Доброе утро! Прошу Вас о помощи: 08.08.11 последний день срока годности товара. Заявок на покупку этого товара нет. 08.08.11 для того, чтобы не отдавать на экспертизу товар, передаем его сторонней организации на откорм скоту. Сумму товара отписываем по ТТН без цены и НДС? Себестоимость товара списываем на 92 счет, облагаем НДС и не учитываем при налогообложении прибыли, правильно? Директор своим автомобилем (автомобиль принадлежит организации на основании договора безвозмездного пользования)отвозит товар на свинокомплекс. Топливо списывается также на 92сч? А как быть с «входным» НДС по этому топливу? На стоимость этого топлива НДС начисляется? Помогите, пожалуйста, разобраться, я никогда с этим не сталкивалась. СПАСИБО ВСЕМ ДОБРЫМ ЛЮДЯМ.
я бы его отнесла на транспортные расходы и распределила на остаток товара, безвозмездная передача это тоже реализация и облагается налогами _______________________________________________ Вы что внереализационные к реализации прибавляете (в декларации какой-то)? Че-то я не до конца Вас поняла
Беларусь
Таня Л10.08.2011 16:29:10
Вопрос: Имеет ли право организация, определяющая момент фактической реализации методом «по отгрузке», принять к вычету предъявленные суммы налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче товаров, если оплата поставщиком за эти товары не проводилась, так как в пункте 15 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) идет речь об уплаченных суммах налога на добавленную стоимость?
Ответ: Согласно пункту 15 ст. 107 НК суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 20 процентов, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом на добавленную стоимость. Исходя из пункта 6 ст. 107 НК вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК (методом «по отгрузке»). Плательщики, определяющие момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК, применяют положения статьи 107 НК, определяющие порядок вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате (предъявленных им продавцами) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поскольку вычет налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче предусмотрен статьей 107 НК, то организация, определяющая момент фактической реализации методом «по отгрузке», имеет право принять к вычету предъявленные суммы налога на добавленную стоимость при безвозмездной передаче товаров без оплаты этих товаров на основании пункта 6 ст. 107 НК.
А.В.НЕДОСТУП, аудитор ООО «ИнтерБаланс» 27.06.2011
Беларусь
Таня Л10.08.2011 16:27:48
я бы его отнесла на транспортные расходы и распределила на остаток товара, безвозмездная передача это тоже реализация и облагается налогами
Беларусь
ритка10.08.2011 16:18:53
Топливо мы потратили на то, чтобы отвезти просроченный товар на свинокомплекс (получается безвозмездная передача). Имеем ли мы право это топливо списывать на затраты, если товары списываем на 92 счет?
Беларусь
Таня Л10.08.2011 15:59:59
На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается движение сумм по недостачам, хищениям и потерям от порчи материальных и иных ценностей, включая денежные средства, выявленным в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета затрат на производство (расходов на реализацию) или виновных лиц (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89). Если виновные лица в рассматриваемой ситуации отсутствуют, стоимость товара, учтенная на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», списывается в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» как недостачи, потери и порча активов в соответствии с законодательством. Согласно подп. 3.14 ст. 129 НК в состав внереализационных расходов включаются суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них. Такие расходы отражаются в том налоговом периоде, к которому относятся документы, подтверждающие, что виновники не были установлены или суд отказал во взыскании с них. В рассматриваемом случае произошла порча товара сверх норм естественной убыли, так как применение норм естественной убыли в данном случае законодательством не предусмотрено. Документы следственных или судебных органов, подтверждающие, что виновные лица не установлены, отсутствуют. Следовательно, указанные внереализационные расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль. Объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются обороты по прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства. Прочим выбытием товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства признается любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи (подп. 1.1.7 ст. 93 НК). Не признаются объектами налогообложения НДС обороты по прочему выбытию товаров, стоимость которых в соответствии с законодательством включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или во внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с физических лиц (подп. 2.6.2 ст. 93 НК). Следовательно, списание товаров с истекшими сроками годности для целей обложения НДС признается прочим выбытием товаров и является объектом налогообложения (подп. 1.1.7 ст. 93 НК).
