Может кто наверняка знает. Директор был в команидровке за границей и посещал выставку, стоимость входного билета 100 евро. По авансовому отчету я ему возмещаю стоимость билета по курсу НБ РБ на день отчета. Возник вопрос: необходимо ли исчислить НДС по данной сумме возмещения?
Представители НИИ участвовали в выставке новейших технологий, организованной резидентом Российской Федерации. ================================ ИМХО странная логика))) Купил билет= участвовал в выставке на мой взгляд он ее поситил)))
Беларусь
дот08.02.2011 15:49:34
да, вроде не имеет значения...
Беларусь
дот08.02.2011 15:45:16
SW 08.02.2011 14:34:40 Прошу прощения за дезинформацию, как-то не подумала, что билет на выставку за границей будет считаться объектом НДС. Нашла еще пример. Пример 12
Представители НИИ участвовали в выставке новейших технологий, организованной резидентом Российской Федерации. Из стоимости входного билета на выставку исчислен НДС в момент оплаты. Оборот отражен по строке 13 налоговой декларации по НДС. Научно-исследовательский институт занимается опытно-конструкторскими разработками, в связи с чем имеются обороты, освобожденные от НДС. Стоимость билета и сумма исчисленного НДС не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу между льготными и облагаемыми налогом оборотами. ----------------- возможно эта выставка была организована на территории РБ, а та которая в вопросе - зарубежом?
Беларусь
SW08.02.2011 14:34:40
Прошу прощения за дезинформацию, как-то не подумала, что билет на выставку за границей будет считаться объектом НДС. Нашла еще пример. Пример 12
Представители НИИ участвовали в выставке новейших технологий, организованной резидентом Российской Федерации. Из стоимости входного билета на выставку исчислен НДС в момент оплаты. Оборот отражен по строке 13 налоговой декларации по НДС. Научно-исследовательский институт занимается опытно-конструкторскими разработками, в связи с чем имеются обороты, освобожденные от НДС. Стоимость билета и сумма исчисленного НДС не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу между льготными и облагаемыми налогом оборотами.
Беларусь
"Анонимно"08.02.2011 13:41:58
Обратите внимание на п. 1.4.3: 1.4.3. оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), инжиниринговых (включая предпроектные, проектные услуги, проектно-конструкторские разработки), рекламных услуг, услуг по обработке информации и информационному обеспечению и иных идентичных работ, услуг;
остается понять, что такое посещение выставки, какие услуги получает предприятие. Да и вообще, плотнеее работайте с аудитором. Это в ваших интересах.
Беларусь
"Анонимно"08.02.2011 13:32:10
Вопрос: Организация - резидент Республики Беларусь в январе 2011 г. оплатила за участие в выставке стоимость услуги организации, зарегистрированной на территории Российской Федерации, в т.ч. НДС по ставке 18%. 1. Может ли организация принять к вычету уплаченную сумму НДС либо ее необходимо отнести на увеличение стоимости оказанной услуги? 2. Возникает ли у организации необходимость по исчислению и перечислению НДС и по какой ставке? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: 1. Нет. Налоговыми вычетами согласно п. 2 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) признаются суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав. Согласно п. 4 ст. 106 НК суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, суммы НДС по ставке 18%, уплаченные организацией - резидентом Республики Беларусь за участие в выставке организации, зарегистрированной на территории Российской Федерации, налоговыми вычетами не признаются и к вычету не принимаются. Данные суммы НДС следует отнести на увеличение стоимости услуги за участие в выставке. 2. Да, НДС необходимо начислить по ставке 20%. Согласно ст. 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности, а также передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав. Статьей 5 Соглашения предусмотрено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами. Согласно ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе, принятого Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 11.12.2009 N 26 (далее - Протокол), взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. Аналогичная норма содержится в подп. 1.4.3 ст. 33 НК. В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 10.05.2007 N 225-З «О рекламе» реклама - это информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц (потребителей рекламы), направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке. Таким образом, расходы организации - резидента Республики Беларусь, связанные с участием в выставке, относятся к рекламным услугам, местом реализации которых в данной ситуации признается территория Республики Беларусь. Следовательно, налоговую базу по НДС, ставки, порядок взимания и налоговые льготы необходимо определять в соответствии с гл. 12 НК. Пунктом 1 ст. 92 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК. В соответствии с п. 8 ст. 103 НК организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму НДС независимо от того, являются ли они плательщиками по своей деятельности. При этом налоговая база определяется в соответствии с п. 12 ст. 98 НК как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Ставки по НДС определяются в соответствии со ст. 102 НК, а момент фактической реализации услуг - в соответствии со ст. 100 НК. Согласно п. 5 ст. 100 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанной нормой НК установлен непосредственно порядок определения момента фактической реализации, но не дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно п. 14 ст. 107 НК суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам. Пунктом 1 ст. 108 НК предусмотрено, что налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал. Таким образом, в случае применения организацией в качестве отчетного периода календарного месяца в январе 2011 г. следует начислить и уплатить НДС по ставке 20% со стоимости услуги за участие в выставке, включая уплаченный НДС по ставке 18%. Уплаченный организацией в бюджет НДС по ставке 20% подлежит вычету в феврале 2011 г. В случае признания организацией в качестве отчетного периода календарного квартала начислить НДС необходимо в I квартале 2011 года, а к вычету принять во II квартале 2011 года. Следует помнить, что согласно подп. 1.12.10 ст. 146 НК объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляю
Беларусь
"Анонимно"08.02.2011 13:29:08
SvetK 08.02.2011 13:19:09
Про место реализации услуг - прочитайте ст.33 НК (общ.часть).
