 |
02.2012 Прямая линии МНС Вопрос 16. Организация является собственником изолир. нежилого помещения (не относящегося к гос. форме собств-ти). Часть помещения сдается в аренду (основной вид деят-ти). Помещение расположено в админ. здании, где создано товарищество собственников, с которым заключен договор об организации эксплуатации и возмещении затрат на содержание здания, в соответствии с которым товариществу возмещаются суммы коммунальных и иных расходов. Организация-арендодатель перевыставляет арендаторам к возмещению расходы (коммунальные и прочие услуги), которые в соотв. с договорами аренды не включаются в арендную плату и оплачиваются арендаторами отдельно на основании фактических затрат. В соотв. с уч. политикой выручка опред-ся методом «по оплате». Организация уплачивает налог при УСН по ставке 7 % без уплаты НДС. Отчетный период налога при УСН — квартал. Согласно абз.3 ч.6 п.2 ст.288 НК в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав для целей определения налог. базы при сдаче имущества в аренду включаются сумма ар. платы, а также начиная с 2012 г. сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в ар. плату. Нужно ли арендодателю при определении налоговой базы для целей исчисл. налога при УСН учитывать суммы, поступившие от арендаторов в 2012г. в возмещение коммунальных и иных расходов на основании счетов, выставленных от ТС в 2011г.? Если в выставляемых арендаторам счетах по коммун. и прочим расходам выделен НДС, то возникает ли у арендодателя необходимость по его уплате и в какие сроки? В какие сроки представить налог. декларацию (расчет) по НДС? Уменьшит ли данная сумма НДС налог. базу для исчисления налога при УСН, и какая ставка налога при УСН д.б. применена в д. случае?
Ответ: В соотв. со ст.288 НК объектом н/о налога при УСН признается валовая выручка. С учетом особенностей деят-ти отд. организаций и ИП в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав для целей определения налог. базы и валовой выручки при сдаче имущества в аренду (фин. аренду (лизинг)) включается сумма арендной платы (лизинг. платежей), а также сумма возмещаемых арендодателю (лизингодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинг. платеж). В ситуации, изложенной в обращении, сумма возмещаемых расходов, поступившая в 2012 г., включается в налоговую базу налога при УСН, а НДС не уплачивается.
Датой включения возмещаемых расходов в валовую выручку явл. дата поступления ден. средств (если бухг. учет не ведется), опред-ся в соотв. с уч. политикой (если бухг. учет ведется).
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»