибочного) отражения на счетах бухгалтерского учета и (или) в регистрах бухгалтерского или налогового учета записей, влияющих на формирование информации в бухгалтерском и налоговом учете: искажение оценки активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском учете и (или) неверное исчисление налогов, сборов (пошлин) в налоговом учете. Допущенные ошибки исправляются в том числе путем отражения на счетах бухгалтерского учета и пересчета налоговой базы по расчету налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в регистрах налогового учета (пункт 4 Инструкции N 83). Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, которая должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 5 Инструкции N 83. Согласно пунктам 6, 8, 10 Инструкции N 83 при выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены эти ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены (в текущем отчетном году либо за прошлые годы). Исправление ошибок независимо от периода их допущения (за прошлые годы или за отчетный год), обнаруженных в бухгалтерском учете в течение отчетного года, производится путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочно указанных записей и указания правильных записей в месяце обнаружения ошибки. В случае выявления в текущем периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета предыдущего года (прошлых лет) (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный год не вносятся и производятся в учете того отчетного периода (месяца), когда обнаружена ошибка и оформлена бухгалтерская справка-расчет. Таким образом, в момент обнаружения ошибки, а именно в июне 2009 г., в учете организации должны быть произведены записи по ее исправлению. Напомним, что арендная плата согласно подпункту 18.28 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (приложение к Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151) включается в себестоимость продукции (работ, услуг). Следовательно, в результате допущенной ошибки в 2008 году занижена себестоимость, из-за чего завышена прибыль и соответственно завышены налог на прибыль и транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (далее - целевые сборы). Так как ошибка выявлена после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год, исправительные записи будут следующими: Дебет 92 «Внереализационные доходы и расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму арендной платы (без НДС); Дебет 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам» - Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму НДС, предъявленную арендодателем. Согласно пункту 29 Инструкции N 83 исправление неверного исчисления сумм налогов, сборов (пошлин) и иных платежей, уплачиваемых из прибыли за прошлые годы в случае завышения, производится в бухгалтерском учете сторнировочной записью по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Налог на добавленную стоимость В статье 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII) изложен порядок применения налоговых вычетов. Напомним, что вычетам в зависимости от закрепленного в учетной политике организации метода определения фактической реализации подлежат либо предъявленные плательщику суммы налога после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета вне зависимости от периода погашения задолженности (при определении момента фактической реализации на день отгрузки продукции), либо фактически уплаченные суммы налога после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета (при определении фактической реализации по мере оплаты отгруженной продукции), кроме сумм налога, указанных в пункте 7 статьи 16 Закона N 1319-XII (пункт 5 статьи 16 Закона N 1319-XII). Пунктом 3 Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 22, установлено, что при обнаружении ошибочно не принятых к вычету сумм НДС отражение их в книге покупок и вычет этих сумм НДС производятся в месяце обнаружения ошибки. Таким образом, организация (с учетом метода определения выручки, закрепленного в ее бухгалтерском учете) может принять не принятый к вычету НДС по арендной плате в месяце его отражения в книге покупок, независимо от того, что данные суммы налога относятся к прошлому периоду. Налоговый учет Статьей 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что при обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет). Соответствующие сведения о вносимых изменениях и дополнениях отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 6-1, подп. 6-1.5 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). Затраты, относящиеся к предыдущим отче
Беларусь
719.01.2011 9:18:03
А мне сказали можно, главное в книгу покупок в 2010году внести, т.к. в 2009 эти суммы туда не попали.
Беларусь
Автор19.01.2011 9:15:17
7 19.01.2011 6:56:34
я уточняла по поводу нДС в налоговой,ответили что в зачет можно,но нужна уточн.деклорация за 2009год.Уточненки за 2009год сдавать не хочу,т.к. есть большие сомнения насчет ведения б/у в 2009году.
Беларусь
719.01.2011 6:56:34
Я тоже на фирме работаю с мая 2010. При сверке расчетов почти с каждым контрагентом такое вылазило. Разбиралось: 1. НДС к зачету можно и в 2010году (100%) 2. на неучитываемые как ошибки прошлых лет. Но уточнённые я не сдавала за 2009год. Не хочу нести отвественности за немой период.
Хуже годна наооборот: на затраты поставили, а не должны были. Я облагала налогом на прибыль в 2010году. Не знаю как по-другому, если уточ. не сдавать.
Беларусь
"Анонимно"18.01.2011 18:46:55
можно
Беларусь
Автор18.01.2011 17:18:08
нельзя
Беларусь
"Анонимно"18.01.2011 16:30:38
я бы взяла к вычету текущим
Беларусь
"Анонимно"18.01.2011 16:29:58
апп
Беларусь
"Анонимно"18.01.2011 15:35:04
о и у меня таже проблема подскажите
Беларусь
"Анонимно"18.01.2011 15:11:51
ап
Беларусь
Автор18.01.2011 14:53:41
хотела взять ндс к зачету,в налоговой сказали подать уточненные за 2009год.Не хочу,т.к. на фирме работаю с мая и не знаю что там вообще было и как в 2009году.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»