и я считаю, что сразу нужно _______________________________ Вы не правильно считаете!!! Услуга будет Вам оказываться ежемесячно , поэтому и НДС ежемесячно Производственная организация для нужд юридической службы оформила и оплатила за полгода подписку на ежемесячный юридический журнал. Стоимость подписки составила 79200 руб. (в том числе НДС 13200 руб.). Пользователи КонсультантПлюс
Бухгалтерский учет В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89), расходы организации, которые произведены ею в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами организации либо нормативными правовыми актами, а также приказом по учетной политике организации, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». К числу учитываемых на указанном счете расходов относятся в том числе и предварительно оплаченные суммы подписки на специальную литературу. Списание учтенных на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходов по подписке производится ежемесячно равными долями в течение срока подписки на затраты производства или расходы на реализацию. В рассматриваемой ситуации организация подписалась на юридический журнал для нужд юридической службы. Для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». На данном счете отражаются, в частности, административно-управленческие расходы организации (Инструкция N 89). Таким образом, учтенная в составе расходов будущих периодов сумма подписки списывается в данном случае ежемесячно равными долями в течение 6 месяцев на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Налог на добавленную стоимость Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная организации при подписке на журнал, подлежит у нее вычету на основании расчетных документов организации, в которых указана сумма налога на добавленную стоимость (п. 2, 5 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Напомним, что согласно п. 6 ст. 107 НК в зависимости от закрепленного в учетной политике организации метода признания выручки от реализации вычетам подлежат либо предъявленные при приобретении объектов суммы налога (в случае определения выручки методом «по отгрузке»), либо фактически уплаченные при приобретении объектов суммы налога (при определении выручки методом «по оплате»), но в любом случае после отражения сумм налога в бухгалтерском учете и книге покупок, когда осуществляется ее ведение. При этом необходимо помнить, что факт оплаты подписки не свидетельствует о приобретении журналов. Другими словами, организация, перечисляя денежные средства за подписку, производит 100-процентную предоплату. А приобретением журнала является его фактическое получение организацией. Поэтому вне зависимости от метода определения выручки организация в рассматриваемом случае вправе принять налог к вычету лишь по мере фактического получения журналов, т.е. частями в течение 6 месяцев.
----------------------------T------T------T-------T-----------------------¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +---------------------------+------+------+-------+-----------------------+ ¦ Бухгалтерские записи при оплате подписки ¦ +---------------------------T------T------T-------T-----------------------+ ¦Произведена оплата подписки¦ 60 ¦ 51 ¦ 79200 ¦ Платежное поручение, ¦ ¦за 6 месяцев ¦ ¦ ¦ ¦ выписка банка по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расчетному счету ¦ +---------------------------+------+------+-------+-----------------------+ ¦Предварительно оплаченная ¦ 97 ¦ 60 ¦ 66000 ¦ Счет-фактура, ¦ ¦сумма подписки учтена в ¦ ¦ ¦ ¦ счет на оплату, ¦ ¦составе расходов будущих ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦периодов ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(79200 - 13200) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+------+------+-------+-----------------------+ ¦Отражен НДС ¦ 18-3 ¦ 60 ¦ 13200 ¦ Счет-фактура, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет на оплату, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платежное поручение ¦ +---------------------------+------+------+-------+-----------------------+ ¦ Бухгалтерские записи ежемесячно в течение 6 месяцев по мере ¦ ¦ получения журнала ¦ +---------------------------T------T------T-------T-----------------------+ ¦Списана в состав ¦ 26 ¦ 97 ¦ 11000 ¦ Бухгалтерская ¦ ¦общехозяйственных расходов ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦ ¦стоимость полученного в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦течение месяца журнала <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(66000 / 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+------+------+-------+-----------------------+ ¦Принят к вычету НДС ¦ 68-2 ¦ 18-3 ¦ 2200 ¦ Бухгалтерская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет, ¦ ¦(13200 / 6) ¦ ¦ ¦ ¦ платежное поручение, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ книга покупок (когда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ее ведение определено ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ учетной политикой) ¦ L---------------------------+------+------+-------+------------------------
-------------------------------- <*> Стоимость подписки на юридический журнал для производственных нужд юридической службы организации учитывается при налогообложении прибыли в том налоговом периоде, к которому она относится (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (п. 1, 2 ст. 130 НК).
Т.А.ДУБОВСКАЯ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 15.04.2011
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2011 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
"Анонимно"17.02.2012 10:25:50
и я считаю, что сразу нужно
Беларусь
"Анонимно"17.02.2012 10:21:35
счет-фактуру
Беларусь
Автор16.02.2012 13:02:00
Спасибо!
Беларусь
"Анонимно"16.02.2012 12:59:34
Автор, все правильно, в течение 6 месяцев.
Беларусь
Анонимно16.02.2012 12:59:00
ап
Беларусь
Автор16.02.2012 12:45:40
Почему все не надо? Ведь услуга я буду получать в течении 6 месяцев?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»