Положительные суммовые разницы по оплате за аренду ( аренда в евро, по курсу на дату оплаты)увеличивают налогооблагаемую базу по НДС, а отрицательные уменьшают?
Пример. Организация сдает в аренду недвижимое имущество. Сумма арендной платы согласно договору составляет 635 долл. США в месяц без НДС. Сумма НДС (20%) – 127 долларов США. Всего сумма арендной платы с НДС – 762 доллара США. Договором предусмотрено ежемесячное поступление арендной платы не позднее 17 числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату оплаты. Организацией применяется метод определения выручки по мере отгрузки. В данном случае арендатор обязуется оплатить арендодателю сумму денежных средств в белорусских рублях, т.е. обязательство выражено в белорусских рублях в сумме эквивалентной в иностранной валюте. Иными словами, арендатор обязуется оплачивать арендную плату в белорусских рублях эквивалентную 762 долларам США по курсу НБ РБ на день оплаты. Так, если на счет арендодателя сумма арендной платы за текущий месяц поступит до последнего календарного дня текущего месяца включительно, то в доход арендодателя включается сумма арендной платы в фактически поступившей сумме последним календарным днем месяца. Если же арендная плата за текущий месяц в этом месяце не поступит, то в доход арендодателя она включается последним календарным днем месяца по курсу НБ РБ на этот день. При поступлении арендной платы в следующих отчетных периодах образуется суммовая разница. Пример. Используя данные предыдущего примера, отразим операции на счетах бухучета. Арендная плата за текущий месяц поступила на счет арендодателя 17 числа текущего месяца в полном объеме. Курс доллара США по НБ РБ на дату поступления денежных средств – 2975 руб. за 1 доллар. В учете будут составлены записи.
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции 51 62 2 266 950 отражено поступление арендной платы по курсу НБ РБ на дату осуществления платежа – 762*2975 62 90 2 266 950 сумма арендной платы включена в доход арендодателя последним календарным днем месяца 90 68 377 825 Отражена сумма исчисленного НДС – 2266950*20/120 Арендная плата за отчетный месяц поступила на счет арендодателя 5 числа месяца, следующего за отчетным, в полном объеме. Курс доллара США по НБ РБ на последний день отчетного месяца (месяца, к которому относится арендная плата) – 2 975 руб. за 1 доллар, курс доллара США по НБ РБ на дату поступления арендной платы (5 число месяца, следующего за отчетным) – 2 985 руб. за 1 доллар. В учете будут составлены записи.
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции 62 90 2 266 950 отражена выручка от реализации от сдачи недвижимого имущества в аренду по курсу НБ РБ на последний календарный день месяца – 762*2975 90 68 377 825 отражена сумма исчисленного НДС – 2266950*20/120 51 62 2 274 570 отражено поступление на счет арендодателя арендной платы – 762*2985 62 92 7 620 отражена суммовая разница – 762*(2985-2975) 92 68 1270 исчислен НДС от суммовой разницы – 7620*20/120
Беларусь
"Анонимно"07.02.2012 15:49:57
и я об этом думала, и решила, что не уменьшают.Во всех примерах только доначисление НДС разбирают, а не уменьшение
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»