Никак не могу решить, как учесть расходы по созданию сайта. Услуга в акте прописана так: «Работы по разработке программного обеспечения веб-сайта». В самом договоре есть пункт: «Исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, созданные при выполнении работ, оказании услуг по настоящему договору, принадлежат Заказчику.» Подтверждает ли только эта фраза в договоре наши права правообладателя на сайт, или должны быть еще какие-то дополнительные документы?
Ап. Опять сайты вылезли и куча расходов по продвижению, ре дизайну, оптимизации, тех. поддержки, и т.д. и т.д. Может кто уже посылал запросы в Минфин и есть конкретные ответы: что это разовые затраты (сч. 44 или 26) или это относиться на увеличение стоимости нематериального актива?
Беларусь
Точка03.03.2014 17:05:47
А услуга «продвижение сайта» - на затраты?
Беларусь
"Анонимно"29.07.2013 11:03:00
ап. кому ответили?
Беларусь
аглая18.02.2013 17:09:58
окончание: ...ситуации присутствуют в наличии все критерии признания актива НМА, созданный веб-сайт следует принять к учету в качестве НМА.
Беларусь
аглая18.02.2013 17:09:03
Вопрос: Организация заключила с дизайнерской студией договор на создание веб-сайта интернет-магазина. Согласно договору исключительные права на веб-сайт передаются заказчику в полном объеме и навсегда. Срок полезного использования для данного веб-сайта установлен равным 5 годам. 1. Является ли созданный веб-сайт нематериальным активом (НМА) организации? 2. Как отразить затраты на создание данного НМА в бухгалтерском учете в 2012 году, учитывая то, что организация помимо расходов на его создание понесла расходы, связанные с размещением веб-сайта на внешнем сервере и первичной регистрацией доменного имени? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: 1. Да, является. Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» под активами организации понимается имущество, в том числе имущественные права, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, учитываемые организацией в результате хозяйственных операций. Веб-сайт представляет собой объект авторского права, являющийся объектом интеллектуальной собственности (статьи 980, 992, 993 Гражданского кодекса Республики Беларусь). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 (далее - Положение N 118), к НМА для целей бухгалтерского учета относятся принадлежащие обладателю имущественные права, в том числе на произведения искусства, на компьютерные программы и базы данных, на использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающих из лицензионных и авторских договоров, и прочие права, перечисленные в пункте 3 Положения N 118. Следовательно, имущественные права на веб-сайт как объект интеллектуальной собственности можно отнести к объектам НМА. При этом для признания актива в качестве НМА необходимо соблюдение всех критериев признания, перечисленных в пункте 2 Положения N 118. При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются НМА и являются расходами организации (часть 2 пункта 2 Положения N 118). Так, согласно пункту 2 Положения N 118 для целей бухгалтерского учета НМА признаются активы: - идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы; - используемые в деятельности организации; - способные приносить организации будущие экономические выгоды; - срок полезного использования которых превышает 12 месяцев; - стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием); - при наличии документов, подтверждающих права правообладателя. Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации присутс
Беларусь
Оприходуй!18.02.2013 11:25:47
Принесли дог. на создание сайта и акт вып. работ. Перечислено все :разработка интернет представительства,обусение работе с программой,размещение в интернете, хостинг, тендерные площадки, реклама в интернете... и тп Спросила: « а доменное имя зарегистрировали?» НЕТ.И куда эти расходы теперь? Подскажите, пожалуйста! Беларусь
Беларусь
"Анонимно"18.02.2013 11:05:54
соответствии с законодательством Республики Беларусь и с местонахождением в Республике Беларусь, планирует осуществлять деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на территории Республики Беларусь с использованием информационных сетей, систем и ресурсов, имеющих подключение к сети Интернет (например, через интернет-магазин), регистрирует доменное имя вне национального сегмента сети Интернет (допустим, в доменах .ру ком или других), расходы на такую регистрацию, по мнению автора, не должны учитываться при налогообложении прибыли. Кроме того, в данной ситуации регистрация доменного имени вне национального сегмента сети Интернет является нарушением норм Указа № 60. __ классическое заблуждение
Беларусь
"Анонимно"18.02.2013 10:58:27
Автор 14.03.2012 13:13:24
Ну, я думаю, в любом случае, налоговая будет испытывать трудности при доказывании, что сайт принес какую-то экономическую выгоду... ___ трудности испытываете вы, с пониманием того, что есть НМА. а если придет нормальный и умный инспектор, он не будет испытывать никаких трудностей, он будет их вам создавать.
Беларусь
Леся18.02.2013 10:54:51
разработка интернет представительства,обусение работе с программой,размещение в интернете, хостинг, тендерные площадки, реклама в интернете... и тп Спросила: « а доменное имя зарегистрировали?» НЕТ.И куда эти расходы теперь? Подскажите, пожалуйста!
