Коллеги,вопрос по суммовым разницам по лизингу.С 2011 г.НДС в части контрактной стоимости принимают к вычету на дату принятия объекта лизинга к учету .(ст.107 НК).Вопрос куда относим суммовые в части НДС по контрактной ст-ти?
Сумма НДС, подлежащая вычету, определяется исходя из условий договора, в частности, по валюте договора и по валюте расчета:
- если график лизинговых платежей составлен в белорусских рублях и оплата лизингодателю перечисляется в белорусских рублях, то суммой вычета является предъявленная лизингодателем в первичных учетных документах сумма НДС в белорусских рублях;
- если график лизинговых платежей составлен в иностранной валюте и оплата лизингодателю перечисляется в этой иностранной валюте, то сумма вычета определяется суммой НДС, предъявленной лизингодателем в иностранной валюте в первичных учетных документах. При этом НДС в части контрактной стоимости объекта лизинга пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату принятия на учет объекта лизинга, а НДС в части лизинговой ставки - по курсу Нацбанка РБ на последний день периода, за который определен лизинговый платеж;
- если график лизинговых платежей составлен в иностранной валюте, а оплата лизингодателю перечисляется в белорусских рублях, то суммой вычета является сумма НДС, фактически перечисленная лизингодателю в белорусских рублях;
- если график лизинговых платежей составлен в иностранной валюте, а оплата лизингодателю перечисляется в другой иностранной валюте, то сумма вычета определяется суммой НДС, фактически перечисленной лизингодателю в иностранной валюте по курсу Нацбанка РБ на день перечисления.
Беларусь
"Анонимно"20.05.2011 16:01:11
Организация приобрела в лизинг оборудование. Оборудование числится на учете лизингополучателя.
Контрактная стоимость оборудования - 2 400 долл. США, в т.ч. НДС - 400 долл. США. Лизинговая ставка равна 30 %, что составляет 720 долл. США, в т.ч. НДС - 120 долл. США. Выкупная стоимость - 240 долл. США.
Объект лизинга принят на учет 20 января 2010 г. Срок оплаты по договору - 15-е число каждого текущего месяца. Отчетным периодом по договору лизинга принят календарный месяц. Погашение платежей начинается с февраля равными долями в течение 3 месяцев. Срок оплаты - 15-е число текущего месяца. Оплата производится в белорусских рублях по курсу на дату оплаты.
Лизингополучатель отражает выручку методом «по оплате».
Курс доллара США, установленный Нацбанком РБ, на:
20 января 2010 г. - 2 842 руб.;
31 января 2010 г. - 2 890 руб.;
1 февраля 2010 г. - 2 890 руб.;
15 февраля 2010 г. - 2 898 руб.;
28 февраля 2010 г. - 2 930 руб.;
6 марта 2010 г. - 2 945 руб.;
18 марта 2010 г. - 2 960 руб.;
31 марта 2010 г. - 2 978 руб.;
5 апреля 2010 г. - 2 970 руб.;
30 апреля 2010 г. - 2 965 руб. (условно).
В бухгалтерском учете должны быть произведены следующие записи (см. таблицу 2).