Н.Н.ПУХОВСКАЯ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 10.03.2011
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2011 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Таня Л10.08.2011 15:59:20
Вопрос: Организация, занимающаяся оптовой торговлей продуктами питания, списывает товар с истекшим сроком годности. Виновные лица не установлены. Организация является арендатором, в соответствии с договором аренды она возмещает арендодателю расходы по вывозу и обезвреживанию ТБО. Просим разъяснить порядок государственного регулирования уничтожения и списания товаров с истекшим сроком годности. Необходимо ли организации уплачивать экологический налог? Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете списание товаров с истекшим сроком годности? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 442 Гражданского кодекса Республики Беларусь законодательством или другими обязательными правилами может быть определен срок, по истечении которого товар считается не пригодным для использования по назначению (срок годности). По истечении срока годности продовольственное сырье и пищевые продукты считаются не пригодными для использования по назначению. Продовольственное сырье и пищевые продукты, запрещенные к переработке и реализации, а также с истекшим сроком годности подлежат хранению в отдельном помещении (резервуаре), с точным указанием количества, способов и условий использования, утилизации или уничтожения (п. 10, 11 Санитарных норм, правил и гигиенических нормативов «Гигиенические требования к качеству и безопасности продовольственного сырья и пищевых продуктов», утвержденных Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 09.06.2009 N 63 (далее - Санитарные правила)). Отходы - вещества или предметы, образующиеся в процессе осуществления экономической деятельности, жизнедеятельности человека и не имеющие определенного предназначения по месту их образования либо утратившие полностью или частично свои потребительские свойства. Отходы производства - отходы, образующиеся в процессе осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями экономической деятельности (производства продукции, энергии, выполнения работ, оказания услуг), побочные и сопутствующие продукты добычи и обогащения полезных ископаемых (п. 19 и 21 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 20.07.2007 N 271-З «Об обращении с отходами» (далее - Закон N 271-З)). Следовательно, в рассматриваемом случае товары с истекшими сроками годности являются отходами производства. На основании Классификатора отходов, образующихся в Республике Беларусь (приложение к Постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 08.11.2007 N 85) (далее - Классификатор), просроченные продукты питания классифицируются по кодам 1170200, 1170300 и др. Уничтожение просроченных продуктов питания должно производиться с соблюдением требований законодательства Республики Беларусь об охране окружающей среды и об обращении с отходами. Производитель отходов приобретает право собственности на отходы с момента образования отходов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь и (или) договором об использовании имущества, которое явилось источником образования этих отходов (подп. 1.1 ст. 3 Закона N 271-З). В рассматриваемом случае арендодатель оказывает арендатору услугу по вывозу на захоронение отходов, образующихся у арендатора. В договоре аренды не предусмотрен переход права собственности на эти отходы. Оказание услуги не влечет за собой приобретения права собственности арендодателем на отходы арендатора. Следовательно, организация-арендатор является собственником отходов. Следовательно, организация должна: 1) отразить образование указанных отходов в книге учета отходов по форме ПОД-9 и в книге общего учета отходов по форме ПОД-10 (приложения 9 и 10 к Постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 02.06.2009 N 33 «Об утверждении форм учетной документации в области охраны окружающей среды и Инструкции о порядке применения и заполнения форм учетной документации в области охраны окружающей среды»); 2) установить нормативы образования указанных отходов (п. 2 Положения о порядке согласования и утверждения нормативов образования отходов производства, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.07.2010 N 1104 (далее - Постановление N 1104)); 3) определить порядок сбора, хранения, передачи на захоронение и другие действия с данными отходами в инструкции по обращению с отходами производства организации. Если организация имеет указанную инструкцию, то при изменении перечня отходов производства, которые направляются на захоронение, организация обязана в месячный срок разработать и направить на согласование новую инструкцию (п. 21 Инструкции о порядке разработки и утверждения инструкции по обращению с отходами производства, утвержденной Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 22.10.2010 N 45 (далее - Инструкция N 45)). В рассматриваемом случае обязанность составления инструкции по обращению с отходами производства лежит на организации-арендаторе, так как согласно договору аренды арендодатель не уполномочен включать в свою инструкцию по обращению с отходами порядок обращения с отходами производства, образующимися у арендатора (п. 5 Инструкции N 45); 4) установить степень опасности отходов производства и класс опасности опасных отходов производства, если в Классификаторе степень опасности и класс опасности для этих отходов не установлены (Инструкция о порядке установления степени опасности отходов производства и класса опасности отходов производства, утвержденная Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 17.01.2008 N 3/13/2); 5) получить разрешение на хранение и захоронение отходов производства в территориальном органе Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь для санкционированного вывоза указанных отходов на захоронение (п. 2 ст. 25 Закона N 271-З). Разрешения получают собственники отходов производства либо уполномоченные ими юридические лица или индивидуальные предприниматели, осуществляющие обращение с отходами (п. 2 Положения о порядке выдачи и аннулирования разрешений на хранение и захоронение отходов производства, а также приостановления их действия, утвержденного Постановлением N 1104). Если в договоре аренды отсутствует обязанность арендодателя получать разрешение на хранение и захоронение отходов производства, принадлежавших арендатору, то разрешение должен получить арендатор - собственник отходов; 6) уплатить экологический налог за захоронение отходов, предъявленный ей к оплате владельцем объекта захоронения, по ставкам согласно приложению 8 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - НК). Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов (п. 4 ст. 208 НК). Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган владельцами объектов захоронения отходов (п. 7 ст. 208 НК). В бухгалтерском учете списание товаров с истекшими сроками годности отражается следующим образом. На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается движение сумм по недостачам, хищениям и потерям от порчи мат
Беларусь
Таня Л10.08.2011 15:58:14
Это у вас безвозмездная передача?
Беларусь
"Анонимно"10.08.2011 15:48:58
вы топливо потратили на хоз нужды о каком 92 и НДС может идти речь?
Беларусь
ритка10.08.2011 15:42:34
ау
Беларусь
"Анонимно"09.08.2011 15:26:35
ап
Беларусь
ритка09.08.2011 9:46:19
Никто так и не поможет? Как быть с топливом?
Беларусь
ритка08.08.2011 12:10:12
пожалуйта... не молчите...
Беларусь
ритка08.08.2011 10:24:47
Если нет заключения суда и виновные лица не установлены то на 92,2? НДС облагается? А что с «входным НДС по топливу?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»