Беларусь
"Анонимно"30.03.2012 12:58:25
Вопрос автору: какой срок вы «взяли» на НМА?
Беларусь
"Анонимно"23.03.2012 12:16:28
Вопросы определения, признания, оценки и представления в финансовой отчетности нематериальных активов регулируются международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 38 «Нематериальные активы» (далее - МСФО 38).
Понятие нематериального актива. Критерии признания
Нематериальный актив (согласно МСФО 38) - идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы.
Важный момент: актив должен быть идентифицируемым, чтобы его можно было отделить от гудвилла. В свою очередь, гудвилл, признанный при объединении бизнеса, является активом, представляющим будущие экономические выгоды от приобретаемых при объединении бизнеса активов, которые не поддаются индивидуальной идентификации и отдельному признанию.
Актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:
а) является отделяемым, т.е. может быть отсоединен или отделен от организации и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменен индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством независимо от того, намеревается ли организация так поступить;
б) является результатом договорных или других юридических прав независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от организации или от других прав и обязательств.
Кроме того, что актив должен быть идентифицируемым, организация должна обладать контролем над активом - обладать правом на получение будущих экономических выгод, проистекающих от лежащего в его основе ресурса, а также на ограничение доступа других лиц к этим выгодам.
Примеры нематериальных активов: компьютерное программное обеспечение, патенты, авторские права, кинофильмы, списки клиентов, права обслуживания ипотеки, лицензии на рыболовство, импортные квоты, франшизы, отношения с клиентами или поставщиками, лояльность клиентов, доля рынка и права на сбыт.
Как правило, не считается нематериальным активом квалифицированный персонал, так как организация не обладает контролем над активом.
Отдельно следует рассмотреть такой нематериальный актив, как веб-сайт, вопросы признания которого регулируются разъяснением 32 «Нематериальные активы - затраты на веб-сайт» Постоянного комитета по интерпретациям (далее - ПКИ).
Справочно
До 2001 г. ПКИ сокращенно именовался SIC - Постоянный комитет по интерпретациям (Standards Interpretations Committee). В 2001 г. произошла реорганизация Комитета, и в англоязычном варианте он стал называться International Financial Reporting Interpretations Comittee - IFRIC.
Веб-сайт, разработанный компанией, должен отражаться как нематериальный актив только в случае, если компания может продемонстрировать, что выполняются требования МСФО 38 и веб-сайт будет приносить экономические выгоды. Пример такого сайта - интернет-магазин, посредством которого осуществляется реализация товаров, т.е. поступление выручки напрямую зависит от количества размещенных заказов на сайте. Если же сайт не удовлетворяет данному критерию, а, например, используется в основном для продвижения и рекламы продукции или услуг, компании практически невозможно доказать, что он приносит экономические выгоды и, следовательно, затраты на его разработку и поддержание должны признаваться в составе расходов по мере их возникновения.
Границей между этапом исследований и этапом разработок будет момент, когда организация сможет продемонстрировать в совокупности перечисленные ниже условия.
1. Завершение создания нематериального актива технически осуществимо так, чтобы его можно было использовать или продать.
2. У организации присутствует намерение завершить создание нематериального актива и использовать или продать его.
3. Нематериальный актив можно использовать или продать.
4. Организация знает, каким образом нематериальный актив будет создавать вероятные будущие экономические выгоды.
5. Технические, финансовые и прочие ресурсы, имеющиеся в распоряжении организации, достаточны для завершения разработки, использования или продажи нематериального актива.
6. Можно надежно измерить затраты, относящиеся к нематериальному активу в процессе его разработки.
С момента, когда зафиксировано окончание этапа исследований, затраты на создание нематериального актива разрешено капитализировать в отчете о финансовом положении.
05.03.12 Елена Быковская, к.э.н.DipIFR, преподаватель Hock Training
Беларусь
Автор23.03.2012 12:08:29
«Анонимно» 23.03.2012 12:05:57, спасибо, но я уже «перенесла» сайт на НМА.
Беларусь
"Анонимно"23.03.2012 12:05:57
Расходы на создание веб-сайта
Что касается расходов на создание веб-сайта (разработка проекта, программного обеспечения, приложений и дизайна, регистрация доменного имени, тестирование работы веб-сайта, подготовка и размещение на его страницах первоначальной информации), то они могут быть признаны нематериальным активом, если коммерческая организация сможет доказать выполнение требования международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 38 «Нематериальные активы» о том, что этот веб-сайт приносит экономическую выгоду (см. разъяснение к указанному стандарту Постоянного комитета по интерпретациям (Standards Interpretations Committee) SIC-32 «Нематериальные активы - затраты на веб-сайт»). Например, если на сайте открыт интернет-магазин, через который осуществляется реализация товаров, то сайт является средством привлечения выручки. В этом случае порядок отражения в учете расходов по созданию сайта производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 128: Совет от «Бизнес-Инфо»
Вопросы определения, признания, оценки и представления в финансовой отчетности нематериальных активов в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 38 «Нематериальные активы» можно изучить в пособии «Представление в финансовой отчетности нематериальных активов».