Таблица 2
Дата Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. В части контрактной стоимости объекта лизинга 20.01.2010 Принят на учет в качестве основных средств объект лизинга (2 000 х 2 842 = 5 684 000) 01 76 5 684 000 Отражен НДС, предъявленный лизингодателем (400 х 2 842 = 1 136 800) 18 76 1 136 800 28.02.2010 Начислена амортизация за февраль 2010 г. (600 х 2 842 = 1 705 200) 20, 25, 44 и др. 02 1 705 200 06.03.2010 Произведена оплата лизингодателю в сумме 720 долл. США за февраль 2010 г. по курсу 2 945 руб. (720 х 2 945 = 2 120 400) 76 51 2 120 400 Отражены суммовые разницы между курсом на 20 января и на 6 марта 2010 г. в части оплаты НДС, приходящегося на контрактную стоимость, оплаченную за февраль 2010 г. ((2 945 - 2 842) х 120 = 12 360) 18 76 12 360 Отражены суммовые разницы между курсом на 20 января и на 6 марта 2010 г. в части оплаты контрактной стоимости за минусом НДС за февраль 2010 г. ((2 945 - 2 842) х 600 = 61 800) 20, 25, 44 и др. 76 61 800 Принимается к вычету уплаченный НДС в части контрактной стоимости, подлежащей оплате за февраль 2010 г. (120 х 2 842 + 12 360 = 353 400) 68 18 353 400 18.03.2010 Произведена оплата лизингодателю в сумме 720 долл. США за март 2010 г. по курсу 2 960 руб. 76 51 2 131 200 31.03.2010 Начислена амортизация за март 2010 г. (600 х 2 842 = 1 705 200) 20, 25, 44 и др. 02 1 705 200 Списана на себестоимость разница между суммой амортизации, начисленной по курсу на дату принятия объекта лизинга к бухгалтерскому учету, и суммой фактически уплаченного лизингового платежа за март 2010 г. в части погашения контрактной стоимости за минусом НДС (600 х 2 960 - 1 705 200 = 70 800) 20, 25, 44 и др. 76 70 800 Отнесена на увеличение предъявленного НДС в части платежа, возмещающего контрактную стоимость объекта лизинга за март 2010 г., суммовая разница между курсом доллара США на дату принятия объекта лизинга на учет и на дату оплаты данного платежа лизингодателю, т.е. 18 марта 2010 г. (120 х (2 960 - 2 842) = 14 160) 18 76 14 160 Принимается к вычету уплаченный НДС (120 х 2 842 + 14 160 = 355 200) 68 18 355 200 05.04.2010 Произведена оплата лизингодателю в сумме 720 долл. США за апрель 2010 г. по курсу 2 970 руб. 76 51 2 138 400 30.04.2010 Начислена амортизация за апрель 2010 г. (600 х 2 842 = 1 705 200) 20, 25, 44 и др. 02 1 705 200 Списана на себестоимость разница между суммой амортизации, начисленной по курсу на дату принятия объекта лизинга к бухгалтерскому учету, и суммой фактически уплаченного лизингового платежа за апрель 2010 г. в части погашения контрактной стоимости за минусом НДС (600 х 2 970 - 1 705 200 = 76 800) 20, 25, 44 и др. 76 76 800 Отнесена на увеличение предъявленного НДС в части платежа, возмещающего контрактную стоимость объекта лизинга за апрель 2010 г., суммовая разница между курсом доллара США на дату принятия объекта лизинга на учет и на дату оплаты данного платежа лизингодателю, т.е. 5 апреля 2010 г. (120 х (2 970 - 2 842) = 15 360) 18 76 15 360 Принят к вычету оплаченный НДС (120 х 2 842 + 15 360 = 356 400) 68 18 356 400 03.05.2010 Произведена оплата выкупной стоимости объекта лизинга (240 х 2 985 = 716 400) 76 51 716 400 Отнесена на увеличение предъявленного НДС (в части выкупной стоимости объекта лизинга) суммовая разница между курсом доллара США на дату принятия объекта лизинга на учет и на дату оплаты данного платежа лизингодателю, т.е. 3 марта 2010 г. (40 х (2 985 - 2 842) = 5 720) 18 76 5 720 31.05.2010 Принимается в мае 2010 г. к вычету оплаченный НДС в части выкупной стоимости объекта лизинга (40 х 2 842 + 5 720 = 119 400) 68 18 119 400 Отражается сумма начисленной амортизации от выкупной стоимости объекта лизинга исходя из установленного срока полезного использования 20, 25, 44 и др. 02
Беларусь
"Анонимно"20.05.2011 16:01:00
По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, вычету подлежат суммы НДС, фактически уплаченные плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.8 ст.107 Особенной части Налогового кодекса РБ; далее - НК РБ).
Беларусь
Ирина20.05.2011 15:52:04
Если платите бел. рублями по курсу, то НДС к вычету по оплате, отсюда возникает дооценка.А если платите валютой то НДС не дооценивается.
Беларусь
"Анонимно"20.05.2011 14:35:37
все заняты другими проблемами
Беларусь
Мишка20.05.2011 13:38:23
Дт 18.1.1 - Кт 76.77 ___________________________________ А с 18.1.1 куда? К зачету по курсу на дату оприходования.(ст.107 НК)Р-цы продолжают висеть на 18 ?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»