Добрый День! Нуждаюсь в подсказке. Амортизацию на ОС начислять обязательно надо , даже если нет деятельности? Был какое-то Постановление, которое позволяло не начислятть АМ?
НК Глава 14 Налог на прибыль Статья 130. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении 1. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее в настоящей главе – затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. 2. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующих особенностей: 2.1. затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем со дня начала осуществления соответственно деятельности организации, эксплуатации производств, цехов и агрегатов;
Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении 1. При налогообложении не учитываются следующие затраты: 1.14. суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации;
Беларусь
"Анонимно"02.03.2012 10:45:40
У меня станки числятся, но мы уже такую продукцию не производим. Уже 2 года аммортизация за счет прибыли.Они только на продажу.Получается я могла аммортизацию не начислять.ПРАВИЛЬНО?
Беларусь
"Анонимно"02.03.2012 10:39:52
ВОПРОС: В организации имеются компьютеры: - находящиеся на складе и предназначенные для замены вышедших из строя компьютеров; - введенные в эксплуатацию, но временно неэксплуатируемые в связи с проведением ремонта в помещении; - временно неиспользуемые в связи с отсутствием работников и перемещенные на склад. Какие из указанных компьютеров находятся в простое, запасе?
ОТВЕТ: По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации, в стадии модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, в т.ч. по результатам проведенного технического диагностирования и соответствующего освидетельствования (п.11 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127).
Определения понятий «простой», «запас» установлены Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее - Инструкция).
Простой - временная приостановка эксплуатации объекта по причине производственного (технического или технологического) или экономического характера (приложение 5 к Инструкции).
Таким образом, простой предполагает временное прекращение эксплуатации объекта, который предназначен для использования в процессе производства, но в настоящий момент времени не выполняет своих функций по объективным причинам производственного или экономического характера и не предназначен непосредственно для замены эксплуатируемых основных средств.
Запасом является временное выведение из сферы производства в порядке, установленном уполномоченной комиссией организации, оборудования и транспортных средств, бывших в эксплуатации в качестве основных средств и предназначенных для замены выбывающих основных средств, и передача их в резерв на склад, на хранение в закрытых складах или складах открытого хранения (приложение 5 к Инструкции).
Таким образом, основными признаками перевода объектов основных средств в запас являются их передача в резерв на склад для временного хранения, а также их предназначение для замены выбывающих основных средств.
Следовательно, к основным средствам в простое могут быть отнесены компьютеры:
- временно неиспользуемые в связи с отсутствием работников, в т.ч. сданные на склад;
- введенные в эксплуатацию, но неиспользуемые в связи с проведением в помещении ремонтных работ независимо от места их нахождения.
Компьютеры, находящиеся на складе и предназначенные для замены вышедших из строя компьютеров, относятся к основным средствам в запасе.
15.12.2010г. Валентин Краснов, экономист
От редакции: С 1 января 2011 г. в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденную постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6, на основании постановления Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 30.09.2010 № 141/106/28 внесены изменения и дополнения.
Беларусь
"Анонимно"02.03.2012 10:35:48
ВОПРОС: Организация приобрела основные средства, не требующие монтажа, которые с момента приобретения не эксплуатируются. Можно ли начисленную амортизацию по таким основным средствам относить в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» и учитывать при налогообложении прибыли как по основным средствам, находящимся в простое продолжительностью до 3 месяцев, запасе?
ОТВЕТ: Нельзя. Объекты, не требующие монтажа, отражаются на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств на дату приобретения (п.18 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127). Объектами начисления амортизации являются числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и неиспользуемые в предпринимательской деятельности, а также объекты, предоставленные организацией во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений. Данная норма установлена п.11 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее - Инструкция № 37/18/6).
Начисление амортизации линейным и нелинейным способами осуществляется по вновь введенным в эксплуатацию объектам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию. Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов производительным способом начинается с даты их ввода в эксплуатацию.
По объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности (за исключением находящихся в бюджетных организациях), амортизационные отчисления производятся на протяжении всего срока полезного использования объектов и отражаются путем ежемесячного включения амортизационных отчислений:
- в издержки производства, затраты на производство или расходы на реализацию - при нахождении объектов основных средств в эксплуатации, в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта;
- в состав операционных расходов - при нахождении объектов основных средств в простое продолжительностью свыше 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, в простое, вызванном полной остановкой производства продукции (работ, услуг) в структурном подразделении организации или организации в целом, а также при нахождении в запасе.
Нормами Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) установлено следующее. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом некоторых особенностей. А именно амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, отражаются с учетом их индексации, производимой в порядке, установленном законодательством.
Основные средства, находящиеся в запасе, простое, в т.ч. в связи с проведением ремонта продолжительностью до 3 месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации.
Таким образом, при нахождении объектов основных средств в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, амортизационные отчисления отражаются следующим образом: Д-т 20, 23, 25, 44 и др. - К-т 02, и учитываются при налогообложении прибыли.
Счет 91 при нахождении объектов основных средств в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, не используется.
При нахождении объектов основных средств в запасе амортизационные отчисления отражаются записью: Д-т 91 - К-т 02, и учитываются при налогообложении прибыли.
В то же время в ситуации, изложенной в вопросе, основные средства не находятся в простое либо запасе.
В приложении 5 к Инструкции № 37/18/6 приведены следующие определения:
- простой - временная приостановка эксплуатации объекта по причине производственного (технического или технологического) или экономического характера;
- запас - временное выведение из сферы производства в порядке, установленном комиссией, оборудования и транспортных средств, бывших в эксплуатации в качестве основных средств и предназначенных для замены выбывающих основных средств, и передача их в резерв на склад, на хранение в закрытых складах или складах открытого хранения.
Поскольку приобретенные организацией основные средства не эксплуатируются с момента приобретения (т.е. отсутствуют временная приостановка эксплуатации, временное выведение из сферы производства объектов основных средств), то при отражении начисленной по ним амортизации следует руководствоваться следующими нормами законодательства.
Так, п.45 Инструкции № 37/18/6 гласит, что амортизация по объектам основных средств, находящимся в организациях (за исключением бюджетных) и неиспользуемым в предпринимательской деятельности, а также по тем, которые в отчетном месяце не эксплуатировались, начисляется линейным способом исходя из установленных нормативных сроков службы и включается в состав внереализационных расходов: Д-т 92 - К-т 02.
А подп.1.14 п.1 ст.131 НК определено, что при налогообложении прибыли не учитываются суммы амортизационных отчислений по основным средствам, неиспользуемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации.
09.07.2010г. Виталий Раковец, аудитор Журнал «Главный Бухгалтер» № 27, 2010 г.
От редакции: С 1 января 2011 г. в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденную постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6, на основании постановления Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 30.09.2010 № 141/106/28 внесены изменения и дополнения.
В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 10.01.2011 № 241-З (с 31 января 2011 г.) внесены изменения и дополнения.
Беларусь
"Анонимно"02.03.2012 10:30:52
КОММЕНТАРИЙ
к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.09.2010 № 141/106/28 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов». C 2011 года отменены формирование и использование амортизационных фондов ..... Сроки полезного использования можно пересматривать с 1 января
В целях сближения законодательства о порядке начисления амортизации с принципами МСФО п.24 Инструкции организациям предоставлено право пересмотра сроков полезного использования в начале отчетного года.
Пунктом 35 Инструкции установлены изменения при начислении амортизации во время проведения модернизации объектов основных средств, их дооборудования, полной или частичной реконструкции, достройки, технического диагностирования и освидетельствования с полной остановкой объекта или его части, а также при консервации.
В случае проведения указанных работ с остановкой не всего объекта, а его части предусматривается неначисление амортизации только в указанной части, а по остальной части объекта, функционирующей и приносящей экономические выгоды, начисление амортизации производится в общеустановленном порядке. ..... 03.12.2010 г.
Ирина Толкун, консультант управления финансовой политики Министерства экономики Республики Беларусь
Журнал «Главный Бухгалтер» № 46, 2010 г.
От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 10.01.2011 № 241-З (с 31 января 2011 г.) внесены изменения и дополнения.
В Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденную постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6, на основании постановления Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 30.09.2011 № 162/101/45 внесены изменения и дополнения.
Беларусь
"Анонимно"02.03.2012 10:28:40
3. Для уменьшения сумм амортизации предусмотрена корректировка сумм амортизации в периоды функционирования основных средств в условиях, отличающихся от принятых при установлении сроков полезного использования, с использованием поправочных коэффициентов
Беларусь
"Анонимно"02.03.2012 10:28:10
1. При снижении объемов производства либо до выхода на проектную мощность уменьшить сумму амортизации возможно путем перехода к начислению амортизации производительным способом
2. Снижение суммы амортизации возможно посредством максимального увеличения периода начисления амортизации путем установления сроков полезного использования по верхней границе диапазона
Беларусь
"Анонимно"02.03.2012 10:27:29
КОММЕНТАРИЙ к письму Министерства экономики Республики Беларусь от 03.06.2011 № 18-03-03/1158 «О начислении амортизации». Уменьшить объем амортизационных отчислений в 2011 году можно различными способами, но только не отменой начисления амортизации
Министерство экономики Республики Беларусь не разрешает в 2011 году приостанавливать начисление амортизации
В 2010 г. организациям РБ была предоставлена возможность (право) не начислять амортизацию по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов (постановление Совета Министров РБ от 03.05.2010 № 662 «О некоторых вопросах начисления амортизации»). Это была временная мера, направленная на снижение уровня затрат. Не начислять в 2010 г. амортизацию могли не все организации, а только имевшие утвержденный бизнес-план инвестиционного проекта в установленном порядке.
Амортизация - это один из основных и обязательных элементов, формирующих цену продукции (работ, услуг). Через амортизацию возмещают расходы, понесенные на приобретение основных средств. Международный стандарт финансовой отчетности 16 «Основные средства» предусматривает начисление амортизации с момента, когда актив стал доступен для использования, и до даты прекращения признания его в качестве основного средства. Начисление амортизации продолжается даже в случае простоя актива или прекращения его активного использования. Исключение составляют лишь случаи, когда актив полностью самортизирован.
Наиболее широкое применение в международной практике получила ускоренная амортизация, обеспечивающая необходимые ресурсы для интенсификации обновления основных средств с целью обеспечения их современного технологического уровня, эффективности производства в целом. В международной практике, как и в отечественной, амортизационные отчисления - источник собственных средств, который, возмещаясь через выручку от реализации продукции (работ, услуг), финансирует приобретение основных средств.
Как сообщено в комментарии «Амортизация - источник инвестиций», размещенном на официальном портале Министерства экономики РБ (http://www.economy.gov.by) в разделе «Новости» 20 апреля 2011 г., минимизация затрат на производство за счет снижения амортизационной составляющей может дать лишь временный эффект, выражающийся в улучшении финансовых показателей работы организаций в текущем периоде. Вместе с тем при сохранении прежнего уровня цен с целью выхода на прибыльную работу и невключении амортизации в себестоимость организации лишаются части собственных средств в составе выручки, так как амортизационные отчисления остаются в распоряжении организации в полном объеме, а дополнительную прибыль на величину неначисленной амортизации облагают налогом на прибыль, т.е. те же собственные источники сокращаются на 24 %.
Временное неначисление амортизации и непродление срока полезного использования на указанный период приведут к еще большему увеличению амортизационных отчислений в будущем, что соответственно вызовет рост затрат на производство.
Поэтому Министерство экономики РБ не разрешает приостанавливать начисление амортизации, а вместо этого рекомендует использовать 3 способа снижения объема амортизационных отчислений, закрепленных Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее - Инструкция № 37/18/6). Рассмотрим каждый из способов.
Беларусь
Ам02.03.2012 10:07:17
молодо-зелено 02.03.2012 9:42:14 Спасибо, но что бы законсервировать что-то надо очень«важное», наверное мы так не имеем право.
Беларусь
молодо-зелено02.03.2012 9:42:14
Если ОС не участвуют в предпринимательской деятельности амортизацию относить на 91-4 неучаствующие. Но наверное вам их нужно законсервировать.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»