Если же доказать, что сайт приносит экономическую выгоду, затруднительно (в т.ч. в случае, когда сайт используется лишь для рекламы и продвижения выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг), то затраты на его разработку следует включать в состав расходов по мере их возникновения.
Отражение расходов, связанных с функционированием веб-сайта, в налоговом учете
Основным нормативным правовым актом, определяющим состав затрат, учитываемых при налогообложении, является Налоговый кодекс РБ (далее - НК).
На основании п.1 ст.130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (при исчислении налога на прибыль), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Таким образом, если создание и функционирование веб-сайта непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью коммерческой организации, то понесенные при этом расходы (в т.ч. по техническому сопровождению и обновлению веб-сайта) подлежат учету при налогообложении полученной прибыли. Затраты на регистрацию доменного имени тоже должны учитываться при определении налогооблагаемой базы, поскольку создание и функционирование веб-сайта невозможно без регистрации доменного имени.
Расходы, связанные с функционированием веб-сайта, отражаются в общей сумме затрат коммерческой организации по строке 2 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд (форма налоговой декларации приведена в приложении 3 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82).
Следует также отметить, что с 1 июля 2010 г. деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на территории Республики Беларусь с использованием информационных сетей, систем и ресурсов, имеющих подключение к сети Интернет, осуществляется юридическими лицами, их филиалами и представительствами, созданными в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местонахождением в Республике Беларусь, а также индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, с использованием информационных сетей, систем и ресурсов национального сегмента сети Интернет, размещенных на территории Республики Беларусь и зарегистрированных в установленном порядке (п.2 Указа № 60).
С учетом данного ограничения в ситуации, когда организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Беларусь и с местонахождением в Республике Беларусь, планирует осуществлять деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на территории Республики Беларусь с использованием информационных сетей, систем и ресурсов, имеющих подключение к сети Интернет (например, через интернет-магазин), регистрирует доменное имя вне национального сегмента сети Интернет (допустим, в доменах .ru, .com или других), расходы на такую регистрацию, по мнению автора, не должны учитываться при налогообложении прибыли. Кроме того, в данной ситуации регистрация доменного имени вне национального сегмента сети Интернет является нарушением норм Указа № 60.
20.03.2012 г.
Сергей Шкирман, экономист
Беларусь
Автор14.03.2012 13:13:24
Ну, я думаю, в любом случае, налоговая будет испытывать трудности при доказывании, что сайт принес какую-то экономическую выгоду...
Беларусь
"Анонимно"14.03.2012 13:09:00
Вот только думаю, как обосновать. ____ И надо ли
Беларусь
"Анонимно"14.03.2012 13:08:35
Ну и что Вы думаете делать? _______________ Учитывая положение дел в моей организации (уже сегодня этим сайтом никто не занимается, ходя еще полгода назад рассказывали, как будут его пополнять и привлекать клиентов), оставлю, наверное, как есть, в составе расходов на рекламу. Вот только думаю, как обосновать.
Беларусь
Автор14.03.2012 13:04:20
Ну и что Вы думаете делать?
Беларусь
"Анонимно"14.03.2012 13:02:27
Т. е., значит «приносить в будущем экономические выгоды» они не расшифровали? ______ «и способен приносить будущие экономические выгоды, когда размещение информации на нем служит расширению деловых контактов организации, поиску новых покупателей и т.п.» Расшифровали ведь!
Беларусь
Автор14.03.2012 12:43:24
Т. е., значит «приносить в будущем экономические выгоды» они не расшифровали?
Беларусь
"Анонимно"14.03.2012 12:39:58
Пришел ответ из фин. управления Мингорисполкома. В пределах компетенции отвечают: «При обязательном соблюдении всех остальных критериев, указанных в п.2 Инструкции №118, когда web-сайт используется в деятельности организации и способен приносить будущие экономические выгоды, когда размещение информации на нем служит расширению деловых контактов организации, поиску новых покупателей и т.п., она вправе учитывать созданный web-сайт как НМА, и затраты, связанные с его созданием, учитываются в составе НМА.» Вывод - даже если мы создаем сайт только для рекламы «себя», мы вправе учитывать его в как НМА. Но что-то мне от этого не стало легче. Я провела расходы на создание сайта как расходы на рекламу, можно, конечно, переделать, но расходы списал и забыл, а НМА будет числиться в учете и неизвестно, будет ли этот сайт через несколько лет использоваться вообще (есть такое подозрение). У кого какие соображения? Означает ли слово «вправе», что организация может учесть сайт в составе расходов на рекламу, даже если соблюдены все критерии для отнесения его к НМА?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»