 |
СИТУАЦИЯ: Средства индивидуальной защиты пришли в негодность до истечения установленного срока их носки.
Как отражается в бухгалтерском учете и учитывается при налогообложении стоимость таких средств индивидуальной защиты?
Недоамортизированная стоимость средства индивидуальной защиты, пришедшего в негодность раньше установленного по нему срока носки, не должна уменьшать базу, облагаемую налогом на прибыль.
Порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете рассмотрим на примере с использованием условных числовых данных.
Пример
Работнику в январе 2011 г. выдан костюм защитный, срок носки которого составляет 12 месяцев. Стоимость костюма (без НДС) равна 150 000 руб. В мае 2011 г. костюм по неосторожности поврежден кислотой. Дальнейшему использованию костюм не подлежит.
При передаче костюма в эксплуатацию его стоимость в соответствии с учетной политикой организации полностью списана на себестоимость.
В изложенной ситуации в учете должны быть сделаны следующие записи:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена стоимость (без НДС) приобретенного защитного костюма 10
«Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000
Отражен НДС, предъявленный поставщиком 18
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» 60 30 000
Защитный костюм передан в эксплуатацию 10,
субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 10-10 150 000
Стоимость защитного костюма в месяце его передачи в эксплуатацию (в январе) списана на себестоимость 20
«Основное производство»,
23
«Вспомогательные производства»,
44
«Расходы на реализацию»
и др. 10-11 150 000
Отражена стоимость списанной спецодежды (методом «красное сторно»), приходящаяся на недоиспользованный срок ее носки
(150 000 х 7 / 12) 20, 23, 44
и др. 10-11 -87 500
Списана в операционные расходы недоамортизированная стоимость защитного костюма 91
«Операционные доходы и расходы»,
субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» 10-11 87 500
Начислена сумма НДС на недоамортизированную стоимость поврежденного костюма (на основании подп.1.1.7 п.1 и подп.2.6.2 п.2 ст.93 Налогового кодекса РБ) 91,
субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» 68
«Расчеты по налогам и сборам» 17 500
30.06.2011 г.
Валентина Прохожая, экономист
СИТУАЦИЯ: Средства индивидуальной защиты пришли в негодность до истечения установленного срока их носки.
Как отражается в бухгалтерском учете и учитывается при налогообложении стоимость таких средств индивидуальной защиты?
Недоамортизированная стоимость средства индивидуальной защиты, пришедшего в негодность раньше установленного по нему срока носки, не должна уменьшать базу, облагаемую налогом на прибыль.
Порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете рассмотрим на примере с использованием условных числовых данных.
Пример
Работнику в январе 2011 г. выдан костюм защитный, срок носки которого составляет 12 месяцев. Стоимость костюма (без НДС) равна 150 000 руб. В мае 2011 г. костюм по неосторожности поврежден кислотой. Дальнейшему использованию костюм не подлежит.
При передаче костюма в эксплуатацию его стоимость в соответствии с учетной политикой организации полностью списана на себестоимость.
В изложенной ситуации в учете должны быть сделаны следующие записи:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена стоимость (без НДС) приобретенного защитного костюма 10
«Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000
Отражен НДС, предъявленный поставщиком 18
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» 60 30 000
Защитный костюм передан в эксплуатацию 10,
субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 10-10 150 000
Стоимость защитного костюма в месяце его передачи в эксплуатацию (в январе) списана на себестоимость 20
«Основное производство»,
23
«Вспомогательные производства»,
44
«Расходы на реализацию»
и др. 10-11 150 000
Отражена стоимость списанной спецодежды (методом «красное сторно»), приходящаяся на недоиспользованный срок ее носки
(150 000 х 7 / 12) 20, 23, 44
и др. 10-11 -87 500
Списана в операционные расходы недоамортизированная стоимость защитного костюма 91
«Операционные доходы и расходы»,
субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» 10-11 87 500
Начислена сумма НДС на недоамортизированную стоимость поврежденного костюма (на основании подп.1.1.7 п.1 и подп.2.6.2 п.2 ст.93 Налогового кодекса РБ) 91,
субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» 68
«Расчеты по налогам и сборам» 17 500
30.06.2011 г.
Валентина Прохожая, экономист
СИТУАЦИЯ: Средства индивидуальной защиты пришли в негодность до истечения установленного срока их носки.
Как отражается в бухгалтерском учете и учитывается при налогообложении стоимость таких средств индивидуальной защиты?
Недоамортизированная стоимость средства индивидуальной защиты, пришедшего в негодность раньше установленного по нему срока носки, не должна уменьшать базу, облагаемую налогом на прибыль.
Пример
Работнику в январе 2011 г. выдан костюм защитный, срок носки которого составляет 12 месяцев. Стоимость костюма (без НДС) равна 150 000 руб. В мае 2011 г. костюм по неосторожности поврежден кислотой. Дальнейшему использованию костюм не подлежит.
При передаче костюма в эксплуатацию его стоимость в соответствии с учетной политикой организации полностью списана на себестоимость.
В изложенной ситуации в учете должны быть сделаны следующие записи:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена стоимость (без НДС) приобретенного защитного костюма 10
«Материалы», субсчет 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000
Отражен НДС, предъявленный поставщиком 18
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» 60 30 000
Защитный костюм передан в эксплуатацию 10,
субсчет 11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 10-10 150 000
Стоимость защитного костюма в месяце его передачи в эксплуатацию (в январе) списана на себестоимость 20
«Основное производство»,
23
«Вспомогательные производства»,
44
«Расходы на реализацию»
и др. 10-11 150 000
Отражена стоимость списанной спецодежды (методом «красное сторно»), приходящаяся на недоиспользованный срок ее носки
(150 000 х 7 / 12) 20, 23, 44
и др. 10-11 -87 500
Списана в операционные расходы недоамортизированная стоимость защитного костюма 91
«Операционные доходы и расходы»,
субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» 10-11 87 500
Начислена сумма НДС на недоамортизированную стоимость поврежденного костюма (на основании подп.1.1.7 п.1 и подп.2.6.2 п.2 ст.93 Налогового кодекса РБ) 91,
субсчет «Операционные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли» 68
«Расчеты по налогам и сборам» 17 500
30.06.2011 г.
Валентина Прохожая, экономист
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»