Организация по дог.стр подряда является ген.подрядчиком. Стоимость строительных работ по договору определена на осн сметных расчетов-200 млн.в т. ч.НДС- 33,3 млн руб.Для выполнения был привлечен субподрядчик - ИП, прим.упр. систему налогообложения без НДС. Сметная стоимость работ, выполненных субподрядчиком, составляет 50 млн рублей.Какой НДС платит организация,если стоимость работ вып собст. силами 150млн руб? НДС-150/120*20 =25млн р или 33,3млн.руб п.17 Ст.98 НК РБ
Строительные работы на объекте нежилого фонда выполнены подрядчиком с участием субподрядчика. Стоимость работ субподрядчика - 36 000 тыс.руб., в т.ч. НДС - 6 000 тыс.руб. Стоимость работ подрядчика - 60 000 тыс.руб., в т.ч. НДС - 10 000 тыс.руб. Налог на добавленную стоимость субподрядчика - 6 000 тыс.руб. принят подрядчиком к вычету, а заказчику в акте выполненных работ предъявлена стоимость работ - 96 000 тыс.руб., в т.ч. НДС - 16 000 тыс.руб. Оборот - 96 000 тыс.руб. отражен в строке 2 раздела I налоговой декларации по НДС.
В соответствии с п.17 ст.98 НК налоговая база НДС при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.
Согласно подп.19.10 ст.107 НК не подлежат вычету суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) подрядчиком при приобретении строительных работ (включая проектные работы), выполненных субподрядчиками, стоимость которых не включается в налоговую базу у подрядчика в соответствии с п.17 ст.98 НК.
Пунктом 7 ст.105 НК определено, что при реализации подрядчиком строительных работ (включая проектные работы) заказчику выделяются суммы НДС, исчисленные субподрядчиками, являющимися плательщиками НДС, по работам, не включаемым у подрядчика в налоговую базу в соответствии с п.17 ст.98 НК, при указании субподрядчиком этих сумм НДС подрядчику в полученных в установленном законодательством порядке субподрядчиком первичных учетных документах.
Следовательно, сумма «входного» НДС по субподряду не принимается к вычету, а предъявляется заказчику. Причем такой вариант однозначный: принять ее к вычету и исчислить НДС по субподрядным работам нельзя, поскольку исходя из письма МНС РБ от 02.04.2009 № 2-1-9/254 «Об актуальных вопросах по исчислению налога на добавленную стоимость» выбор варианта существовал в 2008 г. до тех пор, пока с 1 января 2009 г. в ст.7 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» не появилась норма об определении налоговой базы по строительным работам, выполняемым с участием субподрядчиков.
Таким образом, принятую к вычету сумму НДС - 6 000 тыс.руб. следует восстановить, оборот по строке 2 раздела I налоговой декларации по НДС уменьшить на 36 000 тыс.руб. Целесообразно также составить акт сверки расчетов с заказчиком, в котором предъявить отдельно объем работ субподрядчика и сумму НДС, выставленную субподрядчиком.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»