============================ Ну почитал. И хде там шо выставка за границей - территория РБ? Это ж не интелектульная собственность)))
Беларусь
"Анонимно"08.02.2011 13:24:42
Вопрос: В Украину в командировку направляется сотрудник белорусской организации для участия в выставке, организованной на территории Украины. При посещении выставки сотрудник белорусской организации приобретает в Украине за наличные деньги билет, действующий на протяжении всей выставки. Компенсируется ли стоимость купленного билета в командировочных расходах и, если компенсируется, относится ли она на себестоимость? Подлежит ли обложению налогом на доходы сумма, уплаченная украинской организации (организатору выставки) за билет?
Ответ: При направлении работника в командировку за границу наниматель обязан компенсировать работнику расходы, понесенные в связи с командировкой, в соответствии с действующим законодательством. Главой 12 «Гарантии и компенсации при служебных командировках за границу» Положения о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденного Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000 N 55 (далее - Положение), установлен перечень компенсируемых расходов работнику. В частности, пунктом 53 Положения определено, что при служебных командировках за границу наниматель обязан возместить работнику следующие расходы: по проезду к месту служебной командировки и обратно; за проживание вне места постоянного жительства (суточные); по найму жилого помещения; иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы. Состав иных расходов назван в подпункте 53.5 Положения и носит исчерпывающий характер. В состав этих расходов включаются следующие расходы: комиссионные по обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты на другой, за совершение операций с использованием корпоративной пластиковой карточки, расходы по получению служебного заграничного паспорта, виз, медицинскому страхованию, по оплате обязательного сбора (пошлины), взимаемого с граждан в аэропортах, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции и т.п.), за исключением расходов по получению служебного заграничного паспорта и виз. Таким образом, в соответствии с законодательством наниматель обязан компенсировать расходы сотрудника, связанные с тем, что условия его пребывания за границей отличны от условий его пребывания в месте постоянного проживания. Однако расходы, произведенные сотрудником на оплату билета для посещения выставки, связаны не с условиями его пребывания за границей, а с деятельностью белорусской организации. Следовательно, расходы по оплате билета на выставку не входят в состав командировочных расходов, но произведены в интересах белорусской организации, и их необходимо возместить сотруднику исходя из того задания, которое ему выдано. Если целью командирования сотрудника является его участие в выставке для ознакомления с образцами выставленных товаров, поиска потенциальных покупателей белорусского товара и ведения с ними переговоров по заключению договоров, продвижения белорусского товара на рынках других стран, то такие расходы квалифицируются как расходы на маркетинговые и рекламные услуги. Это следует из содержания соответствующих подпунктов Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151 (далее - Основные положения). В соответствии с подпунктом 3.29.4 Основных положений маркетинговые услуги представляют собой мероприятия в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, изучения всех факторов, оказывающих влияние на процесс производства и продвижение товаров (работ, услуг) от производителя к потребителю с целью их прибыльной реализации. В подпункте 3.29.5 Основных положений указано, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на рекламу, включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, стоимость образцов товаров, выставочных буклетов и прочее, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату. Так как в целях выполнения задания по командировке сотруднику белорусской организации необходимо было посещение выставки и соответственно приобретение билета, то понесенные им в связи с этим расходы следует рассматривать как расходы на маркетинговые и рекламные услуги и отнести в бухгалтерском учете организации на себестоимость продукции (работ, услуг). В отношении обложения налогом на доходы иностранных организаций суммы, уплаченной организатору выставки за билет, следует учесть следующее. Согласно ст. 10 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по другим доходам по ставке 15%. Исходя из ст. 10 Закона под другими доходами понимаются доходы по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом). Так как расходы белорусской организации, произведенные ее работником на приобретение билета, связаны с участием в выставке за рубежом, то такие расходы в Украине не облагаются налогом на доходы.
Экономист Т.Н.ФИЛАТОВА 19.06.2009 ====================== Хоть и старенькое но имхо направление верное))))
Беларусь
SvetK08.02.2011 13:19:09
Про место реализации услуг - прочитайте ст.33 НК (общ.часть).
Беларусь
"Анонимно"08.02.2011 13:18:41
командировка 08.02.2011 13:01:03
У вас магнитные бури, а у меня аудитор. Настаивает, что эту сумму я обязан вкючить в базу для исчисления НДС. ============================ Аудитор не есть истина в последней инстанции. В таких слачаях я им задаю вопрос -конкретный пункт НК. Как может возникнуть НДС если нет реализации на территории РБ? И почему только выставка давайте уже и гостиницу обложим НДС)))
Беларусь
"Анонимно"08.02.2011 13:14:46
SvetK 08.02.2011 13:11:47
Ст.98 НК 12. При реализации на территории Республики Беларусь =================================== Прочитайте еще раз внимательно)))
Беларусь
SvetK08.02.2011 13:11:47
Ст.98 НК 12. При реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Кажется, аудитор, прав. Еще 12- ВЭС не забудьте.
Беларусь
командировка08.02.2011 13:01:03
У вас магнитные бури, а у меня аудитор. Настаивает, что эту сумму я обязан вкючить в базу для исчисления НДС.
Беларусь
"Анонимно"08.02.2011 12:26:43
вот интересно все ж вчера и сегодня няма ни яких магнитных бурь? А то нейкие фантастические вопросы возникают))))
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»